一、单向选择（共15 小题，每小题 1 分）1 、下列费用，应予资本化的是（）A ．建造的固定资产交付使用后发生的借款费用B ．为投资而发生的借款费用C ．清算期间发生的借款费用D ．建造的固定资产达到使用状态前发生的借款费用2 、某企业2003 年7 月1 日折价发行3 年期、面值800 万元、票面利率为10% 的债券，发行价格为740 万元。

假设企业按直线法摊销折价，在2003 年年底该企业为此项应付债券所承担的财务费用为（）。

A ．100 万元B ．90 万元C ．70 万元D ．80 万元3 、以修改其它债务条件进行债务重组的，如债务重组协议中附有或有支出的，债务人应将其或有支出计入（）。

A ．未来应付金额内B ．当期营业外支出C ．预提费用D ．当期管理费用4 、采用溢价方式发行股票筹集资本，其“股本”科目登记的金额为（）。

A ．实际收到的款项B ．实际收到的款项减去付给证券商的融资费用C ．际收到的款项加上付给证券商的融资费用D ．股票面值乘以发行股份总数5 、有限责任公司在增资扩股时，新的投资者缴纳的出资额大于其在注册资本中所占的份额部分，计入（）科目。

A ．实收资本B ．股本C ．资本公积D ．盈余公积6 、企业法定盈余公积已达注册资本的（）时不再提取。

A ．20%B ．25%C ．30%D ．50%7 、企业销售部门发生的业务招待费应计入（）科目。

A ．制造费用B ．营业费用C ．财务费用D ．管理费用8 、应有产品生产成本负担，但不能直接计入各产品成本的费用应（）。

A ．计入管理费用B ．计入待摊费用C ．先计入制造费用，期末再通过分配计入产品成本D ．直接分配计入产品生产成本9 、企业的营业外收入包括（）。

A ．技术转让收入B ．出租包装收入C ．确实无法偿还的应付款D ．代销商品收入10 、A 公司2003 年1 月1 日递延税款账面累计贷方余额15000 元，该年度发生可递减时间性差额50000 元，应纳税时间性差额30000 元，所得税率30% ，2003 年12 月31 日递延税款的账面余额为（）。

A ．借方5000B ．贷方9000C ．贷方21000D ．借方11 、．分期计提分期付息长期债券利息和摊销溢价时，应（）借记“在建工程”或“财务费用”科目。

A 、按应付利息B 、按溢价摊销额C 、按应计利息与溢价摊销额的差额D 、按应计利息与溢价摊销额之和12 、企业按规定提存的公益金主要用于（）。

A 、转增资本B 、弥补亏损C 、职工个人福利D 、职工集体福利设施支出13 、下列各资本公积项目中，不可以直接用于转增资本的有（）A 、资本溢价B 、接受现金捐赠C 、股权投资准备D 、外币资本折算差额14 、债务重组时，如果重组债权的帐面价值等于或小于将来应收金额，债权人应（）。

A ．不作账务处理B ．计入主营业务收入C ．计入其他业务收入D ．计入资本公积15 、某企业期末应收账款明细账的借方余额的合计数为400 万元，贷方余额合计数为50 万元，坏账准备账户余额为2 万元，则资产负责表上应收账款应列示的金额为（）。

