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第7章总预算会计报表• ×Fra bibliotek某市财政决算结算单
单位：万元
项目
金额
项目
市 一、收入总计
财 其中：预算收入
政
补助收入…
决 二、支出总计
算 其中：预算支出
平
上解支出…
衡 三、结余
情
况
资 一、应得资金数
金 二、已得资金数
结 三、应上解数
算 情
四、已上解数
况 五、借款数
四、应欠应补数
金额
A B C D E F
F
贷：国库存款——一般预算存款
F
市财政收到划款时
借：国库存款——一般预算存款 F
贷：与上级往来
F
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第7章总预算会计报表
（3）年终结账
经过年终清理与年终财政结算后，当年的 的收、支已全部入账，可以办理年终结账。
年终结账分为年终转账、结清旧账和记入 新账三个阶段。
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第7章总预算会计报表
A-B
贷：补助收入
A-B
②对应解未解的补助支出记
借：上解支出
C-D
贷：与上级往来
C-D
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第7章总预算会计报表
省财政总预算会计收到结算单，通过“与下级 往来”账户与市财政结算。
①对应补助未补助数，省财政的分录为
借：补助支出 ——某市
A-B
贷：与下级往来——某市
A-B
②对应收未收数，省财政的分录为
当企事业单位隶属关系发生变化或国家财 经政策发生变化时，可能使各级财政的收支发 生变化，影响到各级财政的应得财力。对这种 情况，一般在当时不调整原体制确定的上解或 补助数额，而是采取年终单独结算的办法处理。
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第7章总预算会计报表
年终财政结算工作政策强，计算复杂。中 央财政部每年会下达《中央财政对地方财政年 终结算办法》，对一些重大的政策性问题提出 处理要求，具体规定有关结算的项目和办法。
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第7章总预算会计报表
年终转账后，各收支类账户的余额为零。 “预算结余”、“基金预算结余”和“专用 基金结余”账户的余额分别表示一般预算、 基金预算和专用基金的滚存结余。“财政周 转基金”账户的余额表示的财政周转基金的 总额。
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第7章总预算会计报表
财政总预算会计结清旧账和记入新账两 个阶段的工作与企业会计相同。
份内总预算收支执行进度。每月上、中旬后报送， 下旬以月报代替。
月报是反映预算收支执行情况和月末财政财 力状况。包括：
①一般预算收入月报 ②一般预算支出月报 ③基金预算收支月报 ④资产负债表月报
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第7章总预算会计报表
年报是各级政府的年终决算报表。包括：
①反映财政收支情况的年报： 财政收支决算总 表、财政收入决算明细表、财政支出决算明细表、 财政收支决算分级表。
• 应得资金数（应补助数）包括4项：税收返还和三项补助 （体制补助、专项补助、临时补助）
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第7章总预算会计报表
• 已得资金数（已补助数），包括税收已返还数 和已收到的三项补助。 • 上解数包括：分成上解数、体制上解数和专项 上解数。应上解数是这三项应上解数的合计数，已 上解数是这三项已上解的合计数。 • 借款数是指对上级财政的预算欠款数，为“与 上级往来”账户的贷方余额。如没有可不写。 • 应欠应补数也即年终结算数。
地方各级财政一般也要结合实际情况，对 本级财政与下级财政的结算办法作出规定和要 求。
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第7章总预算会计报表
各级财政部门要按照财政体制的规定，计 算出全年应补助、应上解和应返还数额，与已 补助、已上解和已返还数额比较，结合借垫款 项，计算出全年最后应欠或应补数额。填制 “年终财政决算结算单”，与上级财政核对无 误后，作为年终与上级财政结算的凭证据以入 账。
汇总报表：是由本级报表与下级报表汇总 编制得到。
除基层财政，各级总预算会计都需要编制 汇总报表。
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第7章总预算会计报表
2、财政总预算会计报表的编制程序 自下而上，逐级汇总。各级总预算会计及 单位预算会计，应根据统一的会计科目、编制 口径以及报送时间，从基层单位开始，逐级汇 总编制会计报表。
由各级国库编制“收入对账单”，分送财政 部门、征收机关核对签章，以保证财政收入的数 字一致。
④清理核对当年拨款支出
当年非包干经费的结余应按规定及时处理。 对应收回的拨款，应及时收回，并按收回数冲减 预算支出。
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第7章总预算会计报表
⑤清理往来款项
往来款项包括：“暂付款”、“与下级往 来”、“暂存款”、“与上级往来”等。要及 时清理，不能长期挂账。
借：与下级往来——某市
