审计委员会 审计委员会对提交的申请进行 审议
审议
董事会
董事会对提交的申请进行审议
05
根据意见修改申请报告
财务经理
财务经理根据审议后的结果对 申请报告进行修改
财务经理对修改后的申请报告
06
审批
财务总监
进行审批
对会计政策及会计估计变更
根据批准后的申请报告进行会
07
财务经理
进行处理
计事项的处理
08
结束
风险 编号
1
5
低 C01
规范操作指引，缺乏明 务
更 管 理 会计估计变更的 法》
确的标准和程序，不利
的 相 关 适用范围、程序
于会计工作的规范、有
制度
等。
序开展。
责任部门 /岗位
董事会
页脚内容 47
财务报告模版(向股东会、董事会)
备注:1、风险类别：按性质分别选填战略、财务、市场、运营、法律。2、发生概率按从小到大分为 1〜5 级， 影响程度按事项对本流程控制目标的影响严重程度从低到高分为 1〜5 级。3、风险等级划分标准：高风险，风 险评分 212 分；中风险，6＜风险评分<12;低风险，风险评分级分（风险评分=发生概率 X 影响程度）。
02 审核
01 编制《会计 科目变更申 请报告》
01 会计 科 目
变 更输申出请文档报 告
05 根据意见 修改申请报 告
06 审批
07 对会计科 目变更影响 进行处理
结束
页脚内容 47
开始
财务报告模版(向股东会、董事会)
财务经理根据企业的会计政策
编制《会计科目变更申请报
《会计科目变
01
告》
财务经理
和会计估计变更的事项，编制 更申请报告》
《会计科目变更申请》
02
审核
财务总监
财务总监对财务经理编制的《会 计科目变更申请》进行审核，提 出意见和建议
03
审议
审计委员会
审计委员会对提交的申请进行 审议
04
审议
董事会
董事会对提交的申请进行审议
财务经理根据审议后的结果对
05
根据意见修改申请报告
财务经理
申请报告进行修改
制定会 制订了《会计 《会计科目 董事会
更的相关制度，可
计科目 科目变更管理 变更管理办
能导致会计科目变
变更管 办法》，明确了 法》
更缺乏规范操作指 财
理的相 会计政策及会
1 5 低 C01
引，缺乏明确的标 务
关制度 计估计变更的
准和程序，不利于
适用范围、程
会计工作的规范、
序等。
有序开展。
备注:1、风险类别：按性质分别选填战略、财务、市场、运营、法律。2、发生概率按从小到大分为 1〜5 级， 影响程度按事项对本流程控制目标的影响严重程度从低到高分为 1〜5 级。3、风险等级划分标准：高风险，风 险评分 212 分；中风险，6＜风险评分<12;低风险，风险评分级分（风险评分=发生概率 X 影响程度）。
财务报告模版(向股东会、董事会)
财务报告编制流程内部控制
1、会计政策及会计估计变更
单位名称 美亚光电技术股份有限公司 一级流程 财务报告 主责部门 董事会
单位编码
流程编码
二级流程
会计记账凭证和 明细账、 总分类 本级流程 账的编制与审核
会计政策及 会计估计变 更
协同部门 财务部
主责岗位 财务总监
适用范围
单位名称 美亚光电技术股份有限公司
单位编码
流程编码
2、会计科目变更
页脚内容 47
董事会 一级流程 财务报告
审计委员会
主责部门 董事会
财务报告模版(向股东会、董事会)
会计科目变更流程
财务总监 二级流程
会计财记务账经理凭证和明细 账、 总分类账的编制
与审核
输出文档 本级流程
会计科目变 更
协同部门 财务部
页脚内容 47
财务报告模版(向股东会、董事会)
3.会计记帐凭证编制
单位名称 美亚光电技术股份有限公司 一级流程 财务报告 主责部门 董事会
单位编码
流程编码
二级流程
会计记账凭证和明细 账、总分类账的编制 本级流程 与审核
会计记帐凭 证编制
协同部门 财务部
主责岗位 财务总监
适用范围
关联制度 【01】《财务报告编制管理规范》
流程简介 本流程旨在规范会计记帐凭证编制的管理。
控制目标
输出文档 【01】
06
审批
财务总监
财务经理对修改后的申请报告 进行审批
根据批准后的申请报告进行会
07
对会计科目变更进行处理 财务经理
计事项的处理
08
结束
页脚内容 47
财务报告模版(向股东会、董事会)
风险 风险描述 编号
风发影风控
险 类
生 概
响 程
险 等
制 编
控制点 控制措施
别率度级号
制度索引
责任部门 /岗位
R01 未制定会计科目变
风险描述
风发影风
控
险 生 响 险制
类
概
程
等
编 控制点 号
别率度级
控制措施
制度索引
R01 未 制 定 会 计 政 策 及 会
制 定 会 制订了《会计政 《会计政
计估计变更的相关制
计 政 策 策及会计估计变 策及会计
度，可能导致会计政策
及 会 计 更管理办法》，明 估计变更
及会计估计变更缺乏 财
估 计 变 确了会计政策及 管理办
主责岗位 财务总监
适用范围
关联制度 【01】《会计科目变更办法》
流程简介 本流程旨在规范会计科目变更的管理。
控制目标
输出文档 【01】《会计科目变更申请报告》
编制
审核
批准
版本
制定（修订原因）
发布时间 编制部门
编制人
页脚内容 47
财务报告模版(向股东会、董事会)
序号
步骤流程
流程步骤描述
关联制度 【01】《会计政策及会计估计变更办法》
流程简介 本流程旨在规范会计政策及会计估计变更的管理。
控制目标
输出文档 【01】《会计政策及会计估计变更申请报告》
编制
审核
批准
版本
制定（修订原因）
发布时间
编制部门
编制人
页脚内容 47
董事会
财务报告模版(向股东会、董事会)
会计政策及会计估计变更流程
审计委员会
财务总监
财务经理
输出文档
页脚内容 47
财务报告模版(向股东会、董事会)
04 审议
03 审议
02 审核
开始
01 编制《会计 政策及会计 估计变更申 请报告》
01 会计 政 策 及会计估计 变更申请报 告
05 根据意见 修改申请报 告
06 审批
07 对会计政 策及会计估 计变更影响 进行处理
结束
页脚内容 47
财务报告模版(向股东会、董事会)
序号
01 02 03 04
步骤流程
责任部门/岗位
流程步骤描述
输出文档
开始 编制《会计政策及会计估计 变更申请报告》
审核
审议
财务经理 财务总监
财务经理根据企业的会计政策 《会计政策及
和会计估计变更的事项，编制 会计估计变更
《会计事项变更申请》
申请报告》
财务总监对财务经理编制的《会 计事项变更申请》进行审核，提 出意见和建议