技能一：报关事务管理
技能二：报关业务办理
技能三：进出口商品归类
技能四：进出口税费计算
项目四：进出口税费计算
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本项目的重点与难点
• 1.进出口税费的种类 • 2.进出口货物完税价格的审定 • 3.原产地的确定及税率的适用 • 4.进出口环节税费的计算
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报关税费概述
舶； • 3、中外合营海运企业自有或租用的中
、外国籍船舶； • 4、我国租用的外国籍国际航行船舶。
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滞纳金
• 1.公式：关税滞纳金金额=滞纳关税税额 ×0.5‰×滞纳天数
• 2. 滞纳天数：自缴纳期限（海关填发缴款 书之日起15日内）届满次日起，至进出口 货物的纳税义务人缴纳税费之日止
消费税的含义
• 消费税是以消费品或消费 行为的流转额作为课税对象 而征收的一种流转税。
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征收消费税的货物范围
• 1、过度消费会对身体健康、社会秩序 、生态环境等方面造成危害的特殊消 费品。
• 如：烟、酒、酒精、鞭炮、焰火等。 • 2、奢侈品等非生活必需品。 • 如：贵重首饰、珠宝玉石、化妆品、
• 注意转关运输等特殊情形。
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一般进口货物完税价格的审定
• 1.进口货物成交价格法 • 2.相同货物成交价格法 • 3.类似货物成交价格法 • 4.倒扣价格法 • 5.计算价格法 • 6.合理方法 • 注意：这6种方法应当依次采用，特殊
情况下，4、5可以颠倒使用。 2020/4/11
• 3.征收标准：起征点为人民币50元。 • 4.特殊情形：少征漏征、租赁货物、暂时
进口物
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滞报金
• 1.为加速口岸疏运，加强海关对进口货 物的通关管理，促使进口货物收货人 按规定时限申报。
• 2.公式：滞报金金额=进口货物完税价 格×0.5‰×滞报天数
• 3.滞报天数：运输工具申报进境之日起 14天为合法申报期限，之后为滞报。
。
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关税的种类
• 1.财政关税、保护关税、混合关税
• 财政关税的征收目的是增加财政收入。 • 保护关税是对进口商品征收高关税，限制
外国商品大量进入本国市场，又称关税壁 垒。 • 混合关税，是指将前两个功能混合。
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关税的种类
• 2.进口税、出口税、过境税
• 进口税是当前最重要的关税。 • 目前大多数国家对本国的出口商品不征收
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船舶吨税的含义
• 船舶吨税是由海关代为在设 关口岸对进出、停靠我国港 口的国际航行船舶征收的一 种使用税。
• 所征税款直接用于海上干线公用 航标的维护和建设，因此，也有 “灯塔税”之称。
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船舶吨税的征收对象
• 1、在我国港口行驶的外国籍船舶； • 2、外商租用（程租除外）的中国籍船
• 2.由买方负担的包装容器的费用； • 3.由买方负担的包装材料与劳务的费用； • 4.由买方分摊的材料、开发设计等费用； • 5.由买方负担的特许权使用费； • 6.卖方直接或间接从买方获得的该货物转
售、处置或使用的收益。
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扣减因素
• 1.进口后的建设、安装、调试、维修 、技术服务费；
率 • 从量税：针对于原油、啤酒、胶卷和冻鸡 • 从量税应征税额=货物数量×单位税额 • 复合税：针对录像机、放像机、高档数码像机等 • 复合税应征税额=货物的完税价格×从价税率
+ 货物数量×单位税额 • 滑准税:根据价格变动增减关税，目的是保持国
内20市20/4/场11 价格稳定，目前只有关税配额以外的棉花
进口正税
进口关税
关税
出口关税
报
消费税
关
税
进口环节
费
代征税
增值税
船舶吨税
滞报金、税款滞纳金、
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海关监管手续费
进口附加税
反倾销税 反补贴税 保障性关税 报复性关税
关税的含义
• 关税是专以进出口的货物、进出 境的物品为征税对象的一种国家税 收。
• 关税是一种流转税。 • 关税是向本国的进出口商征收的
• 3.优惠关税、差别关税
• 优惠关税分为特定优惠关税、普遍优惠关 税、最惠国待遇三种。
• 差别关税是对特定国家输入的商品以高于 一般关税税率征收的关税。
• 差别关税可以分为加重关税、抵消关税、 报复关税、反倾销关税。
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关税的种类
• 4.从价关税、从量关税、复合关税、滑准关税
• 从价税：主要的计税标准 • 从价税应征税额=货物的完税价格×从价税
护肤护发品等。
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征收消费税的货物范围
• 3、高能耗的高档消费品。 • 如：小轿车、摩托车、汽车轮胎等。 • 4、不可再生和替代的石油类消费品
。 • 如：汽油、柴油等。
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增值税的含义
• 增值税是以商品的生产、 流通和劳务服务各个环节所 创造的新增价值为课税对象 的一种流转税。
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增值税的税率
• 增值税的基本税率为17%。 • 对于一些关系到国际民生的
重要物资，其增值税税率为 13%。
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征收13%增值税的货物范围
• 1、粮食、食用植物油。 • 2、自来水、暖气、冷气、热水、煤气
、石油液化气、天然气、沼气、居民 用煤炭制品等。 • 3、图书、报纸、杂志。 • 4、饲料、化肥、农药、农机、农膜。 • 5、国务院规定的其他货物。
关税。 • 大多数国家当前不征收过境税。
奖出限入
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出口关税
• 1.原因：为防止过度、无序出口，特别是 防止本国一些重要自然资源和原材料的无 序出口
• 2. 公式：
• 出口关税税额=出口货物完税价格×出口关税税 率
• 关税税率
=FOB÷（1+出口关税税率）×出口
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关税的种类
进口货物成交价格法
• 1.进口货物成交价格不等于就是进口 货物的完税价格。
• 2.进口货物的完税价格＝进口货物的 成交价格（CIF价）+调整因素的价格
• 3.调整因素分为计入因素与扣减因素 。
• 思考：完税价格的确定为什么要以CIF 成交价为基础？
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计入因素
• 1.由买方负担的购货佣金以外的佣金和经 纪费；
• 2.进口后的运输、保险费； • 3.进口关税及国内税收； • 4.境内外技术培训及境外考察费等。
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