税法计算题增值税【5-1】神火厨具公司是一般纳税人。
2011年5月业务如下：1、向某大商场销售厨具100件，增值税专用发票注明价款40000元，另收取价外费用585元，款项存入银行；销项税额=（40000+585 ÷1.17）×17%=6885（元）2、向小规模纳税人销售厨具10件，普通发票列明金额4680元，另派车运送货物到指定地点，应收运费117元，款项未收到。
销项税额=[(4680+117）÷1.17] ×17%=697（元）3、用产品换入设备，双方分别开出专用发票，价款200000元；销项税额=200000 ×17%=34000（元），进项税额=34000（元）4、以旧换新销售产品，实收价款50000元，旧货折价8500元。
销项税额=(50000+8500) ÷1.17×17%=8500(元)5、收包装物押金1000元，没收到期未退还包装物押金585元.销项税额=585 ÷1.17 ×17%=85（元）6、向一批发商销售厨具售价40万元，按5%给予折扣，折扣额与销售额开在同一张发票上，另给于对方现金折扣2/10。
销项税额=（400000-20000）×17%=64600（元）7、向灾区赠送厨具200件，每件生产成本300元，市价400元。
销项税额=200 ×400 ×17%=13600（元）8、将20套新品奖励给职工试用，成本1000元/套，利润率10%。
销项税额=20 ×1000 ×（1+10%）×17%=3740（元）【5-2】某工业企业进口一辆小轿车自用，到岸价10万美元，关税25%，汇率1：6.3，消费税税率5%，计算进口环节增值税。
消费税计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税）=100000×6.3×（1+25%）÷（1-5%）=828947（元）应纳消费税= 828947 ×5%=41447（元）增值税组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税=630000+157500+41447= 828947（元）应纳增值税=828949 ×17%=140921（元）小轿车购进成本=828947+140921= 969868（元）【5-3】神火厨具2011年5月份购货情况如下：1、购入一批材料，专票价款2万元，付运杂费500元，款已付。
进项税=20000 ×17%=3400（元）运杂费无抵扣2、从小规模纳税人购进原材料，普通发票列明金额10300元。
运费400元，材料已验收入库，款已付。
普通发票不能作为抵扣依据；运费抵扣=400 ×7%=28（元）3、用产品换入设备，双方分别开出专用发票，价款200000元；进项税额=200000 ×17%=34000（元），销项税额=34000（元）4、购进办公楼改建用钢材，专票价款10万元，货已入库；办公楼用钢材不得抵扣，如为生产线改造则可抵扣。
5、接受投入设备，取得专票注明价款50万元，已投入使用。
进项税额=500000 ×17%=85000（元）6、接受捐赠材料一批，专票列明价款20万元，货已入库。
进项税额=20 0000×17%=34 000（元）7、外购一套新生产线，专票价款30万元，该生产线未投产；进项税额=30 0000×17%=51 000（元）8、从农村购入大米一批，普通发票列明金额3万元，运费1000元，准备用于职工福利。
用于职工福利进项税不得抵扣；如用于生产，均可抵扣。
5月神火厨具应交增值税=132107-207428=-75321（延期抵扣）【5-4】某商业企业为增值税一般纳税人，2011年8月业务如下：1、购进货物，专票注明价款2万元，另付运费500元；进项税=20000×17%+500×7%=3435（元）2、购进货物，普票注明金额10300元，货已入库；不可抵扣3、从农村购入农产品，收购凭证注明金额3万元，付运费1000。
进项税=30000×13%+1000×7%=3970（元）4、进口货物，到岸价1万美元，汇率1:6.3，关税10%，凭证全。
组成计税价格=10000 ×6.3 ×（1+10%）=69300进项税=69300 ×17%=13090（元）5、收回委托加工货物，付加工费5万元，付增值税0.85万元。
6、销售货物20万元，另付应有本单位负担的运费1000元；销项税=200000 ×17%=34000（元）进项税=1000 ×7%=70（元）7、向个人销货，普通发票金额23400；另收价外运费117元；销项税=（23400+117）÷1.17 ×17%=3417（元）8、用产品换材料，专票金额均为20万元；进销项均为3.4万元9、将一批准备用于生产的货物用于福利，不含税进价2万。
进项税转出=20000×17%=3400（元）10、本月收取销售白酒包装物押金1170元，没收押金500元。
销项税额=1170÷1.17×17%=170（元）【500元收取时已纳税】11、购入办公用固定资产，专票价款7万元。
