合计6 000 期末6 000
合计15 000 合计4 800 期末6 400
合计 2 400
总分类账与明细分类账
应付账款 (2)8 000 (1) 10 000 (3) 800 期初11 000
合计8 800 合计21 000 期末12 200 应付账款-红云工厂 (2)8 000 期初 8 000 (1) 10 000 合计8 000 合计18 000 期末10 000 应付账款-朝阳工厂 期初 3 000 (2) 800 合计 800 合计 3 000 期末 1 000
“原材料”发生额及余额平衡表
明细账 期初余额 借方 甲材料 乙材料 15000 4000 贷方 本期发生额 借方 6000 4800 贷方 15000 2400 余额 借方 6000 6400 贷方
合计
19000
10800
17400
12400
上表中各栏的合计数，均应与“原材料”总分类账户的期初余 额、本期借方发生额、本期贷方发生额和期末余额核对。
会计科目按照会计要素的分类
资 产 类 负 债 类
所有者权益类 成 损 本 益 类 类
会计科目按照提供信息的详细程度的分类
总 账 科 目
明 细 科 目
我们知道会计科目又是账户的名称，
那么是否有总账和明细账呢？
第三节
总分类账户与明细分类账户
一、总分类账户
概念 总分类账户是按照一级会计科目开设的 账户，故又称一级账户，它提供的资料比较 总括，是编制财务报表的主要依据。 如：银行存款、库存现金、应收账款
练习：书本P54练习题四
应付账款 (2)6 500 期初12 500 (1) 1 000 （4）5 000
合计6 500 合计6 000 期末12 000 应付账款-红云工厂 应付账款-新成公司 期初6 000 期初6 500 （2）6 500 （4）5 000 （1）1 000 合计0 合计5 000 合计6 500 合计1 000 期末11 000 期末1 000
225 000 38 250 263 250 20 000 20 000 135 4 23 162 000 000 630 630
练习册P20 63
练习总分类账与明细分类账的平行登记。 （一）编制分录 4、购入A材料 借：原材料——A材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付账款——东风工厂 5、归还欠款 借：应付账款——方正工厂 贷：银行存款 6、发出材料 借：生产成本 贷：原材料——A材料 ——B材料 ——C材料
1000件 4元/件 4000元
借：原材料---乙材料 贷：应付账款---朝阳工厂
800 800
总分类账与明细分类账
（4）仓库发出以下原材料，投入生产 甲材料
1000千克 15元/千克 15000元
乙材料
600件
4元/件
2400元
借：生产成本 贷：原材料——甲材料 ——乙材料
17400 15000 2400
练习：书本P54练习题四
原材料 期初65 000 (1)1 000 (3)38 000 (4)25 000
合计26 000 合计38 000 期末53 000 原材料-B 原材料-A 期初 20000 期初45 000 (1) 1000 (3)20 000 (4) 15 000 (3)18 000 (4)10 000 合计15 000 合计18 000 合计11 000 合计20 000 期末42 000 期末11 000
总分类账与明细分类账
原材料 期初 19 000 (1) 10 000 (4)17 400 (3) 800
合计10 800 合计17 400 期末12 400
原材料-甲 期初 15 000 (1) 6 000 (4)15 000
原材料-乙 期初 4 000 (1) 4 000 (3) 800 (4) 2 400
总分类账与明细分类账的平行关系
检查总分分类账与所属明细分类账平行登记结果的 正确与否，一般采用编制“本期发生额及余额平衡 表”进行试算，再与总分类账户核对的方法。
总分类账户借方发生额＝所属各明细分类账户借方发生额之和
总分类账户贷方发生额＝所属各明细分类账户贷方发生额之和
总分类账与明细分类账的平行关系
1000千克 1000件 15元/千克 4元/件 15000元 4000元
“应付账款”总分类账户贷方余款11000元，其中： 红云工厂
8000元
朝阳工厂
3000元
总分类账与明细分类账
（1）同红云工厂购入以下原材料，材料已验收入库，货款 尚未支付 甲材料
400千克 15元/千克 6000元
乙材料
1000件
●
总分类账与明细分类账
知识回顾：
既要登记总分类账户 又要登记明细分类账户
同 时
同 向
等 额
本次课程结束，谢谢欣赏
总分类账户与明细分类账户
150 000 25 500 175 500
139 000 139 000
396 300 90 6 000 000 000 000
总分类账与明细分类账
知识回：
总分类账户和明细分类账户的平行登记方法
登记期初余额 总分类账户和明细分类 账户的平行登记方法
登记总分类账户明细分类账户
对账和结账
● ● ● ●
总分类账户借方余额＝所属各明细分类账户借方余额之和
总分类账户贷方余额＝所属各明细分类账户贷方余额之和
练习：书本P54练习题四
（1）借：原材料——A材料 贷：应付账款——新成公司 （2）借：应付账款——新成公司 贷：银行存款 （3）借：生产成本 贷：原材料——A材料 ——B材料 （4）借：原材料——A材料 ——B材料 贷：银行存款 应付账款——红云工厂 1000 1000 6500 6500 38000 20000 18000 10000 15000 20000 5000
对每一项经济业务，既要记入 有关的总分类账户，又要记入 所属的明细分类账。
同时（即期间相同）
同向（借贷方向相同）
等额（总分类账户金额
=明细分类账户金额）
总分类账与明细分类账知识操练
根据以下资料开设“原材料”、“应付账款”的总分类账户和明细分类账户
某工厂2012年9月30日“原材料”总分类账户借方余额 19000元，其中： 甲材料 乙材料
练习册P20 63
练习总分类账与明细分类账的平行登记。
（一）编制分录 1、购入A材料 借：原材料——A材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 2、归还欠款 借：应付账款——东风工厂 贷：银行存款 3、购进B、C材料，款未付 借：原材料——B材料 ——C材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付账款——方正工厂
4元/件
6000 4000 10000
4000元
借：原材料——甲材料 ——乙材料 贷：应付账款——红云工厂
总分类账与明细分类账
（2）以银行存款偿还红云工厂货款8000元
借：应付账款---红云工厂 贷：银行存款 8000 8000
总分类账与明细分类账
（3）同朝阳工厂购入乙材料200件，单价4元，价款800元， 材料已验收入库，货款暂欠 乙材料
二、明细分类账户
概念 明细分类账户是对某一总分类账户的核 算内容作进一步详细的分类和补充说明，提 供的核算资料比较详细，除用货币计量外， 还可以根据需要运用实物计量。
三、总分类账户与明细账户的关系
核算内容相同
反映资金增减变 化的详细程度不 同
登记的原始依据相同
四、总分类账和明细分类账的平行登记