取得1.万德福公司2008年，100 000元1月1日对泰瑞宝公司投资，000元泰瑞宝公司的股本为月1231日，100 其100%股权。

2008年按净，10%50 000元，按净利润的提取盈余公积2008年实现净利润未分配利，年末盈余公积为5 000元，利润的30%向投资者分配利润元。

润为30 000⑴编制将长期股权投资由成本法调整为权益法的分录要求：⑵编制母公司长期股权投资与子公司所有者权益抵销的分录。

1月20082.万德福公司与泰瑞宝公司分别属于不同的企业集团。

年1的股份。

万80%万元购入泰瑞宝公司日万德福公司以银行存款1200德福公司在个别资产负债表中采用成本法核算该项长期股权投资。

其中股本为2008年。

14001日泰瑞宝公司股东权益总额为万元1月0元，未分配利润为盈余公积为，资本公积为600万元，0800万元元。

其中万元，1600年12月31日泰瑞宝公司股东权益总额为2008未分配，盈余公积为40元，，股本为800万元资本公积为650万元 110利润为元。

40万元，提取法宝盈余公积2008年泰瑞宝公司实现净利润400向其他股东分派现金股，万元万元，向万德福公司分派现金股利200万元。

泰瑞宝公司因持有的可供出售未分配利润为利50万元，110 金融资产的公允价值变动计入当期资本公积的金额为50万元。

在购买日泰瑞宝公司某项固定根据万德福公司备查薄中的记录，1/ 10 100，公允价值高于账面价值资产（假设该项固定资产为管理部门用）年。

假定泰瑞宝公司的会计政策和会计期间与万20使用寿命万元，负债的不考虑万德福公司和泰瑞宝公司及合并资产、德福公司一致，所得税影响。

编制相⑴根据购买日子公司账面价值与公允价值的差额要求：应调整分录⑵将长期股权投资由成本法调整为权益法的分录⑶编制母公司长期股权投资与子公司所有者权益抵销的分录。

年年2008⒊万德福公司和泰瑞宝公司是母子公司关系。

万德福公司的应收账款系末个别资产负债表中有285万元（假定不含增值税）账面价值,年向泰瑞宝公司销售商品所发生的应收销售货款的2008万元的坏账准备。

要万德福公司按照规定对该笔应收账款计提了15 求根据以上资料编制抵销分录。

7年⒋万德福公司和泰瑞宝公司是母子公司关系。

万德福公司2007该商,400万元其销售成本为日向泰瑞宝公司销售商品月1500万元,已实现对60%20%。

泰瑞宝公司购进的该商品中的品的销售毛利率为40%形成期末存货。

要求根据以上资料编制抵销分录。

外销售,另/ 210能够对泰瑞宝实施控制。

有关合并，5.万德福持有泰瑞宝70%的股权报表编制的资料如下：不考虑增（，⑴2007年6月泰瑞宝向万德福出售商品一批售价万德，980 值税）为000元，销售成本为784 000元款项尚未结算。

未售出。

泰瑞宝年末按12福所购商品在2007年月31日前尚有30% 1%应收账款余额的计提坏账准备。

月⑵2008年1212日，万德福从泰瑞宝购入的商品全部售出年万德福与泰瑞宝未发2007并将年所欠泰瑞宝货款予以清偿，2008 生其他商品购销交易。

年与合并财务报表有关的抵销分录。

要求：编制万德福2007年、2008年万德福公司出售一批20116.万德福公司为泰瑞宝公司的母公司，万元，泰瑞宝公司期80存货给泰瑞宝公司，售价为120万元，成本年）201250%末出售了，剩余部分可变现净值为35万元，第二年（万元。

