库存现金：用于员工开资、差旅费、零星报销用的货币。

银行存款：存放在企业开户行里的资金。

上述两个科目统称货币资金。

应收票据：因业务收到的商业汇票。

应收账款：因业务应向债务人收取的款项。

上述两个科目的区别：前者收到的是票据，后者收到的是欠据。

预付账款：先支付给供应单位的款项。

也可用“应付账款”代替。

其他应收款：经营业务以外的收入。

原材料：供生产加工用的材料、外购半成品、修理用备件等。

周转材料：能多次使用的物品，比如包装物、低值易耗品、施工设施等。

库存商品：企业生产或者外购的用于出售的各种商品。

以上三个科目统称为“存货”。

固定资产：使用期限超过一年，能为企业创造利益的建筑物、设备、电子产品、运输设备等。

累计折旧：核算根据固定资产的使用年限计算出来的折旧额，是固定资产的抵减科目。

固定资产清查：盘点或处置固定资产的时候，先放到这里核算。

无形资产：包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权和特许权等。

累计摊销：根据无形资产的使用年限计算出来的摊销额，是无形资产的抵减科目。

生产成本：制造业为加工产品发生的成本，先在这里核算，然后把成品转到“库存商品”里。

本来这是成本类科目，但是当它月末余额时，要放在会计报表里“存货”项目下，所以我把它列在资产里。

上述科目增加了是借，减少了是贷，期末余额一般在借方。

2.负债类短期借款：向银行等金融企业的贷款。

应付账款：因业务欠别人的款项。

应付票据：因业务开出的商业汇票。

其他应付款：业务之外的应付款项。

应付职工薪酬：包括工资、福利费、五险一金等。

应交税费：包括应该交给税务机关的增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、教育费附加、所得税、资源税、土地增值税、房产税、土地使用税、车船税等。

应付股利：经审批后应分配给投资者的利润。

应付利息：因借款或发行债券应支付的利息。

上述负债类科目增加了是贷，减少了是借，期末余额一般在贷方。

3.所有者权益类实收资本：投资者投入的资本，也是企业的注册资本。

资本公积：投资额大于注册资本的差额，也就是资本溢价。

盈余公积：从每年的利润里提取的一部分，作为企业的资金储备。

利润分配：把企业的净利润按顺序进行分配。

上述负债类科目增加了是贷，减少了是借，期末余额一般在贷方。

主营业务收入：经常性、经营性的收入。

其他业务收入：除主营业务之外的与经营相关的收入。

比如销售材料，出租固定资产、无形资产等。

这些科目，“获取了”是增加，用“贷”表示；“冲转了”就是减少，用“借”表示。

月末要将贷方的余额全部结转到“本年利润”的贷方，月末无余额。

5.费用类主营业务成本：与主营业务收入有关的经常性成本。

其他业务成本：与其他业务收入有关的成本。

比如销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额等。

营业税金及附加：经营活动应负担的税费。

包括营业税、消费税、城市维护建设税、教育费附加等。

销售费用：为了销售发生的各种费用。

比如：运输费、包装费、保管费、广告宣传费等。

管理费用：行政部门的支出。

比如：工资、福利费、折旧费、工会费、职工教育经费、业务招待费、房产税、车船税、土地使用税。

印花税、诉讼费、坏账损失、社会保险费等。

财务费用：为筹集资金发生的费用。

比如利息支出、汇兑损失、银行手续费等。

上述三项费用统称“期间费用”。

所得税费用：根据纳税所得计算的税金。

分“当期所得税费用”和“递延所得税费用”。

制造费用：为生产产品发生的各项间接费用。

比如车间管理人员的工资、福利费，还有折旧费、修理费、办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费、季节性和修理期间的停工损失等。

上述会计科目“发生了”叫增加，用“借”表示，“冲转了”叫减少，用“贷”表示，月末的借方余额都要结转到“本年利润”或者“生产成本”科目的借方，月末无余额。

6.利润类营业外收入：与经营无关的偶尔收入。

比如资产的盘盈利得、处置固定资产净收益、出售无形资产收入、罚款净收益等。

说明一下，从会计的角度看，营业外收入虽然带有“收入”的字样，但不符合“收入”的概念，属于没有支出配比的净流入，是一种利得，增加了记贷方，转走了记借方，转到“本年利润”的贷方。

月末无余额。

营业外支出：与其生产经营无关的偶尔支出。

比如固定资产盘亏、处置固定资产净损失、资产的盘亏损失、出售无形资产净损失、罚款支出、非常损失等。

跟“营业外收入”不算收入一样，这里的“营业外支出”也不是费用，是很孤独的支出，是一种亏损，发生时记借方，转走了记贷方，就是月末结转到“本年利润”的借方。

所得税费用：根据企业的本年利润，按照税法规定做纳税调整后计算出来的所得税，是从本年利润里扣减后就是净利润。

借方表示增加，到了月末转到“本年利润”，月末无余额。

我总觉得这个科目应该放在“费用”里，怎么算“利润”呢？本年利润：核算企业的净利润或净亏损的。

上述会计科目期末余额没准在哪方，余额在贷方，表示盈利；余额在借方，表示亏损。

上面所有的会计科目，都是按会计要素分类的，如果按会计科目分类，应该有一个成本类，包括两个主要科目——生产成本、制造费用，而收入、费用、利润这三类会计要素下的会计科目，应该统统归纳到“损益类”。

