电大本科纳税筹划形成性考核册作业答案纳税筹划作业一（第1－3章）学习小组讨论（从以下两类题目中各任选1题进行讨论）理解内容1. 如何理解纳税筹划基本概念的几层涵义？2. 纳税筹划产生的主客观原因有哪些？3. 按照企业运行或个人理财过程分类、纳税筹划如何划分？4. 按照节税原理分类、纳税筹划如何划分？5. 纳税筹划应遵循哪些原则？6. 简要叙述纳税筹划的步骤。

7. 纳税筹划可能遇到哪些形式的风险？8. 防范纳税筹划风险的方法包括哪些？9. 纳税人的纳税筹划主要从哪些角度切入？10. 计税依据的筹划有哪些操作方法？请举例加以说明。

11. 比例税率与累进税率有何区别？税收筹划的侧重点有何不同？12. 请举例说明如何利用税收优惠政策进行税收筹划。

13. 所有的商品都能实现税负转嫁吗？为什么？14. 税负转嫁筹划法能最终降低应纳税款吗？为什么？15. 简述增值税一般纳税人与小规模纳税人身份选择纳税筹划的基本原理。

16. 简述增值税纳税人与营业税纳税人身份选择纳税筹划方法。

17. 销项税额筹划的方法有哪些？18. 进项税额筹划的方法有哪些？19. 增值税税收优惠政策纳税筹划方法有哪些？20. 简述增值税出口退税纳税筹划原理与方法。

应用内容1. 找出你生活中或工作中直接节税和间接节税的案例进行分析。

2. 纳税人、计税依据、税率筹划有哪些方法？3. 税负转嫁筹划的具体方法。

4. 一般纳税人与小规模纳税人身份筹划方法的应用。

5. 增值税纳税人与营业税纳税人的筹划方法的应用。

6. 增值税税收优惠政策筹划方法的应用。

要求：1. 按实有人数分组讨论，每组不超过10人，讨论时间为1课时2. 当堂认真填写讨论记录表中的每一项内容。

3. 教师按照参与者的实际表现，给出成绩。

讨论记录表教师评语：成绩_________纳税筹划作业二（第4－6章）网上教学活动（利用QQ群发表意见或参加网上答疑辅导等活动均可由教师酌情给分。

从以下两类题目中任选1题进行讨论）理解内容1. 消费税计税依据的法律规定。

2. 消费税税率的筹划思路。

3. 消费税特殊条款的规定。

4. 营业税纳税人的筹划方法。

5. 不同行业营业税计税依据的法律规定。

6. 营业税税率的筹划思路。

7. 营业税的优惠政策。

8. 居民企业与非居民企业的税收政策。

9. 子公司与分公司的税收政策。

10. 企业所得税应纳税所得额的确定。

11. 企业所得税税率的筹划。

12. 企业所得税优惠政策的规定。

应用内容1. 消费税纳税人的纳税筹划方法。

2. 如何通过选择合理销售方式进行消费税纳税筹划？3. 消费税税率的纳税筹划原理及方法。

4. 以应税消费品实物抵债的筹划方法。

5. 以应税消费品入股投资的筹划方法。

6. 营业税计税依据的筹划方法（服务业、房地产业、金融保险业）7. 营业税优惠政策的筹划方法。

8. 特定经营行为筹划的思路与方法。

9. 企业所得税纳税人筹划方法（个人独资企业、合伙企业与公司制企业的选择；子公司与分公司的选择；私营企业和个体工商户业户的选择）。

10. 企业所得税计税依据的筹划方法（收入筹划、费用扣除项目的筹划、亏损弥补的筹划）。

11. 企业所得税优惠政策筹划方法（投资地区选择、投资方向选择）纳税筹划形成性考核册答案第一章纳税筹划基础一、单项选择题（每题2分，共20分）1.纳税筹划的主体是（A）。