A ．398B ．348C ．400D ．350二、多向选择题（共20 分，每小题 2 分）1 、债券溢价或折价的摊销方法有（）。

A ．成本法B ．权益法C ．直线法D ．实际利率法2 、借款费用的会计处理方法有（）。

A ．预提B ．摊销C ．费用化D ．资本化3 、下列属于以资产清偿债务的有（）。

A ．以固定资产清偿债务B ．债务转为资本C ．以存货清偿债务D ．以现金清偿债务4 、企业实收资本增加的途径有（）。

A ．资本公积转入B ．未分配利润转入C ．盈余公积转入D ．所有者投入5 、企业实现的利润进行分配的去向是（）。

A ．提取法定公积金B ．提取法定公益金C ．提取任意公积金D ．向投资者分配利润6 、下列表述正确的有（）。

A ．企业接受现金捐赠，于收到捐赠时计入当期损益。

B ．企业接受现金捐赠，于收到捐赠时计入资本公积。

C ．企业接受非现金捐赠，于收到捐赠时计入资本公积，并随时可转资本。

D ．企业接受非现金捐赠，于收到时暂计资本公积，待处理时，此资本公积才能转赠资本。

7 、应付税款法和纳税影响会计法对下列（）项目的会计处理方法不相同。

A ．按权益法核算确认的投资收益B ．非公益救济性捐赠支出C ．固定资产D ．预提的产品保修费用8 、以下收入确认正确的表述有：A ．如果企业不能合理确定退货可能性时，附有销售退回条件的商品销售应于退货期满确认收入B ．视同买断的代销商品，委托方收到代销单时确认收入C ．有现金折扣的销售，按照未减现金折扣前的金额作为收入确认D ．收取手续费的代销商品，委托方将手续费冲减主营业务收入9 、下列项目中（）可以记入“营业外支出”科目。

A ．存货毁损发生的非常损失B ．投资跌价损失C ．债务重组损失D ．坏账损失10 、影响企业营业利润的因素有（）。

A ．营业成本B ．财务费用C ．营业税金D ．投资收益三、判断题（共10 分，每小题 1 分）1 、当债券的票面利率高于银行利率时，债券可折价发行。

（）2 、企业举借长期负债，不会影响企业的股权结构。

（）3 、当投资利润率低于长期负债利率时，举债经营将会增加企业股东权益。

（）4 、企业实收资本减少的原因一是资本过剩，二是企业发生重大亏损而需减少实收资本。

（）5 、在采用溢价发行股票时，委托证券商代理发行股票所支付的手续费、佣金等，应从溢价收入中扣除。

（）6 、收入会增加所有者权益，费用会减少所有者权益，所以减少所有者权益的一定费用。

（）7 、企业的技术转让费、业务招待费、无形资产摊销，无论发生在哪个部门，都应记入“管理费用”。

（）8 、只要企业因为销售商品而得到了实在的资产，就应作为营业收入予以确认。

（）9 、企业发生的借款利息及债券利息的净支出，应全部作为财务费用列支。

（）10 、采用递延法和债务法核算，计算发生的时间性差异对纳税影响金额时，所采用的税率相同；计算转回时间性差异对纳税影响金额时，所采用的税率不同。

（）四、计算业务题（共40 分，每小题10 分）1 、A 公司2003 年1 月1 日发行3 年期债券1000 份，每份面值1000 元，票面利率10% ，到期一次还本付息。

发行价格为每份为1027 元，发行收入已存入银行。

溢价摊销采用直线法，每年期末摊销。

（1 ）做出债券发行时的账务处理。

（2 ）做出2003 年期末计提利息和摊销溢价的账务处理。

（3 ）作出到期还本付息的账务处理。

2 、甲公司2003 年为建造一项固定资产，分别于11 月份以前借入两笔长期借款，一笔长期借款100 万元，年利率为12% ，该月份利息为10000 元，另一笔借款80 万元，年利率为9% ，该月利息为6000 元。

该固定于11 月30 日为建造完工。

该公司2003 年11 月份建造该固定资产的有关资料如下：2003 年11 月10 日支出30 万元，11 月15 日支出100 万元，11 月20 日支出90 万元。

