760 000
（1）6 000
1 714 000
管理费用
73 000
62 250
（1）9 600
144 850
销售费用
94 200
76 200
170 400
财务费用
69 600
58 700
128 300
所得税费用
118 880
92 850
211 730
投资收益
60 000
——
（3）60 000 （2）254 400
未分配利润—年末 173 400
（6）借：应付股利 60 000
贷：应收股利 60 000
2．编制合并工作底稿。
A公司合并报表工作底稿
2007年12月31日单位：元
报表及项目
A公司
B公司
调整与抵销
合并数
利 润 表 项 目
营业收入
1 482 000
1 320 000
2 802 000
营业成本
948 000
（5）254 400
0
净利润
238 320
270 000
330 000254 400
432 720
所有者权益变动表
部分项目
本年净利润
238 320
270 000
432 720
加：年初未分配利润
20 500
6 000
（5）6 000
20 500
可供分配的利润
258 820
276 000
453 220
减：提取盈余公积
170 280
权益合计
2 633 250
1077 200
889 000
应收股利—B
60 000
（6）60 000
0
存货
215 000
178 000
6 000 （1）6 000
393 000
其他流动资产
148 250
195 800
344 050
固定资产
682 000
552 000
90 000 （1）9 000
1315000
长期股权投资
760 000
(2）254 400 （3）60 000
资本公积 400000
（2）注销旧账：
借：短期借款550000
应付账款540000
长期应付款1300000
股本6000000
资本公积 2100000
盈余公积 750000
贷：银行存款260000
应收账款（净）540000
存货970000
长期股权投资860000
固定资产8310000
无形资产300000
第一章
1.（1）按购买法记录吸收合并业务
借：长期股权投资9800000
贷：银行存款9800000
（2）记录合并业务发生的相关费用
借：管理费用56000
贷：银行存款56000
（3）将投资成本按公允价值记录到可辨认资产和负债，差额记录为商誉
借：银行存款260000
应收账款（净） 540000
存货970000
(5 )借：投资收益 203 520
少数股东损益 50 880
未分配利润—年初 6 000
贷：提取盈余公积 27 000
对所有者（股东）的分配 60 000
未分配利润——年末 173 400
(6)借：应付股利 48 000
贷：应收股利 48 000
A公司合并报表工作底稿
（注意区分已知金额、需计算金额及相关报表项目的变化）
0
存货
215 000
178 000
6 000 （1）6 000
393 000
其他流动资产
148 250
195 800
344 050
固定资产
682 000
552 000
90 000 （1） 9 000
1 315 000
长期股权投资
760 000
（2）203 520 （3）48 000
（4）915 520
（1）9 600
（3）48 000 （2）203 520
（5）203 520 （5）27 000
（5）50 880 （5）60 000
（4）173 400 （5）173 400
（5）6 000
497 400463 920
249 400
归属于母公司所有者权益
1 072 400
少数股东权益
（4）170 280
1 675 500
211 800
1 887 300
股本
500 000
270 000
（4）270 000
500 000
资本公积
70 000
112 000
（4）211 000 99 000
70 000
盈余公积
253 040
197 000
（4）197 000
253 040
未分配利润
105 880
189 000
50 880
归属于母公司的净利润
381 840
所有者权益变动表部分项目
归属于母公司的净利润
226 320
270 000
381 840
加：年初未分配利润
20 500
6 000
（5）6 000
20 500
可供分配的利润
246 820
276 000
402 340
减：提取盈余公积
28 940
27 000
（5）27 000
2007年12月31日单位：元
报表及项目
A公司
B公司
调整与抵消
合并数
利 润 表
项 目
营业收入
1 482 000
1 320 000
2 802 000
营业成本
948 000
760 000
（1）6 000
1 714 000
管理用
73 000
62 250
（1）9 600
144 850
销售费用
94 200
76 200
(2)借：长期股权投资 203 520
贷：投资收益 203 520
(3)借：投资收益 48 000
贷：长期股权投资 48 000
(4)借：股本 270 000
资本公积 211 000
盈余公积 197 000
未分配利润 173 400
商誉 234 400
贷：长期股权投资 915 520
少数股东权益 170 280
长期股权投资860000
固定资产8310000
无形资产300000
商誉950000
贷：短期借款550000
应付账款540000
长期应付款1300000
长期股权投资 9800000
2．（1）按公允价值进行调整：
借：存货50000
长期股权投资20000
固定资产400000
贷：应收账款（净）40000
无形资产30000
0
无形资产
42400
3 000 （1）600
44 800
商誉
（4）234 400
234 400
资产合计
2 633 250
1 077 200
536 9201 027 120
3 220 250
应付股利—A
60 000
（6）48 000
12 000
应交税费
40 830
37 400
78 230
其他负债
1 675 500
170 400
财务费用
69 600
58 700
128 300
所得税费用
118 880
92 850
211 730
投资收益
48 000
——
（3）48 000 （2）203 520
（5）203 520
0
净利润
226 320
270 000
267 120203 520
432 720
少数股东损益
（5）50 880
贷：长期股权投资 60 000
（4）借：股本 270 000
资本公积 211 000
盈余公积 197 000
未分配利润 173 400
商誉 103 000
贷：长期股权投资 954 400
（5）借：投资收益 254 400
未分配利润——年初 6 000
贷：提取盈余公积 27 000
对所有者（股东）的分配 60 000
28 940
分派现金股利
124 000
60 000
（5）60 000
124 000
年末未分配利润
93 880
189 000
（4）173 400 （5）173 400
497 400463 920
249 400
资产负债表项目
银行存款
780 000
109 000
889 000
应收股利—B
48 000
（6）48 000
贷：普通股本700000
（2）记录合并费用
借：管理费用30000
贷：银行存款30000
（3）将投资成本按账面价值记录到可辨认资产和负债
借：流动资产370000
固定资产630000
贷：负债350000
长期股权投资650000
6.（1）记录合并业务
借：长期股权投资 650000
贷：普通股本 600000
（1）6 000
（1）9 600
（3）60 000 （2）254 400
（5）254 400 （5）27 000