第一节
审计的概念
一、审计的本质（续）
审计是一种独立的经济监督活动
第一节
审计的概念
一、审计的本质（续）
审计是一种独立的经济监督活动
审计经济监督与其它经济监督的区别 ●监督的内容(综合） ●监督的层次(更高） ●监督的主体(独立）
第一节
审计的概念
一、审计的本质（续）
审计是一种独立的经济监督活动
独立性 独立性的内容 ●形式上的独立性 ●实质上的独立性
第一节
联系
审计的概念
二、审计与查账的比较
●审计离不开查账 ●查账并不构成审计的全部 ●主体不同
区别
●内容不同 ●地位不同
三、审计与会计的区别
■目的不同 ●会计的目的是产生会计信息
●审计的目的是鉴证会计信息
■责任不同(责任主体和内容皆不同)


●会计责任实质上体现为企业管理层的责任： 在被审计单位治理层的监督下，按照适用的会计 准则和相关会计制度的规定编制财务报表 ，具体 包括： （1）选择适用的会计准则和相关会计制度； （2）选择和运用恰当的会计政策； （3）作出合理的会计估计。 ●审计责任体现为审计人员的责任： 按照中国CPA审计准则的规定对财务报表发表审 计意见
第一节
例2
审计的概念
一、审计的本质（续）
2005年2月，中国目前最 大网络游戏运营商上海盛大 网络(NASDAQ：SNDA) 与 其控股股东地平线媒体有限 公司一道，用２．３亿美元 取得新浪１９．５％的股权， 成为新浪的最大股东。
第一节
审计的概念
一、审计的本质（续） 例3
院长每年分给资产处的资金好几千万， 院长老在想，他们这帮家伙会不会拿出 1000万以办公经费私下分了？
2003年度中央预算执行和其他财 政收支的审计工作报告 ——2004年6月23日第 十届全国人民代表大会常务委员
会第十次会议上
第一节
审计的概念
一、审计的本质（续）
—审计长江堤防建设情况时发现，部分施工单位买通建
设和监理单位，弄虚作假，工程质量令人担忧。抽查 5个标段发现，虚报水下抛石量16.54万立方米，占 监理确认抛石量的20.4%，由此多结工程款1000多 万元，目前部分堤段的枯水平台已经崩塌；抽查11个 重点险段发现，水上块石护坡工程不合格的标段达 50%以上。上报国务院后，有关部门立案查处，目前 已逮捕21人。
第一节
审计的概念
四、几种审计定义的学习（续）
IFAC的定义：审计人员对已编制完成的会计 报表是否在所有重大方面遵循了特定财务报告框 架发表意见
●审计人员 ●会计报表 ●特定财务报告框架 ●遵循 ●所有重大方面 ●发表意见
第一节
审计的概念
四、几种审计定义的学习（续）
AICPA的定义：独立审计人员对会计报表加以 审计，收集必要审计证据。其目的是对这些会计 报表是否按照公认会计原则公允地反映财务状况、 经营成果和现金流量发表意见。
第一节
审计的概念
四、几种审计定义的学习（续）
审计定义的基本构成要素
审计的主体
审计的对象 审计的依据
审计的目的
审计的本质
本节内容小结
审计的本质是一种独立的经济监督活动
审计不同于查账、不同于会计 审计定义的基本构成要素包括：主体、 对象、依据、目的和本质
第二节
审计产生的客观基础
CPA审计的形成地带－－英国





18世纪下半叶，英国资本主义经济迅速发展 股份公司兴起，公司所有权与经营权进一步分离 股东、潜在投资者、债权人都关心公司的财务状况和 经营成果 1721年，英国南海公司破产案 nanhai.ppt 1844年《公司法》规定，股份公司必须设立监察人， 负责审查公司的账目 1853年爱丁堡会计师协会成立，标志着注册会计师 职业的诞生 1862年《公司法》确定注册会计师为法定的破产清 算人，奠定了注册会计师审计的法律地位
会计 遵循 企业会计准则 参照
交易记录与 报则
第一节
审计的概念
四、几种审计定义的学习
AAA的定义:为确定关于经济行为及经济现象的结论 和所制定的标准之间的一致程度，而对这种结论有关的 证据进行客观评价，并将结果传达给利害关系人的有组 织的过程。结论
●关于经济行为及经济现象的结论 ●制定的标准 ●一致程度 ●对证据进行客观评价 ●传达结果 ●利害关系人 ●有组织的过程
主要参考书目
《中华人民共和国审计法》 《中华人民共和国注册会计师法》 《中国注册会计师执业准则指南2006》，CICPA编 《中国注册会计师》，CICPA主办 《审计研究》，中国审计学会 《中国注册会计师：世纪末的回顾》，东北财大出版 社，01年版 《审计学：一种整合法》，中国人民大学出版社，09年 版 《注册会计师法律责任》，东北财大出版社，04年版 各年度CPA全国统考--审计试题及答案汇编
第一章
审计概论
第一节 审计的概念 第二节 审计的起源和发展 第三节 审计的目的 第四节 审计的对象及职能 第五节 审计的种类 第六节 审计监督体系
第一节
一、审计的本质
审计的概念
二、审计与查账的比较
三、审计与会计的区别
四、几种审计定义的学习(审计定义
的基本要素)
第一节
例1
审计的概念
一、审计的本质
CPA审计的发展中心－－美国




1887年，美国公共会计师协会成立。1916年，改组 为美国注册会计师协会 20世纪初期，金融资本对产业资本更广泛渗透，银 行更关心企业的信用状况 1929－1933年，资本主义世界经济危机，企业利益 相关者更关心企业盈利水平 1933年《证券法》规定上市公司的财务报表必须接 受注册会计师审计
●独立审计人员 ●会计报表 ●公认会计原则 ●按照…… ●发表意见
第一节
审计的概念
四、几种审计定义的学习（续）
CICPA的定义： 财务报表审计的目标是注册 会计师通过执行审计工作，对财务报表的下列 方面发表审计意见：
（一）财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制 度的规定编制； （二）财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单 位的财务状况、经营成果和现金流量。
一、中外审计的产生和发展简介
二、审计产生和发展的前提条件
第二节
审计产生的客观基础
一、审计的产生和发展简介
（一）西方近代审计的产生和发展
CPA审计产生的摇篮－－意大利
16世纪，威尼斯是航海贸易最发达的地区
合伙企业应筹资需要产生
出资者有的参与经营管理，有的不参与 出资各方均希望独立第三者来查账和公证 1581年，威尼斯会计协会成立