1、购买自用应税车辆应 纳税额＝计税价格X10% （代征费用：开自已票的 计入，开别人票的不计） 2、进口自用应税车辆应 纳税额＝（完税价+关税+ 消费税）X10%。 3、自产自用＝同类售价 X10%。 4、其他自用＝购置时相 关证明载明的价格X10%。 5、总局核定的最低计税 价格的情形：不能取得风 置价。购置价低于最低计 税价格。
转、同一投资主体内部划转，免 小于等于20%的免征，超过的全部计征。2
（包括母公司以土地房屋向全资子 、因政府征用收回的，免征。3、因城市
公司增资）.6、国务院批准的债转 规划建设由纳税人自行转让的，免征。4
1、驻华机构及其外交人
员自用车免税。（提供机
构证明和身份证明）
2、解放军、武警列入武
器计划的车免税。（提供
订货计划证明）
3、设固定装置的非运输
车免税（提供车辆内外观
彩色5寸照）
4、防汛、森林消防部门
设有固定装置的指定型号
车。5、回国留学人员用
现汇购买1辆自用国产小
汽车。
6、
长期来华定居专家进口1
辆自用小汽车。
7、农用三轮运输车免税
。 8、城市公交企业购置
的公共汽电车免税。
9、购置新能源汽车免税
。10、购置挂车减半征收
房地产小税种
车船小税种
项目 义务人
1、耕地占用税
2、城镇土地使用税
土地的使用权人 ：
占用耕地建房或从事非农业 1、拥有土地使用权的单位或个人。
建设的单位和个人。
2、所有权人不在土地所在地的，为使用人或
承受方式：第一次占用耕地 代管人。
用于建设建筑物、构筑物或 3、未确空或权属纠纷的，为使用人。
从事非农业建设
扣除项目： 一、卖新房：1、拿地成本（含契税，不 含土地闲置费）。2、开发成本（土地征 用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装 工程费、基础设施费、公共配套设施费、 开发间接费、耕地占用税、装修费）。3 、开发费用（能分摊且能证明的利息可 扣，超期、超率、罚息不能扣）。还可扣 1和2之和的5%以内。不能分摊或不能证明 的。扣1和2之和的10%以内。4、转让环节 的税。房企：城建及附加。非房企业：城 建及附加、印花税。5、房企加计扣除1和 2的20%。（非房企没这项） 二、卖旧房：1、拿地成本。2、评估价格 。有评估价格的，＝重置成本X成新率。 无评估价格的，＝原值+每年加计扣5%，
10%
50%，速扣数15%。
4、增值率大于200%的，税率60%，速扣数
35%
税额计算 税收优惠 征收管理
一、从价：房产原值X（1－扣除比例）
X1.2%X当年经营月数/12
二、从租：年租金X12%或4%X当年出租月数
/12
三、常考点：
1、房产原值为固定资产科目余额，并非账
面价值。
2、地价款，应当并入房屋原值。
5、单位间换房。 6、合作建房建成后转让。 7、非公益性赠与、赠与除直系亲属或直 接赡养人以外的。 8、房企商品房投资。 二、不征：1、出让。2、继承。3、公益 性赠与、赠与直系亲属或直接赡养人。4 、出租。5、抵押期内或重新评估。6、代 建房。7、非房企改制转移权属给改制后 企业。8、非房企合并分立，投资主体不
营，交付次月。买存量房用于经营，权属转
移次月。委托建房用于经营，验收手续次月
。出租出借用于经营，交付次月。房地产企
业自用、出租、出借本企业商品房，使用或
交付次月。
2、地点：房产
所在地
3、纳
税期限：按年计算、分期缴纳
1、时间：签权属转移合同的当天 2、地点：房屋土地坐落地 3、期限：10日内 4、税款退还：未办权属变更登记前 退房的，退还已纳契税；办权属变 更登记后退房的，不退还已纳契税 。
府酌情减免。8、公租房经营单位购 3、注销税务登记但未办理土地增值税清
3、按规定价格出租的公有房和廉租房暂免 房作公租房，免。
算手续的。
。 4、经营公租房免税，兼营非免税项 特殊：1、企业改制原主体持股超 三、特殊扣除项目：
目的要单独核算，否则无优惠。
75%且仍承担权利义务，免。2、事 1、与清算项目配套的公共设施成本费用
一、经营性自用：1.2%从价计征
二、出租性获益：12%从租计征 三、个人出租住房，不分用途：4%优惠税率
3%－5%，具体题目会给
从租计征
增值率＝（收入－扣除项目）/扣除项目
1、增值率小于50%，税率30%，速扣数0
2、增值率大于50%小于100%的，税率
40%，速扣数5%。 3、增值率大于100%小于200%的，税率
积）
价。6、居民区内业主共有的经营性房，代
管人或使用人纳税。
7、地下建筑，从价时，不连着地上建筑，
原值部分打折，连着地上建筑：正常。
8、劳务抵租金，按同类房屋租金确定（不
按劳务）。
9、免租期从价，有租期从租。
