信贷规模的要求。 2020/4/13
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转贴现的二种形式
• 买断（买断、卖断票据权利）
• 例；（A）商业银行将已经贴现但未到期的 票据，交给（B）商业银行贴现，以取得资 金。这种行为就是转贴现，对于（A）银行 来说他是转贴现卖断方，（B）银行就是转 贴现买断方。
• 转贴现买断：是指金融机构采取完全背书
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银票开立和贴现---表外OR表内？
• 银行开立银行承兑汇票属于表外业务，不 占用贷款规模，但一旦对贴现申请人贴现 ，表外业务转为表内业务，须占用贷款规 模。因此，通过银承转贴现（如卖断式转 贴现），银行可释放出相应贷款额度，相 应地承银买入行则需要占用贷款规模。
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• 例如：2012年11月1日，某企业以面值100万元的票据进行贴现，贴现 息为月利率2‰，贴现期6个月，则银行的会计处理应为：
• 2012年11月1日贴现业务发生时： 借：贴现——××户1000000 贷：活期存款——××户988000
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递延收益——待实现贴现利息收入－××户12000
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票据转贴业务
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什么是转贴现？
• 转贴现：
• 指银行将已经贴现的、但并未到期的票据， 交给其他银行贴现，以取得资金融通的行 为。
• 形式：买断、回购。
• 目前最主要的创新为双买断方式.即由转贴
现卖方以买断式卖出票据,双方约定在一定
时期再以买断式购回。这种方式以舍弃一
段时间的利息为成本.变相满足了银行调整
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注意事项
• 转贴现：合同金额巨大，必须严格把握。 • 1.同信用社进行交易须慎重，尤其是信用社
作为出票行的，不同信用社进行双买+回购 交易，如买断信用社持有的国有、城商行 以上的票据，必须坚持实地查询； • 2.检查对手方有无上级机构的授权文件； • 3.异地转贴现，清单、贴现凭证等传回后， 见有权人签字（密押），方可划款； • 4.对于对方收款账号开户行与其不是一个机 构名下的，必须注意。（要求信用社汇款 户名只能在本社或当地人民银行开立的帐 2020/户4/13 ，在其它商行开立-的帐户则不可用）。 9
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企业的融资方式
• 短期融资：商业信贷、银行借款、商业票 据、短期融资券和典当抵押融资。
• 长期融资：长期筹资一般采用吸收直接投 资、发行股票、发行债券、长期借款、融 资租赁和留存收13
银行的融资产品
• 传统融资产品：固定资产贷款、流动资金贷款
、房地产企业贷款、法人账户透支、委托贷款
• 特色贷款融资：全球统一授信、银团贷款、出
口买方信贷、出口卖方信贷、项目融资
• 金融市场融资：电子商业汇票转贴现、电子商
业汇票贴现、财务顾问、企业短期融资券、企业 融资评标
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银票贴现的会计处理方式
• 金融企业--银行 2000年财政部发布《关于印发〈公开
发行证券的商业银行有关业务会计处理补 充规定〉的通知》中，进一步明确“贴现票 据的到期价值与支付的票据贴现款项之间 的差额，作为贴现利息，计入贴现当期损 益”。
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• 2、交易对手信用风险来自票据回购业务，因为现 行的票据回购业务在交易时通常不对票据进行背 书，如果卖出方不按期赎回票据，买入方不能也 无法通过行使票据权利及时收资金，所以能否按 期收回资金主要取决于交易对手的信用。
• 二、利率风险。其主要表现形式为：买入的价格 低，卖出的价格高，使得利差缩小；制定的买入 票据利率偏高，卖出票据利率偏低，票据流动性 不足；在市场利率预期上升的情报况下，过高的 票据存量，导致票据贬值；而在市场利率预期上 升的情况下，库存票据过早的卖出，存量不足， 错失更好的获利机会，从而使融入、融出的资金 成本过高。
银行同业业务以及银票贴现的 会计处理
主讲人：中三台
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银行同业业务
• 含义：商业银行同业金融业务是指以金融 同业客户为服务与合作对象，以同业资金 融通为核心的各项业务，是商业银行近年 来兴起并蓬勃发展的一项新业务。
• 种类：代理同业资金清算、同业存放、债 券投资、同业拆借、外汇买卖、衍生产品 交易、代客资金交易和同业资产买卖回购 、票据转贴现和再贴现等业务。
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转贴现的二种形式
• 其操作模式 1、卖断+逆回购转贴现：
例：A银行卖断部分票据给B银行，（其中A 银行的规模减少、B银行赚取了利率收入同 时规模增加）同时A银行在通过逆回购（买 回）回B银行的票据融出资金。 2、买断+正回购 例：B银行买断A银行部分票据，（其中B银 行的规模增加、A银行赚取了利率收入同时 规模增加）同时B银行在通过逆回购（买回） 回A银行的票据融出资金。
• 2012年12月20日结息时，应计入当期损益的为11月、12月两个月的利 息收入：
主要风险点
• 一、信用风险.因为买入票据有贴现及转贴 现买断和回购两种方式，所以票据买入业 务风险也有承兑人信用风险和交易对手信 用风险两种。
• 1、承兑人信用风险主要来自买断业务，因 为票据买断后，票据承兑人成为持票人的 第一债务人，所以承兑人的信用情况也就 成为持票人能按期收回票款的最大风险。
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转贴现的二种形式
• B银行-票据的逆回购方---买入票据融出资金 • 买入返售（逆回购）是指银行在购买其他
商业银行所持有的尚未到期的已贴现或已 转贴现的商业汇票的同时，约定在未来某 一日期由交易对手购回原商业汇票的业务 行为。 • 现银行业间适用的方式；双买+回购（卖断 +逆回购、买断+正回购）；
形式，购买金融同业具备真实贸易背景、
尚未到期的商业汇票的业务行为，是金融
2020/机4/13 构间融通资金的一-种方式。
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转贴现的二种形式
• 票据回购：
• 特点：不占用信贷规模、 • 例；A银行卖出其持有的一部分票据给B银
行（不转移票据权利，不转移信贷规模）， 并约定在指定日期买回。 • A银行-票据的正回购方---卖出票据融入资金 • 转贴现融资（正回购）是指银行将未到期 的已贴现或已转贴现的商业汇票转让给其 他商业银行的同时，约定在未来某一日期 购回原商业汇票的融资行为。