税收与其他财政收入形式相比，具有强制 性、无偿性和固定性三个特征。这就是所谓的 税收“三性”，它是税收本身所固有的。
1.强制性 2.无偿性 3.固定性
税收法律制度130(1)
(三)税收的分类(考点 3 )补充细化
1．按征税对象分类。可将全部税收划分为流转税 类、所得税类、财产税类、资源税类和行为税类 五种类型。 (1)流转税类 我国现行税制中属于流转税的税种主 要有：增值税、消费税、营业税、关税。 (2)所得税类 我国现行税制中属于所得税的税种有 企业所得税、个人所得税。
税收法律制度130(1)
(2)地方税 如我国现行的房产税、车船税、土地增
值税、城镇土地使用税等税种。 (3)中央与地方共享税
如我国现行的增值税、印花税、资源税 等。这类税直接涉及中央与地方的共同利益。
税收法律制度130(1)
4．按照计税标准不同进行的分类。可分为从 价税、从量税和复合税。 (1)从价税
税收的概念包含以下涵义： (1)税收与国家存在直接联系，两者密不可分，是国家机 器赖以生存并实现其职能的物质基础。 (2)税收是一个分配范畴，是国家参与并调节国民收入分 配的一种手段，是国家财政收入的主要形式。 (3)税收是国家在征税过程中形成的一种特殊分配关系， 即以国家为主体的分配关系，因而税收的性质取决于社会 经济制度的性质。
税收法律制度130(1)
7．纳税环节 纳税环节是指税法上规定的课税对象从
生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。 按照纳税环节的 多少，可将税收课征制度划分 为两类，即一次课征制和多次课征制。
税收法律制度130(1)
8．纳税期限 大体可分为三种情况，即按期纳税；按次
纳税；按期预缴、年终汇算清缴。 9．纳税地点
税收法律制度130(1)
(2)关税类 关税类的税种由海关负责征收管理。关
税是中央财政收入的重要来源，也是国家调节 进出口贸易的主要手段。
税收法律制度130(1)
3．按照税收征收权限和收入支配权限分类。 可分为中央税、地方税和中央地方共享税。 (1)中央税
如我国现行的关税和消费税等。这类税 一般收入较大，征收范围广泛。
税收法律制度130(1)
六、增值税小规模纳税人应纳税额的计算(考点 12 ) 应纳税额的计算
其应纳税额计算公式为： 应纳税额=销售额×征收率 销售额=含税销售额÷（1+征收率）
税收法律制度130(1)
【例 3 -3】2014 年 3 月，某电器修理部 （小规模纳税人）取得含税修理收入 10 300 元，则相关应纳增值税额计算如下： 应纳税 额= 10 300÷(1+3%)×3%=300（元）
税收法律制度130(1)
1．征税人 征税人是指法律、行政法规规定代表国家 行使征税权的征税机关。包括各级税务机 关、财政机关和海关。
税收法律制度130(1)
2.纳税义务人★ 纳税义务人简称纳税人，是税法中规定
的直接负有纳税义务的自然人、法人或其他 组织，也称“纳税主体”。 辨析： 纳税人、负税人、代扣代缴义务人
供应税服务： ①向其他单位或者个人无偿提供交通运输业 和部分现代服务业服务，但以公益活动为目 的或者以社会公众为对象的除外； ②财政部和国家税务总局规定的其他情形。
税收法律制度130(1)
(3)混合销售 (4)兼营非应税劳务 (5)混业经营
税收法律制度130(1)
(三)增值税一般纳税人(考点 9 ) 分为增值税一般纳税人和小规模纳税人
从价税是以征税对象价格为计税依据，我 国现行税制中的增值税、营业税、房产税等税 种也属于从价税。
税收法律制度130(1)
(2)从量税 从量税是以征税对象的数量、重量、体 积等作为计税依据，其征税数额只与征 税对象数量等相关而与货物价格无关的 一类税，如资源税、车船使用税、土地 使用税。
税收法律制度130(1)
2．销项税额
税收法律制度130(1)
【例 3 -1】2014 年 3 月，甲酒厂（增值税 一般纳税人）销售粮食白酒开具增值税专用 发票，收取不含税价款 80 000 元，则相关 增值税销项税额计算如下： 应纳增值税销项税额= 80 000 x17% =13 600（元）
税收法律制度130(1)
3．进项税额
税收法律制度130(1)
3．征收率 增值税小规模纳税人按照简易方法计算
增值税，即应纳税额乘以征收率，不得抵扣 任何进项税额。小规模纳税人增值税征收率 为 3％。
税收法律制度130(1)
（五）增值税一般纳税人应纳税额的计算(考点 11 ) 我国增值税实行扣税法。一般纳税人凭增值税专用
发票及其他合法扣税凭证注明税款进行抵扣，其应纳增 值税的计算公式为： 应纳税额=当期销项税额一当期进项税额 =当期销售额×适用税率一当期进项税额
税收法律制度130(1)
（二）增值税的征税范围（考点 8）
1．征税范围的基本规定 (1)销售或者进口的货物 (2)提供的加工、修理修配劳务 提供加工、修理修配劳务是指有偿提供加工、修 理修配劳务，但单位或个体经营者聘用的员工为本 单位或雇主提供加工、修理修配劳务，不包括在内。
