财务内部控制论文15篇财务内部控制论文摘要：企业建立内部控制监督检查制度，要定期对财务内部控制的健全性、合理性与有效性进行自我评估，由企业根据经营业务调整、经营环境变化、业务发展状况、实际风险水平等多种因素合理确定，形成书面评估报告。

评估报告应当全面反映企业一定时期内建立与实施财务内部控制的总体情况，并针对融资控制进行评价。

关键词财务内部控制财务论文财务财务内部控制论文:SWC集团公司财务内部控制评价研究如何更好地对集团公司财务内部控制进行评价是当今集团公司管理者非常关心的问题。

本文以swc集团公司的财务内部控制为例，通过excel工具来设计一套集团公司财务内部控制定性评价流程和定量评价体系，以期进一步完善我国集团公司的财务内部控制评价体系。

集团公司；财务内部控制；定性评价；定量评价在美国金融危机愈演愈烈的情况下，行业平均水平的不断下滑以及资本市场风险的逐级放大，债权人以及企业的利益相关者利益越来越得不到保障。

而我国集团公司的公司治理结构大多是类似于日德国家债权主导性的治理模式，在经济发展模式、股权结构以及融资方式上都还没有像英美国家股东主导性公司发展的完善，其整体的财务内部控制能力在当今萧条的经济条件下，越来越受到挑战。

如何进一步完善我国集团公司财务内部控制的自我良性循环与发展，以保障集团公司利益是每个企业的当务之急。

因此，本文以swc集团公司为例，研究公司财务内部控制的绩效评价，无疑具有较大的现实价值。

一、集团公司财务内部控制评价的研究背景作为企业集团的一种特殊形式，集团公司是以特大型公司为核心，通过控股、参股、契约而形成的一种经济联合体。

作为以资本为主要连结纽带的母子公司为主题的具有一定规模多层次组织结构的企业法人联合体，需要根据集团公司内部治理结构的需要和自身特点，结合经济活动的特征，依照集团公司内部建立的授权机制来设计一套用于维持集团治理结构中各利益主体相互制衡的公司财务内部控制制度。

在公司财务内部控制方面，管理者与经营者存在较大分歧。

更多情况下管理者虽然建立了相应的财务内部控制，但经营者在执行方面存在许多偏差。

比如预算制度不健全、资金使用效率低下、控制制度行为短期化、缺乏事前和事中控制、协同效益差、存在多重目标、财务信息失真、滞后等。

针对这些问题雷蔚青提出过相应的解决方法，对于整体的宏观政策而言，国家应通过法律法规加强企业财务内部控制的对外披露，成立中国企业内部控制研究委员会，建立统一科学的评价标准，制定内部控制评价指引和相关的评价工具。

在企业的微观管理方面，应实施全面预算管理、优化集团内部的投资管理、建立完善的企业内部财务监督体系用来预防财务风险、完善考评和奖惩机制等。

如何为财务内部控制提供更多可行的评价工具，成为理论界和实务界比较关注的话题。

从定性的角度分析，在内部控制的健全性检查方面，常见的方法有记述法、调查法、流程图法以及核对法等；在内部控制的有效性测试方面，有证据检查法、穿行测试法、实地观察法等。

从定量的角度分析，主要以专家打分法、层次分析法、权值因子确定法为主。

从以上的背景分析可以看出，在集团公司财务内部控制方面，较多采取的是定性或定量的解决方法。

定性评价的结果未能被定量评价使用，而定量评价又没有相应的定性评价结果作为基础，很难从整体的角度来反映企业整体的财务内部控制评价现状。

因此，有必要结合相应的定性流程和定量评价体系来进一步完善集团公司财务内部控制。

二、swc集团公司财务内部控制评价的设计思路swc集团公司一直以来较为重视财务内部控制，将货币资金、成本费用、工程项目和财务预算等方面作为集团财务内部控制的关键风险点，较好地遵循了财政部《内部会计控制规范——基本规范（试行）》及相关具体规范。

但是由于公司对有关财务内部控制方法的初始运用和公司内部各子公司财务内部控制水平的不平衡，公司集团财务内部控制还有待进一步完善。

结合定性和定量评价方法设计swc集团公司财务内部控制评价体系显得格外必要。

（一）定性评价方法的选择和应用为了更清晰地反映集团公司整体内部控制的概况和特征，让管理者直观了解集团公司财务内部控制的运行状况，从而发现内部控制中的不足，因此采用流程图法较为恰当。

集团公司总部以及相关的子公司财务负责人根据相关评价指标和权重，结合各业务单位的财务情况在定量评价表中为各项指标打分。

系统根据各业务单位的打分信息自动生成综合评价表中的各项指标的值。

定性评价流程如图1所示。

（二）定量评价方法的选择和应用根据国资委印发的《中央企业财务内部控制评价工作指引（2007年度试行）》的相关集团公司财务内部控制的评价体系，并结合权值因子确定法来对集团公司制定公司总部和其子公司的各项财务内部控制指标，分为健全合理性与有效性两方面，并赋予相应权重，以便于量化。

对公司总部进行评价时，由于该公司实行固定资产统一管理、子公司分别管理各自存货，并且不存在任何相关的投资、筹资、采购、销售、担保业务及高风险业务，因此权重设定为5%，其余指标平均分配权重。

对子公司进行内部评价时，作为具体的业务运作单位，在集团的采购、销售方面应作为主要经营活动，与货币资金、应收款项等指标具有同样权重，均为10%，其余指标平均分配比重。

