精品文档2019年初级会计实务第二章预习例题不定项选择题4、甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，因保管车辆的需要，2017年1月该企业决定采用自营方式建造一栋车库。
相关资料如下：（1）2017年1月至6月，购入车库工程物资100万元，增值税17万元；发生运输费用5万元，增值税0.55万元；全部款项以银行存款付讫。
施工期间，购入的工程物资全部用于工程建设；确认的工程人员薪酬为30万元；支付其他直接费用39万元；领用本企业生产的水泥一批，该批水泥成本为20万元，公允价值为30万元。
（2）2017年6月30日，车库达到预定可使用状态，预计可使用20年，预计净残值为2万元，采用直线法计提折旧。
（3）2019年6月30日，董事会决定将该车库进行扩建，当日领用本企业够原材料一批，成本15万元，领用本企业自产产品一批，成本50万元，公允价值为60万元。
（4）2019年12月31日，车库扩建完成，支付工程款取得增值税专用发票注明的价款30万元，增值税税额为3.3万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
（答案中的金额单位用万元表示）（2016年改编）（1）根据资料（1），下列各项中，甲企业购入工程物资的入账成本是（）万元。
A.117.55B.122.55C.122D.105【答案】D【解析】购入工程物资建造不动产吗，增值税进项税额可以抵扣不计入成本。
甲企业购入工程物资的入账成本=100+5=105万元，选项D正确。
（2）根据资料（2），下列各项中，甲企业建造车库领用自产水泥的会计处理正确的是（）。
A.借：在建工程 35.1贷：主营业务收入 30应交税费—应交增值税（销项税额） 5.1借：主营业务成本 20贷：库存商品 20B.借：在建工程 20贷：库存商品 20C.借：在建工程 23.4贷：库存商品 20应交税费—应交增值税（进项税额转出）3.4D.借：在建工程 25.1贷：库存商品 20应交税费—应交增值税（销项税额） 5.1【答案】B【解析】建造固定资产领用自产水泥，增值税无需视同销售，分录如下：借：在建工程 20贷：库存商品 20（3）根据资料（2），下列各项中，关于该车库2017年的有关会计处理结果正确的是（）。
A.入账价值为194万元B.当年计提折旧5.05万元精品文档．精品文档C.当年计提折旧4.8万元D.年末账面价值为198.95万元【答案】AC【解析】车库的入账价值=100+5+30+39+20=194万元，选项A正确；预计净残值为2万元，采用直线法计提折旧，所以年折旧额=（194-2）/20=9.6万元，车库6月份完工，所以从7月份开始计提折旧，2017年计提折旧=9.6/2=4.8万元，选项B错误，选项C正确；车库年末账面价值=194-4.8=189.2万元，选项D错误。
（4）根据资料（1）至（3），下列各项中，甲企业2019年将该车库改扩建的会计处理正确的是（）。
A.转入在建工程：借：在建工程 174.8累计折旧 19.2贷：固定资产 194B.领用外购原材料时：借：在建工程 15贷：原材料 15C.将原材料进项税额转出时：借：在建工程 2.55贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）2.55D.临工用本企业自产产品时：借：在建工程 50贷：库存商品 50【答案】ABD【解析】原材料进项税额转出的40%转入待抵扣进项税额中，会计分录为：借：应交税费—待抵扣进项税额 1.02（2.55*40%）贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出） 1.02（5）根据资料（1）至（4），2019年12月31日车库完成改扩建后的入账金额为（）万元。
A.279.8B.271.33C.272.35D.269.8【答案】D【解析】车库的入账价值=174.8+15+50+30=269.8万元。
5、2017年度甲公司发生如下交易或事项：（1）1月3日，甲公司出售某办公楼，实际收取款项2131.2万元（含增值税，增值税税率11%）存入银行，该办公楼原价为3000万元，采用年限平均法按20年计提折旧，预计净残值率为4%，出售时已计提折旧9年，未计提减值准备。
（2）6月1日，为了盘活企业的非流动资产，甲公司将某项非专利技术对外转让，该专利技术原值为1500万元，已计提摊销为960万元。
取得转让价款636万元（含增值税，增值税税率6%），款项已存入银行。
（3）7月2日，对厂房进行更新改造。
该厂房原值为500万元，累计折旧为200万元，改造过程中发生可资本化的支出120万元。
工程项目于10月20日完工，达到预定可使用状态。
（4）12月31日，经减值测试，应计提固定资产减值准备920万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。
（2015年改编）精品文档．精品文档（1）根据资料（1），下列各项中，与办公楼折旧相关的表述正确的是（）。
A.该办公楼的预计净残值为96万元B.该办公楼的年折旧率为4.8%C.该办公楼的预计净残值为120万元D.该办公楼的年折旧率为5%【答案】BC【解析】该办公楼的预计净残值=办公楼原价*预计净残值率=3000*4%=120万元，选项A错误，选项C正确；办公楼的年折旧率=（1-预计净残值率）/预计使用年限=（1-4%）/20*100%=4.8%,选项B正确，选项D错误。