则：（1 ）计算11 月份平均累计支出。

（2 ）计算月平均利率。

（保留一位小数）（3 ）计算应予资本化的利息费用。

（4 ）作出11 月30 日计提利息的账务处理。

3 、甲企业2002 年12 月31 日应收乙企业应收账款为100000 元，计提坏账准备4000 元。

由于乙企业发生财务困难，双方同意进行债务重组，甲企业同意将债务减为80000 元，并将债务到期日延长到2003 年12 月31 日。

债务重组后利息按年利率5% 计算。

则：（1 ）计算甲企业的债务重组损失。

（2 ）编制2002 年12 月31 日及2003 年12 月31 日关于此笔业务的会计分录。

4 、某企业2003 年税前会计利润为120 万元，有关纳税调整资料如下：（1 ）该企业有职工400 人，计税工资当地政府的规定为人均年工资9600 元。

该企业实际支付工资为420 万元。

该企业分别按2% 、14% 、1.5% 计提工会经费、职工福利费、职工教育经费。

（2 ）该企业购买国库券获取债券利息5 万元。

（3 ）该企业的固定资产原值为600 万元，其中机器设备300 万元，房屋建筑物300 万元。

企业分别按20% 、10% 的折旧率计提折旧，税法规定的折旧率分别为12% 、8% 。

（4 ）企业所得税税率为33% ，与上年一样。

所得税采用纳税影响会计法核算。

要求：（1 ）计算该年的应纳税所得额和应交所得税额。

（2 ）计算时间性差异对纳税的影响额。

（3 ）计算所得税费用。

并编制会计分录。

五、综合题（共15 分）A 公司为增值税一般纳税人，主要生产和销售S 产品，同时提供运输劳务。

适用的增值税率为17% ，提供劳务的营业税率为3% ，转让无形资产的营业税率为5% ，所得税率为33% 。

2003 年某会计期间发生的有关损益业务如下：1 、分期收款方式发出商品一批，成本为240000 元，售价为288000 元。

合同约定本会计期间分4 次等额收款，本会计期间收到第一批货款。

2 、销售给B 公司商品一批，成本为22000 元，售价为26400 元。

商品已发出，并收到60% 的货款，但当月B 公司提出退货，双方未达成一致意见。

3 、销售给C 公司一批商品，成本为16000 元，售价为19200 元。

已收到货款，并将提货单交给C 公司。

4 、转让一项专利权的所有权，取得转让价款100000 元，已存入银行，该项专利权的账面价值为50000 元。

5 、本会计期间提供运输劳务，取得运输收入80000 元，已存入银行，发生的相关成本55000 元，均已银行存款支付。

6 、收到被投资企业D 公司分来的利润40000 元，已存入银行。

D 公司所得税税率为33% 。

7 、本会计期间应交纳城建税4000 元，教育费附加1000 元。

8 、本会计期间发生的财务费用1000 元，管理费用5000 元，营业费用4000 元。

要求：1 、编制3 、4 、5 、笔业务的会计分录。

（6 分）2 、编制本会计期间的利润表。

（9 分）2003 年×月单位：元项目行次本期发生额一、主营业务收入 1减：主营业务成本 2主营业务税金及附加 3二、主营业务利润 4加：其他业务利润 5减：营业费用 6管理费用7财务费用8三、营业利润9加：投资收益10补贴收入11营业外收入12减：营业外支出13四、利润总额14减：所得税15五、净利润16答案：一、DBADC DDCCB CDCAA二、CD CD ACD ACD ABCDBD ACD A BC AC ABC三、×√×√√×√××√四、1、借：银行存款 1027000贷：应付债券债券面值 1000000债券溢价 27000借：财务费用 91000 应付债券债券溢价 9000贷：应付债券应计利息 100000借：应付债券债券面值 1000000应计利息 300000 贷：应行存款 13000002、（1）100万元（2） 0.9% （3） 9000元借：在建工程 9000财务费用 7000贷：长期借款应计利息 160003、（1）16000元（2）借：应收账款乙（新） 80000坏账准备 4000营业务外支出重组损失16000贷：应收账款乙（旧）1000004、（1）187.3万元 61.809万元（2）9.9万元（3）51.909万元（4）借：所得税 51.709递延税款 9.9贷：应交税金应交所得税 61.809五、1、（3）借：银行存款 22464贷：主营业务收入 19200应交税金应交增值税（销项税额）3264借：主营业务成本 16000贷：库存商品 16000(4)借：银行存款 100000贷：无形资产 50000应交税金应交营业税 5000营业外收入 45000 （5）借：银行存款 80000贷：其他业务收入 80000借：其他业务支出 55000银行存款 55000借：其他业务支出2400贷：应交税金应交营业税 2400 2、A公司利润表2003年×月单位：元。