A.纳税人B.征税对象C.计税依据D.税务机关2.纳税筹划与逃税、抗税、骗税等行为的根本区别是具有（D）。

A.违法性B.可行性C.非违法性D.合法性3.避税最大的特点是他的（C）。

A.违法性B.可行性C.非违法性D.合法性4.企业所得税的筹划应重点关注（C）的调整。

A.销售利润B.销售价格C.成本费用D.税率高低5.按（B）进行分类，纳税筹划可以分为绝对节税和相对节税。

A.不同税种B.节税原理C.不同性质企业D.不同纳税主体6.相对节税主要考虑的是（C）。

A.费用绝对值B.利润总额C.货币时间价值D.税率7.纳税筹划最重要的原则是（A）。

A.守法原则B.财务利益最大化原则C.时效性原则D.风险规避原则二、多项选择题（每题2分，共10分）1.纳税筹划的合法性要求是与（ABCD）的根本区别。

A.逃税B.欠税C.骗税D.避税2.纳税筹划按税种分类可以分为（ABCD）等。

A.增值税筹划B.消费税筹划C.营业税筹划D.所得税筹划3.按企业运行过程进行分类，纳税筹划可分为（ABCD）等。

A.企业设立中的纳税筹划B.企业投资决策中的纳税筹划C.企业生产经营过程中的纳税筹划D.企业经营成果分配中的纳税筹划4.按个人理财过程进行分类，纳税筹划可分为（ABCD）等。

A.个人获得收入的纳税筹划B.个人投资的纳税筹划C.个人消费中的纳税筹划D.个人经营的纳税筹划5.纳税筹划风险主要有以下几种形式（ABCD）。

A.意识形态风险B.经营性风险C.政策性风险D.操作性风险6.绝对节税又可以分为（AD）。

A.直接节税B.部分节税C.全额节税D.间接节税三、判断正误题：1.（×）纳税筹划的主体是税务机关。

2.（√）纳税筹划是纳税人的一系列综合谋划活动。

3.（×）欠税是指递延税款缴纳时间的行为。

4.（√）顺法意识的避税行为也属于纳税筹划的范围。

5.（√）覆盖面越大的税种其税负差异越大。

6.（×）所得税各税种的税负弹性较小。

7.（×）子公司不必单独缴纳企业所得税。

8.（√）起征点和免征额都是税收优惠的形式。

9.（√）企业所得税的筹划应更加关注成本费用的调整。

10.（×）财务利益最大化是纳税筹划首先应遵循的最基本的原则。

四、简答题（每题10分，共 20分）1.简述对纳税筹划定义的理解。

纳税筹划是纳税人在法律规定允许的范围内，凭借法律赋予的正当权利，通过对投资、筹资经营、理财等活动的事先安排与规划，以达到减少税款缴纳或递延税款缴纳目的的一系列谋划活动。

对其更深层次的理解是：（1）纳税筹划的主体是纳税人。

对于纳税人来讲，其在经营、投资、理财等各项业务中涉及税款计算缴纳的行为都是涉税事务。

只有纳税人在同一业务中可能涉及不同的税收法律、法规，可以通过调整自身的涉税行为以期减轻相应的税收负担，纳税筹划更清楚地界定了“筹划”的主体是作为税款缴纳一方的纳税人。

（2）纳税筹划的合法性要求是纳税筹划与逃税、抗税、骗税等违法行为的根本区别。

（3）纳税筹划是法律赋予纳税人的一项正当权利。

在市场经济条件下，企业作为独立法人在合理合法的范围内追求自身财务利益最大化是一项正当权利。

个人和家庭作为国家法律保护的对象也有权利谋求自身合法权利的最大化。

纳税是纳税人经济利益的无偿付出。

纳税筹划是企业、个人和家庭对自身资产、收益的正当维护，属于其应有的经济权利。

（4）纳税筹划是纳税人的一系列综合性谋划活动。

这种综合性体现在：第一，纳税筹划是纳税人财务规划的一个重要组成部分，是以纳税人总体财务利益最大化为目标的。

第二，纳税人在经营、投资、理财过程中面临的应缴税种不止一个，而且有些税种是相互关联的，因此，在纳税筹划中不能局限于某个个别税种税负的高低，而应统一规划相关税种，使总体税负最低。

