第二讲 审计风险评估
《准则》第12－26
条，共15条。
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一、审计风险的概念和评估判断 的原则和目的
1．审计风险（12条）：
重大错弊未被发现的可能性。
根据国际惯例，一般分为1、3、5
％，低、中、高三档。
审计风险由三部分要素构成。 审计风险评估05－09－15
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2．固有风险（15条）：
在没有内部控制的情况下，发生
差错的可能性。因此，固有风险 与被审计单位的管理及其环境、 以及该类会计事项或业务的性质 有关。
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3．控制风险（16条）：
有内部控制的情况下，发生差错
未能被防止和纠正的可能性。控 制风险与内部控制的健全性和有 效性有关。
评估判断的步骤（14条）：四 步
3．评估控制风险：
表2－11


视内部控制的测评后而定
评估判断控制风险考虑的因素 （16条） 8项
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评估判断的步骤（14条）：四 步 4．计算检查风险：根据风险 模型计算

表2－12
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三、审计风险评估和其他技术 方法的相关关系
1、审计风险与重要性的关系 （25条）
2、审计风险与抽样审计的关系（26条） 3、审计日记－－评估审计风险的 依据和结果 （27条）
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四、审计风险评估实例
――海关审计
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4．检查风险（22条）
审计人员的实质性测试不能
发现错弊的可能性。
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5. 关系（1）
5．审计风险构成要素之间的定性 关系（审计风险的基本特征）
固有风险和控制风险，是被审计单位
决定的，因此审计人员只能评估，不 能控制。审计人员只能决定或控制总 风险（审计风险）和检查风险。
风险
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评估判断的目的
1．控制审计风险，保证质量
2．规划审计过程，提高效率
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审计风险三要素之间的 关系
(表2－7)
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公式

公式1 审计风险＝固有风险×控制风险×检查风险 即 AR＝ IR × CR×DR


公式2
审计风险 检查风险＝ ――――――――――― 固有风险×控制风险
DR＝AR／IR×CR
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表2－8
公式
审计风险保Leabharlann 系数 审计保证系数＝固有保证系数＋

控制保证系数＋检查保证系数
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表2－9
审计风险评估表
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表2－10
固有风险评估参考 表
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表2－11
控制风险评估参考表
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表2－12检查风险水平 与实质性测试的关系表
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二、审计风险评估判断的 步骤和方法

评估判断的步骤（14条）：四步
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5. 关系（2）
在总风险一定的情况下，检查
风险与固有、控制风险水平成 反比关系。
关系：固有、控制风险（高） －－检查风险（低） －－审计工作量（大）
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评估判断原则（13条）
职业谨慎、合理运用专业判断
采取审计测试措施、降低审计
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评估判断的步骤（14条）：四 步
1．确定风险水平：
考虑的因素 表2－9
审计保证系数3，保证程度
95％，风险水平5％
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评估判断的步骤（14条）：四 步
2．评估固有风险：

11项 评估判断固有风险考虑 的因素（15条） 11项
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