第一节：税收概述：一、税收1、税收是国家为实现国家职能，凭借政治权力，按法律规定标准，无偿取得（财政收入）一种特定分配方式2、税收的作用有（组织财政收入）（调控经济运行）（维护国家政权）（国际经济交往中维护国家利益）3、税收的特征有（强制性）（无偿性）（固定性）二、税法1、税法是国家制定用以调整（国家和纳税人）之间在征纳税方面的权利义务关系的法律规范总称2、税法与税收的联系：6、税法的构成要素有（征税人、纳税义务人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税、法律责任），其中（纳税义务人）（征税对象）（税率）三个是最基本的要素，（纳税对象）是区别不同类型税种的主要标志7、我国现行的税率主要有（比例税率）（定额税率）（累进税率），其中实行比例税率的有（增值税、营业税、城建税、企业所得税），实行定额税率的有（资源税、车船税），8、累进税率又分为（全额累进）（超额累进）（超率累进）三种，其中个人所得税税率属于（超额累进），土地增值税税率属于（超率累进）9、通常在税法上规定的纳税地点主要是（机构所在地）（经济活动发生地）（财产所在地）（报关地），如销售房地产其营业税纳税地点为（财产所在地）10、从应征税额中减征部分税款的是指（减税），对按规定应征收的税款全部免除的是指（免税）11、起征点是指（征税对象达到一定数额才开始征税，即未到点不征），免征额是指（对征税对象总额中免予征税的数额，即对减除后余额部分征收），我国现行的个人所得税对工资薪金的免征额为（3500）12、因违反税法而承担的法律责任包括（刑事责任）（行政责任）13、《税收征收管理法》规定，（纳税人变造、伪造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证、或在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或少缴应纳税款的）属于偷税。
对偷税的税务关机除要追缴其不缴或少缴的税款及滞纳金外，还要处以不缴或少缴税款（50）%以上，（5）倍以下的罚款，构成犯罪的追究刑事责任第二节：主要税种一、增值税1、是以商品在流转过程中产生的（增值额）作为计税依据的一种（流转）税2、增值税分为（生产型）（收入型）（消费型）三种类型，我国从2009年1月1日起实行（消费型）型增值税3、一般纳税人与小规模纳税人区别：4、中国境内销售货物（除销售不动产除外）、提供加工、修理修配劳务、进口货物的单位个人，为应纳（增值税）的纳税人5、增值税一般纳税人的基本税率为（17%），小规模纳税人增值税征收率一律为（3%）6、一般纳税人应纳增值税额=（销项税额）—（进项税额）7、销项税额=（不含税的销售额）*（税率）8、不含税销售额=（含税销售额）/（1+税率）9、一般纳税人向农业生产者购买免税农业产品，或向小规模纳税人购买农产品的，准予按买价的（13% ）扣除计算进项税额10、一般纳税人外购或销售货物（固定资产）除外，所支付的运输费用根据运费结算单据所列运费金额按（7%）的扣除率计算进项税额准予扣除，但随同运费支付的（装卸费、保险费、杂费）不得扣除11、某企业为一般纳税人，8月份销售货物取得不含税的销售额为3000000元，外购货物准予扣除的进项税额为250000元，增值税率为17%。
则8月份增值税应纳税额为（3000000*17%-250000=260000元）12、增值税扣缴义务发生的时间为纳税人增值税义务发生的当天，具体：（1）直接收款方式销售的，纳税义务发生的时间为（收到款或索取销售售凭据的当天）（2）托收承付或委托收款销售的，纳税义务发生的时间为（发出货物并办妥托收手续的当天）（3）赊销或分期收款销售的，纳税义务发生的时间为（合同约定收款日）（4）预收货款方式销售的，纳税义务发生的时间为（货物发出的当天）（5）委托代销的，纳税义务发生的时间为（收到代销单位代销清单或收到全部或部分货款的当天）13、关于增值税纳税期限：（1）以1个月或1个季度为纳税期限的，自期满日起（15）日内申报纳税；（2）以1日、3日、5日、10日、15日为一期纳税的，自期满日起（5）日内预缴税款，次月（1—15）日内申报纳税，并结清上月应纳税款14、关于增值税纳税地点：（1）固定业户应当向（其机构所在地主管税务机构）申报纳税（2）固定业户到外县市销售货物应向（机构所在地税局）开具证明（“外管证”），向（机构所在税局）申报纳税；未开证明的向（销售或劳务发生地税局）申报纳税（3）非固定业户销售货物应向（销售或劳务发生地税局）申报纳税（4）进口货物应向（报关地海关）申报纳税二、消费税：1、消费税是对（消费品和特定的消费行为）按消费流转额征收的一种商品税，一般分为（一般消费税）（特别消费税），我国现行消费税属于（特别消费税）2、消费税计税方法主要有（从价）（从量）（复合）三种方式3、消费税的税目共有（ 14）个，消费税的税率有（比例税率）（定额税率）两种，其中实行复合计税方法的有（卷烟、粮食白酒、薯类白酒）4、纳税人生产应税消费品的于（销售时）纳税，进口销费品的应于（报关进口环节）纳税，金银首饰、钻石在（零售环节）纳税5、关于消费税纳税地点：（1）自产自用应税消费品的，向（纳税人核算地税局）申报纳税（2）委托个人加工应税消费品的，由（委托方向机构所在地或居住地税局）申报纳税（3）委托加工应税消费品，由（受托向所在地主管税务机关解缴税款）（4）进口应税消费品的，由（进口人或代理人向报关地海关）申报纳税（5）某企业为一般纳税人，生产小汽车适用消费税率为5%，8月采用直接收款方式销售一批小汽车，收到全部价款（含增值税）760．5万元，已开具增值税专用发票，并将提货单交对方，另采用托收承付方式销售一批小汽车，价款（不含增值税）300万元，已办妥托收手续，试计算8月份该企业应交的消费税（）解：第一批应交消费税=760.5万/1.17%*5%=325000元第二批应交消费税=300万*5%=150000答：企业8月应交消费税=325000+150000=475000元。