10、无租使用，从价。
税额＝（收入－扣除项目）X分级税率－
扣除项目X速扣数
契税＝价格X税率 常考点： 1、出让行为不交土增，要交契税 （土增中，拿地成本含契税），且 不得因减免土地出让金而减免。 2、以房抵债、实物换房、按折价款 交税（算真实卖价） 3、土地、房屋互换，差额计税，谁 掏钱交。 4、以房入股，视销售（若入股的是 本人独资企业免税） 5、买房拆料、获赠、非法定继承人 继承房屋照交。 6、分期购房一次交税。
占用的耕地（菜地、园地、 鱼塘、林地、牧草地、农田 水利用地、养殖水面、渔业 水域滩涂。园地包括花圃、 苗圃、茶园、果园、桑园和 其他种植经济林木的土地）
城市、县城、建制镇、工矿区，不包括农村。
城市、县城、建制镇、工矿区的经营性房屋 及期不可分割附属设施，不包括农村。（独 立于房屋的不征）
境内发生权属转二级市场 2、房屋所有权 1、买卖（投资入股、抵债、翻建新 房、预付集资建房 2、赠与（法定继承除外）、获奖 3、交换（房屋等价交换免税）
税依据明显偏低，无正当
1、地点：耕地所在地
一、发生时间：
2、纳税期限：30日内，一 1、购置新商品房：交付次月。
次性征
2、购置存量房：签发房屋权属证书次月。
注：
3、出租出借：交付次月。
（1）临时占用，先税后返 4、出让转让：合同约定交付次月，无约定则
。（2）占用已开发从事滩 为签订次月。
涂、草场、水面、林地等从 5、新征用耕地：批准征用之日起满一年。
1、免征： （1）军事设施；学校、幼 儿园、养老院、医院占用耕 地 （2）农村烈士遗属、残 疾军人以及符合农村低保的 居民，在规定用地标准内新 建自用住宅，免征（新增） 2、铁路、公路、机场跑道 、停机坪、港口、航道占用 耕地，减按2元/平米。 3、农村居民占用耕地新建 住宅，减半征收。其中，拆 迁户，在不超过原面积的部 分，免。 4、免征、减征的，后改变 用途，补缴耕地占用税。
广深），小于等90平，税率1%，大 1、全部竣工、完成销售的。
于税率2%。2、国家机关、事业单位 2、整体转让未竣工决算的。
、社会团体、军事单位承受产权用 3、直接转让土地使用权的。
于办公，免征。3、城镇职工首次购 二、可要求清算：
1、国家机关、人民团体、军队、事业单位 买公有住房，免。4、开荒用于农林 1、转让部分占可售面积85%以上，或虽未
、众创空间自用及无偿或出租等方式提供给 与100%员工签订3年以上合同，免。 4、前期工程费、建筑安装工程 费、基础
在孵对象的，免房产税、地土地使用税。 （3）非债权人获得房屋且与30%以 设施费、开发间接费等不符合清算要求
7、高校学生公寓。
上员工签订3年以上合同，减半征收 的，核定扣除。
。5、县以上政府划转、国有资产划 四、优惠：1、建造普通标准住宅增值率
汽车、有轨电车、汽车挂 车、排气量超过150ML的 摩托车。
变。
三、免征：1、个
人互换自有住房（经当地税务机关核实）
。2、合作建房建成后分房自用。3、非房
企用房产投资。4、国家征用。5、个人转
让住房。6、建造普通标准住宅出售。
税率
地区差别幅度定额税率 提高有度（50%），降低审 批。
分级幅度税额，最高与最低税额之间相差50 倍，同一地区最高与最低税额之间相差20倍。 降低有度（30%），提高报批。
事非家业建设的，需缴纳。 6、新征非耕地：批准征用次月。
（3）建设直接为农业生产 7、转让所有权的：应纳税款计算截止当月底
服务的生产设施占用，无需 二、地点：土地所在地
缴纳。
三、期限：按年计算、分期缴纳
理由。2、一车一报(免费
1、时间：原住房用于经营：经营当月。自
建房用于经营：建成次月。买新房用于经
应纳税额＝实际占用面积X适用税额
3、宗地容积率低于0.5的，按建筑面积的2
应纳税额＝实际占用耕地面 积X适用定额税率
1、面积按：测量－证书－申报调整。 2、单独建造的地下建筑按证书面积减半，连 着地上建筑物的全额（没有证书按垂直投影面
倍计算地价款。 4、不可分割部分更新改造，减旧加新。 5、融资租赁：承租人为纳税人，按余值从
满1年后过半年就算1年。3、转让环节的
税（印花+城建及附加+契税）
一、法定免税： 1、国家机关、人民团体、军
基本：1、个人购房优惠：首套房，
队、事业单位、非营利性医疗机构、疾病控制
面积小于等于90平，税率1%，大 土增清算：
机构、妇保机构等卫生机构、人行总行分支机
于，税率1.5%;改善型二套（除北上 一、应当清算：
、非营利性医疗机构、疾病控制机构、妇保 牧渔，免。5、驻华使馆等获房，免 超过，但剩余可售面积已出租或自用。
机构等卫生机构、人行总行分支机构、宗教 。6、受灾重新买房，酌情减免。7 2、取得销售（预售）许可证满三年仍未