这些会计科目是工作中经常用到的，一定要烂熟于心。

有些没说到的会计科目，为了考试你就自己复习吧。

记账凭证书上写了记账凭证有几种——收款凭证、付款凭证、转账凭证，平时我们只用通用的记账凭证。

只要是日常发生的业务，都要做记账凭证。

考试的时候要求写会计分录，一样是反映经济业务的。

不管是手工记账还是使用电算账，记账凭证的格式都一样。

记账凭证的项目都在这上面摆着呢，要按规定填全了、填正确了。

日期——当天做凭证的日期。

编号——每个月按顺序排号。

摘要——简明扼要地写清楚业务事项。

会计科目——选择准确的一级科目。

明细科目——有二级科目的写全了。

借方金额——是借方会计科目的就写在借方金额栏。

贷方金额——是贷方会计科目的就写在贷方金额栏。

附单据——依据的原始凭证有几张填几张。

记账、审核、出纳、制单——签相关人员的名章。

日常业务会计在平时的工作中，每个月都循环着做一些事情，当然主要的还是处理业务。

其实，每项业务的分录都是固定的，也就是说，如果能把处理业务的记账凭证记住了，就是会处理账务了。

下面一件一件处理，下面是会计金花做的1月份的记账凭证。

（一）货币资金货币资金，包括现金和存款，反映在会计科目上就是库存现金、银行存款和其他货币资金，也是资产负债表里“货币资金”的内容。

1. 2011年1月3日取现金2 000元，根据现金支票存根做记账凭证。

借：库存现金 2 000贷：银行存款 2 000这个好理解吧？取来现金，现金增加了，银行账户里的存款就减少了，一借一贷。

提取现金，就是从企业的银行账户取现金，作为零星用款或费用报销等。

这是出纳常做的记账凭证，但会计也要知道。

2. 1月5日用现金支付复印纸350元，根据复印纸的发票做记账凭证。

借：管理费用——办公费350贷：库存现金350复印纸属于办公费用，计入管理费用，费用增加，在借方反映，用现金支付，记贷方。

3. 1月6日办公室的王立出差，借款1 500元，根据被批准的有王立（经手人）签字的借据做记账凭证。

借：其他应收款——王立 1 500贷：库存现金 1 500个人借款计入其他应收款，是借款增加了，计入借方，支付的现金减少了，计入贷方。

4. 1月15日王立回来后报销1 200元差旅费，返现金300元，清账。

借：库存现金300管理费用——差旅费 1 200贷：其他应收款——王立 1 500这是一贷多借的例子，因为返现金，现金增加记借方，差旅费是管理费用，增加了记借方，个人欠款结算清了，把原来记在借方的账户用贷方清零。

5. 1月15日缴纳上月的增值税1 370元，城市维护建设税95.90元，教育费附加41.10元，地方教育费附加13.70元，共计1 520.70元。

根据“税收完税证”做记账凭证。

借：应交税费——应交增值税 1 370——应交城市维护建设税95.90——应交教育费附加41.10——应交地方教育费附加13.70贷：银行存款 1 520.70上月末，根据增值税的销项税和进项税的差额计算出应交增值税，然后根据增值税计算出三个附加税——城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加，增加的时候记在应交税费的贷方，这个月15日之前交给税务机关后，减少了，记在借方，余额为0。

如果本月的资金不够缴纳税金的，可以跟税务局申请延期缴纳税。

那么余额还是上月的金额。

6.收到A客户的前期欠款28 000元，根据汇款单做记账凭证。

借：银行存款28 000贷：应收账款——A客户28 000收到了银行存款，增加了，记在借方。

A客户购货欠款的时候，是应收款增加，记在借方，还款后减少了，记在贷方。

7.用支票支付B公司的欠款30 000元。

根据转账支票存根记账。

借：应付账款——B公司30 000贷：银行存款30 000因为应付款是负债类科目，增加的时候家在贷方，减少后记在借方。

8.将存款存入开户行，取得银行汇票25 000元。

借：其他货币资金——银行汇票25 000贷：银行存款25 000当企业办理银行汇票、银行本票或信用卡业务发生时，把这些金额从“银行存款”转到“其他货币资金”，如果没有用完有转回银行账户，再把转回的金额从“其他货币资金”转到“银行存款”里。

9. 其几天的银行汇票未用余款5 000元转回银行账户。

借：银行存款 5 000贷：其他货币资金——银行汇票 5 00010. 用现金支付电话费1 000元。

借：管理费用——通讯费 1 000贷：库存现金 1 000财务都是跟钱有关系的，因此使用现金和银行存款的记账凭证很多，以后还会遇到，先介绍这么多。

顺便说几句建账的事情：不管什么行业，首先经历的就是建账。

其实建账一点都不难——就是把日常业务发生的会计科目落实到账簿上。

新开业的公司一般摸不着头脑，以前有人跟我反映：公司申请了一般纳税人，我原来的做出纳的，老总信任我，就让我接会计，出纳上的事由老板娘办理。

现在手头上只有一张当初在银行开户的50万银行存单,也就是实收资本的50万,还有刚从厂家进货的增值税专用发票30万,房租只有一个合同,上面写的是季付，每月1 000,其实是个假合同，房子是我们老板的。

我不知道该如何建账,该如何处理这些票据。

最头疼的是,现金日记账和银行日记账也让我来做。

我该怎么办？我很佩服老板的决定，一天会计没做过就干把账交给她，也不把会计当回事了。

我还是很认真地告诉她应该怎么走。

手工账下应该准备的账簿：总分类账一本：所有的会计科目都记到这里，汇总一次记一次。

现金日记账、银行日记账各一本，这是必备的。

三栏式明细账：主要记载常规的账——往来账户、所有者权益类账户、收支账户等。

往来账户多的可单独建立一本。