税收法律制度130(1)
税收法律制度130(1)
（四）增值税税率（基本税率、低税率、征 收率）(考点 10)补充 1．基本税率 一般纳税人销售或者进口货物，提供加工、 修理修配劳务，除低税率适用范围和销售个 别旧货适用 征收率外，税率一律为 17％，这 就是通常所说的基本税率。
税收法律制度130(1)
2.低税率一般纳税人销售或进口下列货物的， 按低税率计征增值税，税率为 13％： (1)粮食、食用植物油； (2)自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油 液化气、天然气、沼气、居民 用煤炭制品； (3)图书、报纸、杂志； (4)饲料、化肥、农药、农机、农膜； (5)农业产品； (6)金属矿采选产品、非金属矿采选产品。
行税率有三种基本形式，即比例税率、累进税率和定额 税率。（会区分辨认） (1)比例税率。 (2)定额税率。 (3)累进税率。
税收法律制度130(1)
6．计税依据
(1)从价计征。从价计征的税款，以征税对象的价值 量(如销售额、营业额)为计税依据。 (2)从量计征。从量计征的税款，以征税的自然实物 量(如体积、面积、数量、重量等)为计税依据。 (3)复合计征。复合计征是实行从量定额和从价定率 相结合计算应纳税额。消费税中的卷烟、白酒实行复 合计税办法，其计税依据为销售额和销售数量。
税收法律制度130(1)
3．按照税法法律级次划分，分为税收法律、税收 法规、税收规章和税收规范性文件。 (1)税收法律 (2)税收法规 (3)税收规章和规范性文件
税收法律制度130(1)
( 三)税法的构成要素（考点 6 ） 税法的构成要素，是指各种单行税法
具有的共同的基本要素的总称。一般包括 征税人、纳税义务人、征税对象、税目、 税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、 纳税地点、减免税和法律责任等项目。
税收法律制度130(1)
2．税收的作用 在现阶段，税收的作用主要表现在以下几
个方面：
（1）税收是国家组织财政收入的主要形式。 （2）税收是国家调控经济运行的重要手段。 （3）税收具有维护国家政权的作用。 （4）税收是国际经济交往中维护国家利益的可 靠保证。
税收法律制度130(1)
(二)税收的特征（考点 2 ）
辨析：起征点 VS 免征额
税收法律制度130(1)
11．法律责任 主要包括以下两种 一是纳税主体(纳税人和扣缴义务人)因
违反税法而应承担的法律责任 二是作为征税主体的国家机关，主要
是实际履行税收征收管理职能的税务机关 等，因违反税法而应承担的法律责任。
税收法律制度130(1)
第二节 主要税种
一、增值税 (一)增值税的概念与分类（考点 7） 1．增值税的概念。 增值税是指对从事销售货物或者加工、修理 修配劳务以及进口货物的单位和个人取得的 增值额为计税依据征收的一种流转税。
税收法律制度130(1)
⑤将自产、委托加工的货物用于集体福利或 个人消费； ⑥将自产、委托加工或购进的货物作为投资， 提供给其他单位或个体工商户； ⑦将自产、委托加工或购进的货物分配给股 东或投资者； ⑧将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送 其他单位或个人。
税收法律制度130(1)
(2)视同提供应税服务 单位和个体工商户的下列情形，视同提
于法学概念。
税收法律制度130(1)
(二)税法的分类 （考点 5）补充细化 1．按照税法的功能作用的不同，将税法分为税 收实体法和税收程序法。 (1)税收实体法 如《中华人民共和国个人所得税法》 (2)税收程序法 如《中华人民共和国税收征收管理法》
税收法律制度130(1)
2．按照主权国家行使税收管辖权的不同， 可分为国内税法、国际税法、外国税法。
税收法律制度130(1)
3．征税对象★ 征税对象，又称征税客体、课税对象。它
是税法规定的征税针对的目的物，即对什么征 税。 4.税目
税目的制定一般采用两种方法： (1)列举法 (2)概括法 注意：征税对象与税目的区别
税收法律制度130(1)
5．税率★ 税率是对征税对象的征收比例或征收额度。我国现
（营改增）
税收法律制度130(1)
3．征收范围的特殊规定【新增】
(1)视同销售货物 单位或个体经营者的下列行为，视同销售货物： ①将货物交付其他单位或者个人代销； ②销售代销货物； ③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将 货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机 构设在同一县（市）的除外； ④将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目；
（3）复合税 复合税又称混合税，即，采用从量税和从价 税同时征收的一种方法。我国消费税中的卷 烟和白酒就采用复合税。
税收法律制度130(1)
2020/11/24