定量评价指标设计如表1所示。

（三）集团公司财务内部控制的综合评价在综合评价表中将自动计算出公司总部和各子公司最后的财务评价得分结果。

为了让管理者更清晰地看出各业务单位的评价结果以及财务内部控制的健全和有效性，系统将以最后的评分结果为依据来对所有业务单位进行排名，并以另一工作表的形式来显示最后的排名信息给评价小组，为评价报告提供量化数据。

三、swc集团公司财务内部控制评价的excel实现（一）swc集团公司财务内部控制评价得分的实现1.子公司评价得分的确定集团公司下属子公司通过子公司定量评价表的评价可以得出各子公司在财务内部控制健全性与合理性方面的最后得分：子公司财务内部控制按权重评价得分=子公司评价得分/样本子企业权重子公司财务内部控制合计=∑各财务内部控制指标按权重评价得分2.集团公司综合评价得分的确定通过子公司定量评价表的评价，系统自动链接各子公司的资产总额与财务内部控制在健全性和有效性方面的得分。

以此得分为依据得出最后集团公司及各下属子公司的综合得分。

根据公司财务内部控制制度的规定：公司总部与子公司的权数比例以3：7为标准（见表2）。

子公司单位资产所占权重=子公司资产总额/∑各子公司资产总额子公司综合得分=子公司财务内部控制健全性得分×子公司财务内部控制健全性权重+子公司财务内部控制有效性得分×子公司财务内部控制有效性权重集团公司综合得分=公司总部权重×公司总部评价得分+子公司权重×∑（子公司评价得分×子公司单位资产所占权重）（二）集团公司财务内部控制评价排名的处理为了进一步反映各子公司对财务内部控制的执行情况，有利于集团公司管理层的快速决策，通过excel中较好的结合sql语句与vba函数利用最后的综合得分，来对公司总部以及各子公司进行综合排名（如表3），并以单独的工作表financialvaluation.xls在c盘中保存。

其中sheet1为定量评价综合评价表。

财务内部控制论文:浅析网络财务内部控制[关键词]网络财务；内部控制；内部网络；外部网络[摘要]实施网络财务给企业带来利益的同时也给企业内部控制带来新问题。

建立适应互联网环境的内部控制，其措施应基于企业的内部网络和外部网络两大方面来进行。

随着网络财务的逐步实施，企业会计核算与会计管理的环境发生了很大变化，传统会计系统的内部控制机制和手段已不适应于网络环境，从而建立适合于网络环境下的内部控制体系是目前企业急需解决的问题。

为建立和加强网络财务系统的内部控制，首先必须要弄清网络财务为企业的内部控制带来的新问题与新要求。

一、网络财务时代企业内部控制面临的新问题（一）网络财务的应用扩大了企业会计核算范围企业实施网络财务以后，会计核算环境发生了很大的变化。

第一，会计部门的组成人员结构发生变化，由原来的财务、会计人员转变为由财务、会计人员和计算机操作员、网络系统维护员、网络系统管理员等组成。

第二，会计业务处理范围变大，除完成基本的会计业务外，网络财务同时还集成许多管理以及财务的相关功能，诸如网上支付、网上催账、网上报税、网上报关、网上法规及财务信息查询，以及网上询价、网上采购、网上销售、网上服务、网上银行、网上理财、网上保险、网上证券投资和网上外汇买卖等等。

第三，网络财务提供在线办公等服务，从而使会计信息的网上实时处理成为可能，原来由几个部门按预定步骤完成的业务事项可集中在一个部门甚至一个人完成。

因此，要保证企业会计系统对企业经济活动反映的正确可靠，达到企业内部控制目标，企业内部控制制度的范围和控制方法较原来系统将更加广泛和复杂。

（二）网络财务使会计信息储存方式和媒介发生变化网络财务的应用使各类会计凭证和报表的生成方式、会计信息的储存方式和储存媒介发生变化。

原始凭证在网络业务交易时自动产生并存入计算机，不再存在传统的原始凭证。

会计电算化的第一阶段促进了介质的改变，从账本到磁盘文件。

网络财务使会计介质继续发生变化，不仅账表，更多的介质将电子化，出现各种电子单据（如各种发票、结算单据）。

存贮形式主要以网络页面数据存贮。

发生业务交易时系统不一定打印原始记录；网页数据只能在计算机及相应的程序中阅读；原来在核算过程中进行的各种必要的核对、审核等工作大部分由计算机自动完成。

因此，网络环境下会计内部控制的重点由对人的控制为主转变为对人、计算机和互联网的控制。

（三）网络财务使企业面临的安全风险加大网络财务的应用将原来封闭的局域会计系统面临开放的互联网世界，给财务系统的安全提出了严重的挑战。

第一，在网络环境下，过去以计算机机房为中心的“保险箱”式安全措施已不适用，大量的会计信息通过开放的internet传递，途经若干国家与地区，置身于开放的网络中，存在被截取、篡改、泄漏机密等安全风险，很难保证其真实性与完整性。

第二，由于互联网的开放特性，给一些非善意访问者以可乘之机。

目前黑客肆虐，世界上的各类网站每天都受到成千上万次攻击，网络财务系统无疑也面临巨大的安全风险。

第三，计算机病毒的猖撅也为互联网系统带来更大的风险。

在互联网中，计算机病毒可以通过e-mail或用户下载文件进行传播，其传播速度是单机的20倍。

有效地防治计算机病毒对保障网络财务系统的安全性至关重要。

因此，网络财务系统的内部控制不仅难度大、复杂，而且还要有各种控制的先进技术手段。

二、网络财务内部控制措施（一）基于企业内部网（intranet）的控制措施1.会计信息资源控制。

会计信息来源于网络服务器的数据库系统中，所以网络数据库系统是整个网络财务系统控制的重点目标。