C-D
贷：上解收入——某市
C-D
通过以上结算，市总预算会计“与上级往来”
的余额与省总预算会计“与下级往来”的余额相等，
方向相反。
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第7章总预算会计报表
假设市财政“决算结算单”中应欠应补数为 正数，即F＞0，应由省财政划出资金，结清债权 债务。
省财政划款时
借：与下级往来——某市
单 报位
月
•基层单位
•
月省 后月 五报 日 内
•中央财政厅
第7章总预算会计报表
4．年终清理、年终结算和年终结账
年终清理、结算和结账是编制年度决算报 表的前提。
（1）年终清理 是指各级总预算会计在年 度终了时，在规定时间内，对全年各项预算资 金的收支及有关财务活动进行的全面清查和整 理的工作。通过年终清理，划清年度收支，核 实收支数字，结清往来款项，以便如实反映全 年预算执行结果。
第7章总预算会计报表
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2020/11/26
第7章总预算会计报表
• 7.1 财政总预算会计报表概 述
1、概念与分类
财政总预算会计报表是反映各级政府预算收 支执行情况及其结果的定期书面报告，是各级政 府和上级财政部门了解情况、掌握政策、指导预 算执行工作的重要资料，也是编制下年度预算的
基础。
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第7章总预算会计报表
•年终结算数（F） •＝（应补助数-实际补助数)-(应上解数-实际上解 数)• -借出数＋借入数 •F＞0时为上级欠，F＜0时为本级应补。
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第7章总预算会计报表
市总预算会计根据结算单，通过“与上级往来”
账户与省财政结算。
①对应收未收的补助收入记
借：与上级往来
借：财政周转金收入
50 000
贷：财政周转金支出
50 000
在“财政周转金收入”账户上计算本年财政周 转金净收入：
150 000－50 000＝100 000（元）
结转“财政周转金收入”余额：
借：财政周转金收入
100 000
贷：财政周转基金
100 000
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第7章总预算会计报表
（2）根据结账前的资产负债表及上述计算，编 制结账后的资产负债表。如表7.2。
第7章总预算会计报表
③结转专用基金收支余额 借：专用基金收入 贷：基金预算结余
同时： 借：专用基金结余 贷：专用基金支出
600 000 600 000
500 000 500 000
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④结转财政周转金收支余额
将“财政周转金支出”余额转入“财政周转金收 入”账户：
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第7章总预算会计报表
总预算会计报表具有宏观性、广泛性和统 一性等特点。
（1）宏观性 总预算会计报表综合反映国家或者某一级 政府总预算的收支执行情况。它反映了各级政 府财政资金的集中、分配的执行过程和结果。
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第7章总预算会计报表
（2）广泛性 总预算会计报表，不但包含的内容广泛，
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第7章总预算会计报表
年终清理的主要事项：
①核对年度预算收支数字 是指本级总预算与上、下级总预算以及本 级各单位预算对全年预算收支数进行核对。 ②清理本年预算收支 凡属本年收入，应在年终前缴入国库；凡 属本年支领列报的款项应在年终前办理。
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第7章总预算会计报表
③组织征收机关和国库年度对账，核对当年 预算收入。
②资产负债表（结账后） ③反映财政周转金情况的年报：财政周转金收 支情况表、财政周转金投放情况表、财政周转金 变动情况表 ④其他年度报表。如：专用基金年度收支表、 基本数字表等。
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第7章总预算会计报表
（3）按编制层次分类 本级报表。是反映某级政府自身预算收支
执行情况及其结果的会计报表。
贷：基金预算结余 ②借：基金预算结余
贷：基金预算支出 调出资金
专用基金收支的年终转账 ①借：专用基金收入
贷：专用基金结余 ②借：专用基金结余
贷：专用基金支出
第7章总预算会计报表
财政周转金收支的年终转账 ①借：财政周转金收入
贷：财政周转金支出 ②借：财政周转金收入
贷：财政周转基金
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一般预算收支的年终转账 借：一般预算收入
补助收入——一般预算补助 上解收入 调入资金 贷：预算结余 同时： 借：预算结余 贷：一般预算支出
补助支出——一般预算补助 上解支出
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基金预算收支的年终转账 ①借：基金预算收入
借：基金预算收入
2 500 000
补助收入——基金预算补助 4 000 000