（9）验明预付账款是否已在资产负债表上恰当披露；
（10）做出审计结论。
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适用 与否
工作底稿 索引
2、审计程序
（1）核对预付账款明细账和总账的余额与报表是否相符，编制预付账款导引表；
（2）取得或编制预付账款账龄及余额明细表，复核账龄及加计正确，并标出截止审 计日己收到货物并冲销预付账款的项目，作相应核查； （3）选取账龄长或金额大及其他重要的预付款项向债务人进行函证，并编制函证情 况汇总表；回函金额不符的，要查明原因作出记录或适当调整；未回函的，可再次 复询；
（4）选取余额较大的预付账款，检查有关原始凭证，包括检查购货合同、购货定单 、付款授权及支付凭证等及截止审计日已收到货物并转销情况，以验证其债权的真 实性与可收回性，此项程序在未收到预付账款函证信时可作为替代审计程序； （5）对预付账款账龄超过三年以上或较长的，应与客户讨论出现坏账的可能性，或 将其转为其他应收款并计提相应坏账准备； （6）检查预付账款和应付账款余额明细表，检查有无相同的项目，如有，抽查入库 记录，查核有无重复付款或将同一笔已付清的账款在预付账款和应付账款同时挂账 的情况； （7）分析明细账余额，对于出现贷方余额的项目，应查明原因，必要时作重分类调 整； （8）对于用非记账本位币结算的预付账款，检查其采用的汇率及折算方法是否正 确；
被审计单位： 审计项目：预付账款程序表 审计时点：
编制人： 编制时间：
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审计目标和审计程序
1、审计目标 （1）确定预付账款是否存在； （2）确定预付账款是否归被审计单位所有； （3）确定预付账款增减变动的记录是否完整； （4）确定预付账款是否可收回； （5）确定预付账款期末余额是否正确； （6）确定预付账款在会计报表上的披露是否恰当。