售楼处和样板房的会税处理
2017-08-06
类会计处理税务处理依据
售楼处经营
租赁
租金支出在租赁期
间摊入” 销售费用”;
装修费计“固定资产
－租入房屋装修费”
科目，在两次装修与
剩余的租赁期孰短
分期计提折旧。

租入房屋的装修
费比照长期待摊
费用，扣除年限不
得少于三年。

承租
方不缴纳房产税。

《企业会计准则第21号－
租赁》第二十二条规定；《企
业所得税法实施条例》第四
十七条、第七十条规定。

售楼处临时
建筑
临时性建筑发生的
成本计入” 固定资
产” 折旧计入“销售
费用”；拆除时，通
过“固定资产清理”
科目核算，净损失转
入“营业外支出”科
目。

从交付使用的次
月起从价计征房
产税。

拆除净损失
发生当年以专项
申报的方式在企
业所得税前扣除。

《企业会计准则第4号－
固定资产》；《关于房产税、
城镇土地使用税有关政策
规定的通知》国税发[2003]
89号第一款；《企业资产
损失所得税税前扣除管理
办法〉（公告2011年第2
5号）。

售楼开发
产品
将会所（产权归全体
业主所有，无独立产
以开发产品临时
做售楼处，在实际
《关于房产税、城镇土地使
用税有关政策规定的通知》
处权证书）作售楼处，
应计入“开发成本”。

使用期间应缴纳
房产税。

计算企业
所得税及土地增
值税时允许扣除。

国税发[2003]89号第一款
规定；《企业所得税法》（2
017年修正版）第八条规
定；《土地增值税暂行条例
实施细则》第七条规定。

样板房经营
租赁
同“售楼处”会计处
理
同“售楼处”税务处
理
样板房临时
建筑
同“售楼处”会计处
理
同“售楼处”税务处
理
样板房开发
产品
样板房通常是精装
修的开发产品，装修
费计入“开发成本”。

开发产品在售出
前只做样品展示，
不征收房产税。

计
算企业所得税及
土地增值税时允
许扣除。

根据《国家税务总局关于房
产税、城镇土地使用税有关
政策规定的通知》国税发[2
003]89号第一款规定；《企
业所得税法》（2017年修
正版）第八条规定《土地增
值税暂行条例实施细则》第
七条规定。