（2）根据资料（1），下列各项中，甲公司出售该办公楼会计处理正确的是（）。
A.将出售办公楼转入清理时：借：固定资产清理 1704累计折旧 1296贷：固定资产 3000B.收到出售办公楼价款时：借：银行存款 2131.2贷：固定资产清理 1920应交税费—应交增值税（销项税额） 211.2C.结转固清理净损益时：借：固定资产清理 270贷：营业外收入 270D.结转清理净损益时：借：固定资产清理 216贷：营业外收入 216【答案】ABD【解析】出售办公楼时，已计提9年折旧，累计折旧=3000*4.8%*9=1296万元。
出售办公楼时，先将办公楼转入固定资产清理：借：固定资产清理 1704累计折旧 1296贷：固定资产 3000实际收取出售价款时：借：银行存款 2131.2贷：固定资产清理 1920应交税费—应交增值税（销项税额） 211.2结转清理净损益时：借：固定资产清理 216贷：营业外收入 216（3）根据资料（2），下列各项中，甲公司出售非专利技术应确认营业外收入（）万元。
A.96B.60C.76D.36【答案】B【解析】甲公司应编制的会计分录为：借：银行存款 636累计摊销 960贷：无形资产 1500应交税费—应交增值税（销项税额）36（636/1.06*6%）精品文档．精品文档营业外收入 60（4）根据资料（3），下列各项中，甲公司更新改造厂房达到预定可使用状态的入账价值是（）万元。
A.420B.300C.120D.620【答案】A【解析】厂房达到预定可使用状态的入账价值=500-200+120=420万元。
（5）根据资料（4），2017年12月31日甲公司计提固定资产减值准备会计处理正确的是（）。
A.借：制造费用 920贷：固定资产减值准备 920B.借：管理费用 920贷：固定资产减值准备 920C.借：营业外支出 920贷：固定资产减值准备 920D.借：资产减值损失 920贷：固定资产减值准备 920【答案】D【解析】固定资产减值的相关会计处理为：借：资产减值损失 920贷：固定资产减值准备 9206、甲公司为增值税一般纳税人，2013年第四季度该公司发生的固定资产相关业务如下：（1）10月8日，甲公司购入一台需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的价格为98万元，增值税税额为16.66万元，另支付安装费2万元，全部款项以银行存款支付，该设备预计可使用年限为6年，预计净残值为4万元，当月达到预定可使用状态。
（2）11月，甲公司对其一条生产线进行更新改造，该生产线的原价为200万元，已计提折旧为120万元，改造过程中发生支出70万元，被替换部件的账面价值为10万元。
（3）12月，甲公司某仓库因火灾发生毁损，该仓库原价为400万元，已计提折旧100万元，其残料估计价值为5万元，残料已办理入库，发生的清理费用2万元（不考虑增值税），以现金支付，经保险公司核定应赔偿损失150万元，尚未收到赔款。
（4）12月末，甲公司对固定资产进行盘点，发现短缺一台笔记本电脑，原价为1万元，已计提折旧0.6万元，损失中应由相关责任人赔偿0.1万元。
要求：根据上述资料，假定不考虑其他因素，分析回答下列问题。
（答案中的金额单位用万元表示）（2014年）（1）根据资料（1），甲公司购入设备的入账成本是（）万元。
A.116.66B.98C.100D.114.66【答案】C【解析】甲公司购入设备的入账成本=98+2=100万元。
（2）根据资料（1），下列关于该设备计提折旧的表述中正确的是（）。
A.2013年10月该设备不应计提折旧B.如采用直线法，该设备2013年第四季度应计提折旧额为3.2万元C.如采用双倍余额递减法，其年折旧额应为40%D.如采用年数总和法，其第一年的年折旧率应5/16【答案】A精品文档．精品文档【解析】购入需安装的固定资产，在固定资产达到预定可使用状态的次月开始计提折旧，即11月开始计提折旧，所以该设备2013年10月份不应计提折旧，选项A正确；如果采用直线法，该设备2013年第四季度计提折旧的月份是11、12月，折旧额（=98+2-4）/6/12*2=2.67万元，选项B错误；如果采用双倍余额递减法，年折旧率=2/预计使用寿命*100%=2/6*100%=33.33%，选项C错误；如果采用年数总和法，第一年的年折旧率=尚可使用年限/预计使用寿命的年数总和=6/（1+2+3+4+5+6）=2/7,选项D错误。
（3）根据资料（2），更新改造后该生产线的入账成本是（）万元。
A.140B.260C.270D.150【答案】A【解析】更新改造后该生产线的入账成本=（200-120）+70-10=140万元。
（4）根据资料（3），下列各项中，甲公司毁损固定资产的会计处理正确的是（）。
A.支付清理费用时： 2 借：固定资产清理 2 贷：银行存款 B.确定应由保险公司理赔的损失时： 150 借：其他应收款 150 贷：营业外收入将毁损的仓库转入清理时：C. 300 借：固定资产清理 100 累计折旧 400 贷：固定资产残料入库时：D. 5 借：原材料 5 贷：固定资产清理CD【答案】【解析】甲公司毁损固定资产时，分录如下：结转固定资产的账面价值时：300 借：固定资产清理 100 累计折旧 400 贷：固定资产残料入库时： 5借：原材料 5 贷：固定资产清理以现金支付清理费用时： 2 借：固定资产清理 2 贷：库存现金确定应由保险公司理赔的损失时： 150 借：其他应收款 150 贷：固定资产清理结转清理净损失时： 147 借：营业外支出 147 贷：固定资产清理CD所以选项正确。