20，剩余40%形成期末存货，可变现净值为60%剩余部分出售了。

（不考虑所得税的影响） 20111）编制年合并报表所需会计调整分录要求：（年影响合年合并报表所需会计调整分录，计算20122（）编制2012 并损益金额是多少？]答案1.[ / 3 10⑴编制将长期股权投资由成本法调整为权益法的分录50 000 借：长期股权投资——泰瑞宝公司50 000 贷：投资收益 15 000 借：投资收益 15 000 长期股权投资——泰瑞宝公司贷：⑵编制母公司长期股权投资与子公司所有者权益抵销的分录100 000借：股本 5 000 盈余公积30 000 未分配利润 135 000 ：长期股权投资——泰瑞宝公司贷]2.[答案据购买日子公司账面价值与公允价值的差额编制相应调整分录⑴ 1 000 000 ：固定资产借1 000 000 资本公积贷： 50 000 管理费用借： 50 000 固定资产——累计折旧贷：长期股权投资由成本法调整为权益法⑵】400-5）*80%（ 3 借：长期股权投资——泰瑞宝公司160 000【 3 160 000 贷：投资收益2 000 000：投资收益借 2 000 000长期股权投资——泰瑞宝公司贷：/ 4 10400 000 ：长期股权投资——泰瑞宝公司借400 000 资本公积——其他资本公积贷：制母公司长期股权投资与子公司所有者权益抵销的分录⑶8000000股本借： 7500000 +资本公积(年末650100)万元400000 盈余公积 1050000 未分配利润(110-5)万元司瑞宝公期贷：长股权投资——泰135600003390000 40+750++105)×20%万元(800少数股东权益][答案3.3 000 000 :应付账款借3 000 000 应收账款贷: 150 000 借:应收账款——坏账准备150 000:资产减值损失贷]答案⒋[ 内部购进商品已实现对外销售部分的抵销分录⑴3 000 000 营业收入借: 3 000 000 ：贷营业成本⑵部购进商品未实现对外销售部分的抵销分录5/ 102 000 000借：营业收入 1 600 000 ：贷营业成本400 000 存货]5.[答案年与合并财务报表有关的抵销分录⑴万德福2007 内部购进商品已实现对外销售部分的抵销分录 686 000 营业收入借： 686 000 营业成本贷：内部购进商品未实现对外销售部分的抵销分录 294 000 ：营业收入借 235 200 营业成本：贷58 800 存货 980 000：应付账款借 980 000 ：应收账款贷 9 800 ____坏账准备借：应收账款 9 800 资产减值损失：贷年与合并财务报表有关的抵销分录万德福2008⑶ 58 800 年初未分配利润____：借 58 800 贷：营业成本9 800 ____坏账准备借：应收账款 9 800年初：贷未分配利润____ / 6102011（1）年调整分录：答：6. 60 借：营业收入 60 贷：营业成本 60借：营业收入 40贷：营业成本 20存货60-35=25 泰瑞宝公司提取存货跌价准备： 40-35=5应提取坏账准备：万元 20借：存货 20 贷：资产减值损失年的抵消分录为：2012（2） 20借：存货－存货跌价准备 20 贷：未分配利润－年初 12 借：营业成本 12贷：存货－存货跌价准备 20借：未分配利润－年初 -（40*60%-3）】（贷：营业成本 12【60*60%-3） 8（20*40%）存货，账面价万元（60*40%）期末存货泰瑞宝公司：账面余额为24，而可变现6，可变现净值*40%=1420万元，已转回）值为（60-25 / 7 10，即从企业集团看没（）大于万德福公司账面余额40*40%净值1620 10-6有减值，将剩余的4（）转回借：存货－存货跌价准备 44 贷：资产减值损失影响合并损益金额＝-12+12+4=4（万元）日销售商品给泰瑞月14年1207.万德福是泰瑞宝的母公司。

×。

17%万元，售价为100万元，增值税税率为宝，商品的成本为80（假定该固定资产折旧期为泰瑞宝购入后作为固定资产用于管理部门205年）没有残值。

泰瑞宝采用直线法提取折旧，为简化起见，假定万元。

假定对该4年按全年提取折旧。

泰瑞宝另行支付了运杂费3×事项在编制合并抵销分录时不考虑递延所得税的影响。

要求：根据上述资料作出如下会计处理：年的抵销分录201）×4至20×7（年末该设备不被清理，则当年的抵销分录将如（2）如果20×8 何处理年来该设备被清理，则当年的抵销分录如何处理20×8）如果（3 ×9）4如果该设备用至20×年仍未清理作出209年的抵销分录（年末提前清理而且产生了清理收益，则×）如果该设备5206（当年的抵销将如何处理。

年万德福与其全资子公司泰瑞宝之间发生了下列内部交8.20088 / 10 易：(1)1月19日，万德福向泰瑞宝销售万德福商品300000元，毛利率为15%，款项已存入银行。

泰瑞宝将所购商品作为管理用固定资产使用，该固定资产预计使用年限为5年，预计净残值为0，从2008年2月起计提折旧。

(2)2月12日，万德福向泰瑞宝销售泰瑞宝商品160000元，毛利率为20%，收回银行存款80000元。

其余款项尚未收回（应收账款），泰瑞宝从万德福购入的商品在2008年12月31日前尚未实现销售。

（3）12月31日，万德福对其应收账款计提了10%的坏账准备。

要求：根据上述资料编制万德福2008年度合并工作底稿中的抵销分录。

9.2008年6月30日，万德福公司将其所生产的产品以300000元的价格销售给其全资子公司泰瑞宝公司作为管理用固定资产使用。

该产品的成本为240000元。

泰瑞宝公司购入当月即投入使用，该项固定资产的预计使用期限为10年，无残值，采用平均年限法计提折旧。

要求：⑴编制万德福公司2008年度合并工作底稿中的相关抵销分录。

⑵编制万德福公司2009年度合并工作底稿中的相关抵销分录。

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