C、初步审计策略
D、所需审计证据的数量
3、注册会计师应抽取一定期间的（ D ）进行审查，以证实银行对
帐单、银行存款日记账及总账记录的正确性。
A、收款凭证 B、内部控制流程图
C、付款凭证 D、银行存款余额调节表
4、实际上在有效的内部控制也会有疏漏，也有必要实施（ A
）。
A、符合性测试 B、详细审计
C、实质性测试 D、抽样审计
《审计学》 作业（二）
1、 单选题
1、如果某一审计项目的审计风险为5％，固有风险为70％，控制风险
为40％，那么检查风险应确定为（ B ）。
A、8.75％
B、17.8％
C、20％
D、40％
2、在编制审计计划时，注册会计师应当对重要性水平作出初步判
断，以便确定（ C ）。
A、可容忍误差
B、审计意见类型
3.题 答： （一）公司应当对2009年度利润的调整数。
1、 调整应资本化的财务费用500元（不考虑年度折旧影响）： 借：固定资产500 贷：财务费用 500 2、 调整年度销售收入退回调整： 3、 借：主营业务收入40000 贷：应收账款 40000 借：库存商品
30000 贷：主营业务成本 30 000 所以，共应调整2009年度利润：500-40 000+30 000=-9500元 （二）2009年度公司的应纳税所得额。 答：应纳税所得额=200 000 9 500 + 14 000 + 500 -11 000 = 194 000元 （三）2009年度公司应纳所得税 答：应纳所得税=194 000*33%=64 020 元
1题：答：
（1） 函证应付账款的对象应为乙、丁公司。因为应付账款的函证目 的不是要验证金额较大的账户余额，而是寻找未入账的负债。因此， 函证应付账款时，应选择那些年度有大量交易金额的账户，而不是在 结账日当天有较大的余额的账户。
（2） 应选择丙、丁两家公司作为应收账款的函证对象。因为应收账 函证的目的在于正式账户余额的真实性，防止资产的高估，所以常常 选择年末余额较大的账户。
的风险有 （ AD ） 。
A.信赖不足风险
B.信赖过度风险
C.误受风险
D.误拒风险
E.固有风险
三、 判断题（判断错对，对的划√，错误的划Ⅹ，并将错误
的加以更正。）
1、对大额逾期应收账款如无法获取询证函回函，则注册会计师应审查 所审计期间应收账款的回收情况。（×）应审查与销售订单、发票、发 运凭证等文件。
四、案例分析题
1、资料：审计人员正在对A公司的应付账款项目进行审计。根 据需要，决定对下列四个明细帐户中的两个进行函证，见下 表。
应付账款余额明细账
公司名称
年末余额 本年度进度总 额
甲公司
23080
52300
乙公司
0
2250000
丙公司
56800
85600
丁公司
250000
3562000
要求：
（1）审计人员应选择哪两个公司进行函证，为什么？ （2）如果上述四个公司均为A公司的购货人（债务人），上表 中后两项分别是应收账款年末余额和本年度销货总额。审计人 员应选择哪两家公司进行函证，为什么？
2、实施2000年度主营业务收入截止测试时，注册会计师应当以该年度 的销售发票为起点，以检查是否高估主营业务收入。（ √ ） 3、属于证实银行存款存在的重要程序是审查银行存款收支截止的正确 性。（ ×）检查银行存款余额调节表 4、注册会计师获取审计证据时，不论是重要的审计项目还是一般的审 计项目，均应考虑成本效益原则。（ √ ） 5、当被审计单位面临财务困难时，被审计单位会计报表存在舞弊的可 能性增加。（ √ ）
B、固有风险
C、控制风险
D、期望风险
F、 行业风险
4、被审计单位的会计责任包括 （ ACD
）。
A、 建立健全内部控制
B、 保证资产的安全、完整
C、 保证审计报告内容的真实性、合法性
D、 保证会计资料的真实、合法、完整
E、 按照独立审计准则的要求出具审计报告
5、在抽样风险中，导致审计人员执行额外的审计程序，降低审计效率
A、会计凭证
B、审计工作底稿
C、会计帐簿
D、审计业务约定书
E、会计报表
2、在判断审计证据充分性时应该考虑的因素包括 （ ABC ）。
A、 审计风险
B、 具体审计项目的重要性
C、 审计人员的道德水准
D、 成本效益原则
E、 是否发现错误或舞弊
3、审计人员在判断审计风险时主要考虑的是 （ 师执行会计报表审计业务时，不论被审计单位规模大小，都 应当对相关的内控进行充分的了解。（ √ ）
7、为确定“应付债券”帐户期末余额的合法性，注册会计师应直接向债权 人及债券的承销人或包销人进行函证。（ × ）函证主要是为确定“应付 债券”账户期末余额的真实性
8采用委托其他单位代销产品的被审计单位，注册会计师应提请其在代 销产品销售时确认收入的实现。（ × ）应在代收清单时确认收入 9、注册会计师对审计重要性水平估计得越高，所需收集的审计证据的 数量越少。（ √ ） 10、即使某一应付帐款明细账户年末余额为零，注册会计师仍然可以将 其列为函证对象。（ √ ）
2题：答：
根据审查中所发现的问题，该企业2000年财务决算中所反映的利润总 额不实，应作如下调整处理： (1)年初产成品余额多计10000元，使年末主营业务成本虚增10000 元，利润虚减10000元，应提请企业调整，并补交所得税，否则将构 成漏交所得税，截留利润等行为。 (2)无形资产转让净收入按规定应列入其他业务利润，该企业直接转 作盈余公积，自行留用属于截留利润，应提请其调增账面利润5000 元。 (3)固定资产出租净收入应列入其他业务利润，该企业将其列入“其 他应付款”，也属于隐瞒利润，私自截留，应提请调增利润1600元。
2、某企业2009年度财务决算中利润总额为90000元，注册会计师在审查
过程中审阅了本年利润明细账及有关收入费用账户发现存在下列问题： （1）期初产成品余额多计10000元。
（2）当年出售无形资产取得收入8000元，扣除各项支出后净收入为 5000元，列入盈余公积。 （3）固定资产出租收入2000元，扣除折旧及维修支出后净收入为
1600元，列入“其 要求：根据上述资料提出审计处理意见，并核实企业利润总额。
3、某公司2008年度挂帐亏损11万元，2009年度决算时，公司帐面实现
利润总额为20万元，注册会计师受托于2010年2月对该企业进行审计， 审查中发现下列问题： （1）2009年度营业外支出中含有滞纳金和罚款14000元。
（2）2009年度管理费用中列支的业务招待费超标500元，财务费用中包含固 定资产建造期间的借款利息500元。
（3）2010年1月10日收到某购货单位退回2009年12月销售的产品40000 元，该批产品销售成本为30000元，假定该公司适用所得税率为33%。
要求：根据上述资料计算下例各项数据： （一）公司应当对2009年度利润的调整数。 （二）2009年度公司的应纳税所得额。 （三）2009年度公司应纳所得税
5、注册会计师实施产品销售收入的截止测试，主要目的是发现（ A
）。
A、年底应收账款余额不正确
B、当年度未入账销货
C、超额的销货折扣
D、未核准的销货退回
6、审计人员应当对拟信赖的内部控制实施（ D ），以评估控制风
险。
A、穿行测试
B、符合性测试
C、实质性测试
D、内部控制调查
二 、多选题
1、审阅法在财务审计中运用最为广泛，主要审阅 （ ACE ）。