另付运费500元。
进项税额=70000×17%+500×7%=11935（元）12、本月出售A 设备，售价5万元，账面原值7万元，累计折旧1万元，购入日期2008年5月；出售B设备，售价2.34万元，账面原值3万元，累计折旧0.5万元，购入日期2009年2月,均开普通发票。
A应纳增值税=50000÷1.04×4%×50%=961.54（元）B应纳增值税=23400÷1.17×17%=3400（元）应纳税额=74987-71600+961.54= 4348.54 （元）营业税【7-1】五洲饭店5月份取得住宿收入100万元，卡拉OK收入4万元，餐饮收入150万元，保龄球收入10万元。
各项收入分别核算。
（100+150+10）×5%+4 ×20%=13.8（万元）【7-2】一银行第三季度吸收存款800万元；贷款利息60万元；结算手续费收入20万元，销售支票/凭证收入10万元，办理贴现收入20万元，转贴现收入15万元，转让某债券收入120万元，买入价100万元；代收水电费300万元，支付委托方价款290万元。
（60+20+10+20+120-100+300-290）×5%=7（万元）【7-2】某运输公司3月份取得境内运输收入200万元，其中联合运输收入100万元，支付给联运单位40万元；自境内运往境外运输业务收入500万元，支付境外运输单位300万元。
应交营业税=【（100+100-40+500-300）】×3%=10.8（万元）【7-3】某建安企业承建写字楼，合同价款1000万元，由建设单位提供部分建筑材料200万元。
工程结束时，一次结清价款。
后来，由于工期紧，将部分转包给另一施工单位，转包价款100万元。
应缴营业税？应交营业税=（1000+200-100）×3%=27（万元）【7-4】某综合娱乐公司5月份歌舞厅门票收入5万元，点歌收入0.3万元，烟酒饮料收入1万元，保龄球收入4万元，开网吧收入7万元，餐厅收入30万元。
当月应交营业税？餐饮收入属于服务业，其他收入属于娱乐业，但保龄球为5%。
营业税=（5+0.3+1+7）×20%+（30+4）×5%=4.36（万元）企业所得税【案例】世华公司年末会计利润100万元，经注册会计师审计，发现有以下项目:(1)向非金融机构借款500万元，利率10％,同期金融机构利率8％。
(2)业务招待费账面列支50万元，当年销售收入5000万元。
(3)发生广告费和业务宣传费100万元。
(4)公益性捐赠40万元(5)当年计入损益的研究开发费80万元。
计算该公司应纳税所得额和应缴所得税。
解析：将会计利润按照税法规定调整(1)借款利息调增=500×(10％-8％)=10万(2)业务招待费调增=50-25=25万元50×60％=30万元，5000×5‰=25万(3)广告宣传费5000×15%=750万元100万元全部允许扣除(4)允许捐赠=100×12％=12万元调增=40-12=28万元(5)研发费加扣=80×50％=40万元。
应税所得额=100+10+25+28-40=123万应交所得税=123×25％=30.75万元【案例】茂华公司于2010年年末以800万元购入一套设备，使用寿命10年，会计采用双倍余额递减法折旧，税法不允。
其他情况于税法一致。
2011年12月31日，估计资产可收回金额600万元。
双倍余额递减法折旧税法直线折旧折旧提取额=160万元80万元提取资产减值=40该项资产账面价值600万< 税法计税基础720万按照税法计税基础账面价值低了120万元，则增加应纳税所得额和应交所得税。
【案例】茂华公司本年度发生研发支出2000万元，其中研究阶段支出400万元，开发阶段符合资本化条件前的支出600万元，符合资本化条件后达到预定用途前发生的支出1000万元。
（加扣50%和加计150%）●会计处理费用化金额1000万元，无形资产账面价值1000万元●税法处理应费用化金额=400+600=1000（万元）形成无形资产支出=1000（万元）\研发费用税前扣除=(400+600)×150%=1500(万元)研发支出以后每年扣除=1500÷10=150（万元）[案例]华侨公司2008年利润总额1000万元，T=25%，递延所得税资产与所得税负债均为起初余额。
（1）当年公益性捐赠100万元；（2）当年无形资产开发费用化支出1000万元；（3）当年取得交易性金融资产2000万元，年末市价2250万元；（4）环保罚款200万，存货跌价准备计提500万元。
解析：允许捐赠额=1000×12%=120（万元），实际捐增100万元，未超过规定额度，可以全额扣除。
研发费加计扣除额=1000×50%=500 交易性金融资产调低所得额=2250-2000=250 罚款和存货跌价准备调增应纳税所得应纳税所得额=1000-500-250+200+500=950应缴所得税=950×25%=237.5（万元【案例】甲公司2009年1月设立，所得税税率25%，该公司同年利润总额1200万元。