（6）某汽车轮胎厂下设一非独立核算门市部，该厂将一批汽车轮胎移交门市部，计价60万元，门市部零售取得含增值税的销售收入77．22万元，汽车轮胎消费税税率为3%，该企业应纳消费税为（）解：77.22万/1.17*3%=19800元答：该企业应纳消费税19800元。
三、营业税：1、营业税是指对提供（应税劳务）（转让无形资产）和（销售不动产）的单位个人就取得的（营业收入）额征收的一种流转税2、营业税一般以（营业收入）为计税依据，实行（比例）税率3、（加工和修理修配劳务）和（聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务）不属于营业税应税劳务4、交通运输业，建筑业，邮电通信业，文化体育业的营业税率为（3% ）；服务业，销售不动产，转让无形资产的营业税率为（5% ）；金融保险业的营业税率为（5%）；娱乐业执行（5%-20%）幅度税率5、某娱乐城10月份取得门票收入12万元，包场收入24万元，点歌费4万元，烟酒、饮料费收入36万元，该企业适用营业税率为10%，当月应缴的营业税税额为（12+24+4+36=76万*10%=7.6）万元6、营业税纳税义务发生的时间为（收讫营业收入或取得索取营业收入凭据的）的当天7、营业税纳税期限：以1个月为一期的纳税人自期满日起（15）日内申报纳税8、关于营业税的纳税地点：（1）纳税人提供应税劳务的，应向（应税劳务发生地主管税务机关）申报纳税（2）纳税人转让土地使用权的，应向（其土地所有地主管税务机关）申报纳税（3）单位个人出租土地使用权、不动产以及销售不动产的应（在土地、不动产所在地主管税务机关）申报纳税四、企业所得税1、2007年十届全国人大五次会议通过的《企业所得税法》实现了（内资、外资企业所得税）两法合并，实现四个统一2、《企业所得税法》规定，企业分为（居民）企业和（非居民）企业构、场所且与机构场所有关联的非居民企业）5、企业所得税实行（按年）计征，（月份或季度终了后15天内）预缴，（年度终了后5个月内）汇算清缴，多退少补。
6、关于企业所得税纳税地点：（1）居民企业以（企业登记注册地）为纳税地点；登记注册地在境外，以（实际管理机构所在地）为纳税地点。
（2）非居民企业在中国境内设立机构场所的，以（机构场所所在地）为纳税地点；非居民企业在中国境内未设立机构场所的，或虽设立机构场所，但取得的所得与其机构场所没有实际联系的，以（扣缴义务人所在地）为纳税地点。
五、个人所得税1、个人所得税的征税对象不仅包括（个人）还包括（自然人特征企业）2、个人的得税的纳税义务人包括：（居民纳税人）（非居民纳税人）（自然人特征企业）4、个人所得税的纳税办法有（自行申报）（代扣代缴）两种。
5、自行申报纳税的义务人有：年所得（12）万元以上；从中国境内（两处或者两处）以上取得工资薪金所得的；从中国境外取得所得；及没有扣缴义务人的6、代扣代缴是指负有扣缴税款义务的单位个人，在向个人（支付）所得时，计算应纳税额，从其所得中（扣除）并缴入国库，同时向税务机关报送扣缴个人所得税报告表第三节：税收征管1、税收征收管理是指（国家征税机关）对（纳税人）应纳税额组织入库的一种行政活动2、税收征管包括（税务登记）（发票管理）（纳税申报）（税款征收）（税务检查）（法律责任）等环一、税务登记：1、税务登记是（税务机关）对（纳税人）的一项（法定制度），也是纳税人依法履行纳税义务（法定手续）2、税务登记种类包括（开业登记、变更登记、停业、复业登记、注销登记、外出经营报验登记、）3、关于开业登记，根据税法规定，（企业、单位和个人）自领取工商营业执照之日起（ 30）日内，到税务机关办理登记，税务机关自申报日起（ 30）日内发税务登记证及副本4、关于变更登记，纳税人税务登记内容发生变化，应自工商行政管理机关办理变更之日起（30 ）日内，持有关证件向原税务机关办理变更登记5、关于停业复业，实行（定期定额）的纳税人，在核准的经营期限内需要停业的，应向税务机关办理停业登记。
纳税人应于恢复生产经营（之前），向税务机关提出复业或延长停业申请，纳税人停业期满又不延长停业的，税务机关应（视为已恢复营业，实施正常的税收征收管理）6、关于注销登记，纳税人因发生破产、解散等依法终止纳税义务的，应在注销（营业执照）登记前，持有关证件向原税务机关办理注销（税务登记证）。
7、纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应自营业执照吊销日起（15）日内，向原税务机关申报注销登记8、关于外经营报验登记，纳税人外出临时经营的，应向（所在地税务机关）申请开具《外管证》，《外管证》实行（一地一证），有效期一般为30天，最长不得超过（180）天，并持《外管证》向（经营地税务机关）报验登记，接受税务管理。