要求学生对难点内容进行课后的反复演练。
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（1）内部控制制度的原则
• 现金收支业务尽量通过银行结算
• 实行内部牵制制度
• 实行内部稽核制度
（2）内部控制系统：三个子系统
• 库存现金收入控制
• 库存现金的支出控制
• 库存现金的内部控制
• 付款单位 位
① ⑤
申 通
请 知
开 收
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精品ppt模款板票
② 签 发 本 票
③持票结算
收款单
④ 交 存 本 票
汇款人 （3）持汇票异地购货
（1） （2） （8）
收款人 （4） （5）
通知收款 送存银行
划回余款 收款开汇票 申请开汇票
• 企业只能在国务院颁布的《现金管理暂行条例》规定的范 围内使用现金，主要包括：
• ①职工工资、津贴； • ②个人劳务报酬； • ③根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育
等各种奖金；
• ④各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出 ；
• ⑤向个人收购农副产品和其他物资的价款 • ⑥出差人员必须随身携带的差旅费； • ⑦结算起点（1000元）以下的零星支出； • ⑧中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 • 属于上述范围内的支出可以使用现金结算，超出此范围的 精品p款pt模项板支付均需通过银行转账结算。 What is
限最长6个月（具体由购销双方商定）/到期无条件 付款/ 可以背书转让/ 申请贴现 • （4）商业汇票一律记名，允许背书转让，付款 人到期必须无条件支付票款给收款人或被背书人。
商业汇票的付款期限最长不得超过6个月，具体期
限由收、付款双方协商确定。
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营业外收入（无法查明原因）
现金短款（库存现金<账面余额）
（1）发现短款： 借：待处理财产损益 贷：库存现金
（2）处理意见形成： 借：管理费用（无法查明原因） 其他应收款（责任人、保险公司赔偿部分） 贷：待处理财产损益
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会计人员
出纳人员
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现金收入的内部控制
业务部门开票
出纳收款
会计审核记账
仓库发货
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现金支出的内部控制：现金使用范 围
提出申请
授权批准
出纳付款
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通过进一步追查 ，卞 中在8年中涉嫌挪用公 款案案值从举报时的 挪用公款2090万元猛 增至1.5亿余元，随后 挪用公款数额又飙升 至近2亿元，贪污数额 突破1000万元。
• 本章重点：库存现金的使用范围；转账结算应用 • 本章难点：货币资金管理与控制。 • 解决方法：通过案例分析、课堂讨论加深理解，并
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付款单位
⑴开出支票
收款单位
⑵⑸
送存
通 知
支票
收 款
付款单位 ⑶传递支票 收款方
开户行 ⑷划转款项 开户行
备注：支票是指出票人签发的，委托办理存款业务 的银行在见票时无条件的支付确定的金额给收款 人或者持票人的票据。
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国内结算：8种 国际结算：1种
银行汇票 商业汇票 银行本票
支票
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银行 结算 方法
信用卡 汇兑 托收承付 委托收款
九种银行存款转账结算方式的比较分析
方式
支票 银行本票 银行汇票
商业汇票
信用卡
汇兑 委托收款 托收承付
企业的库存现金限额核定后，若需要增加 或者减少的，应当向开户银行提出申请，由开 户银行核定。在日常经营中企业库存现金超过 限额的应及时存入银行，库存现金低于限额时 可从银行提取。
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❖ 国务院颁布的《现金管理暂行条例》中对现金 日常收支的规定主要有：
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2 货币资金及应收账项
2. 现金清查
盘点方法：实地盘点法，盘点结果与库存现金日记账核对
现金长款（库存现金>账面余额）
（1）发现长款：
（2）处理意见形成：
借：库存现金
借：待处理财产损益
贷：待处理财产损益
贷：其他应付款（应支付给单位或个人）
通手段。本章所指现金是指狭义的现金
，仅包括库存现金。
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现金的管理与控制一般涉及三个方
面
1
现金的适用范围
2
现金的库存限额
3
➢ 现金日常收支管理
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（2）种类——定额本票（1000、5000 、10000、50000元）和不定额本票（ 起点500元）。
（3）特点——一律记名 / 同城 / 付款期 限2个月/ 可以背书转让 / 不可以挂失
（4）由于银行本票是银行签发的，银行
见票就付，比支票付款更有保证。 What is 城市轨道交通 urban rail transport
定额本票
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本票的背书
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• 是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付 确定的金额给收款人或持票人的票据。
企业货币资金管理方法 分析
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学习目标 课程内容 案例讨论 课后练习 参考书目
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通过本章学习，你应能够： 1.了解货币资金管理与控制的原则及规定； 2.熟练掌握货币资金各组成部分的核算方法；
算序
汇款人开户行 （6
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收款人开户行
• （1）含义——由收款人或付款人（或承兑申请 人）签发，由承兑人承兑，并于到期日向收款人或 被背书人支付款项的票据。
• （2）种类——商业承兑汇票和银行承兑汇票。 • （3）特点——一律记名 / 同城或异地 /付款期
银行存款是企业存放在银行或其他金
融机构的货币资金。按照国家相关规定 ，企业日常生产经营中的款项支付除现 金收支范围以外必须通过银行办理转账 结算。
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现金结算方式
转账结算方式
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向特定单位购物、消费和存取现金
异地之间各种款项的结算 同城/异地各种款项、公用事业费
经开户银行同意的企业
国内外信用证结算业务
（一）支票结算程序
支票的种类
用于提取现金
支
支付方式
票
现金支票 转账支票
用于转账
普通支票 划线支票
既可提现，也 可转账
在普通支票左上角划两条 平行线，划线支票只能用 于转账，不能支取现金
❖ ①企业现金收入应当于当日送存开户银行。当 日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间 ；
❖ ②企业支付现金，可以从本单位库存现金限额 中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的
现金收入中直接支付（即坐支）。因特殊情况
需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查
批准，由开户银行核定坐支范围和限额。企业
应当定期向开户银行报送坐支金额和使用情况 ；
信用证
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出票人/签 付款期限 发人
使用范围
单位/个人 银行 出票银行
出票人
银行
自出票日起10内 同城结算中应用较广
自出票日起2个月内 同一票据交换区域
自出票日起1个月内 先收款后发货/钱货两 清
最长不超过6个月
真实的交易/债权债务 关系
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银行本票的种类
定额本票
银 行 本 票
不定额本票
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定额本票是事先印好面额 的本票，其面额有1000元
、5000元、10000元、
。 50000元四种可供选择
不定额本票由付款人根据实 际需要确定，向银行提出申 请。银行本票的提示付款期 限自出票日起最长不得超过 2个月，逾期银行不予办理 。
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