第三，纳税筹划也需要成本，综合筹划的结果应是效益成本比最大。

2.纳税筹划产生的原因。

纳税人纳税筹划行为产生的原因既有主体主观方面的因素，也有客观方面的因素。

具体包括以下几点：（1）主体财务利益最大化目标的追求（2）市场竞争的压力（3）复杂税制体系为纳税人留下筹划空间（4）国家间税制差别为纳税人留有筹划空间3.复杂的税制为纳税人留下哪些筹划空间？（1）适用税种不同的实际税负差异。

纳税人的不同经营行为适用税种不同会导致实际税收负担有很大差别。

各税种的各要素也存在一定弹性，某一税种的税负弹性是构成该税种各要素的差异的综合体现。

（2）纳税人身份的可转换性。

各税种通常都对特定的纳税人给予法律上的规定，以确定纳税主体身份。

纳税人身份的可转换性主要体现在以下三方面：第一，纳税人转变了经营业务内容，所涉及的税种自然会发生变化。

第二，纳税人通过事先筹划，使自己避免成为某税种的纳税人或设法使自己成为低税负税种、税目的纳税人，就可以节约应缴税款。

第三，纳税人通过合法手段转换自身性质，从而无须再缴纳某种税。

（4）税率的差异性。

不同税种的税率不同，即使是同一税种，适用税率也会因税基分布或区域不同而有所差异。

一般情况下，税率低，应纳税额少，税后利润就多，这就诱发了纳税人寻找低税率的行为。

税率的普遍差异，为纳税筹划方案的设计提供了很好的机会。

（5）税收优惠政策的存在。

一般而言，税收优惠的范围越广，差别越大，方式越多，内容越丰富，纳税人筹划的空间越广阔，节税的潜力也就越大。

税收优惠的形式包括税额减免、税基扣除、低税率、起征点、免征额等，这些都对税收筹划具有诱导作用。

4.简述纳税筹划应遵循的基本原则。

（1）守法原则。

在纳税筹划过程中，必须严格遵守筹划的守法原则，任何违反法律规定的行为都不属于纳税筹划的范畴。

这是纳税筹划首先应遵循最基本的原则。

（2）财务利益最大化原则。

纳税筹划的最主要目的是使纳税人的财务利益最大化。

进行纳税筹划必须服从企业财务利益最大化目标，从全局出发，把企业的所有经营活动作为一个相互联系的、动态的整体考虑，并以此为依据，选择最优纳税方案。

（3）事先筹划原则。

纳税筹划是筹划者国家对自身未来一段时期困难的经营、理财等行为做出的安排。

纳税人的纳税义务是在纳税人的某项行为发生后就已经产生，并不是计算缴纳税款时才需要考虑的问题。

（4）时效性原则。

国家税收法律、法规以及相关政策并不是一成不变的。

筹划者应随时根据税收法律、法规变化的情况，对纳税方案做出必要的调整，以确保筹划方案适应最新政策的要求。

（5）风险规避原则。

纳税筹划也像其他经济规划一样存在一定风险。

纳税筹划从一开始就需要将可能的风险进行充分估计，筹划方案的选择尽可能选优弃劣，趋利避害。

在筹划方案执行过程中，更应随时关注企业内部、外部环境不确定性带来的风险，及时采取措施，分散、化解风险，确保纳税筹划方案获得预期效果。

5.简述纳税筹划的步骤。

（1）熟练把握有关法律、法规规定国家税法及相关法律、法规是纳税人纳税筹划的依据，因此，熟练把握有关法律、法规规定是进行筹划的首要步骤。

筹划者在进行筹划之前应学习掌握国家税收法律、法规的精神和各项具体规定，而且在整个筹划过程中，对国家税法及相关政策的学习都是不能忽略的。

（2）分析基本情况，确定筹划目标纳税人在进行纳税筹划之前，必须认真分析自身基本情况及对筹划的目标要求，以便进行纳税筹划方案的设计与选择。

需了解的情况包括：基本情况、财务情况、以往投资情况、投资意向、筹划目标要求、风险承受能力等。

（3）制定选择筹划方案在前期准备工作的基础上，要根据纳税人情况及筹划要求，研究相关法律、法规，寻求筹划空间；搜集成功筹划案例、进行可行性分析、制定筹划方案。