减：银付，企未付
X3
减：企付，银付
Y3
余额：
X1+X2+X3
余额：Y1+y2+y3 作用：对账
初级会计学期末复
习
1.会计的会计核算职能是指会计通过确认，计量，记录 和报告工作 2.核算属性：货币量，实物量，劳动量。 3.四项会计假设：会计主体（会计实体),(空间范围）
持续经营（时间范围) 会计分期和货币计量v 4.五项会计计量属性：历史成本/原始价值又称实际成 本
重置成本又称现行成本 可变现净值 现值-终值 公允价值 5.6项会计要素：资产，负债，所有者权益，收入，费 用，利润 6.8条会计原则：可靠性（实际发生，如实)最重要的 相关性（使用者),可理解性（清晰明了），可比性， 实质重于形式（融资性租赁),重要性，谨慎性/审慎性/ 稳健性（不应高估资产或收益低估负债费用），及时性 （不得提前或延后） 7.期间费用:制造费用—生产车间；车间管理人员 管理费用—行政人员各种薪酬，行政管理 部门领用的材料管理部门固定资产折旧修理费用和办公 费 销售费用—保险费，包装费，
行
30.财产物置的盘存制度有两种：即永续存盘制和实地存
盘制
31.永续存盘制，亦称账面存盘制。
实地盘存制，即“以存计耗”“以存计销”
32.财产清查按其清查的范围不同，可分为全面清查和局
部清查
全面清查就是对所有的财产物资进行全面的清查，盘
点和核对
全面清查由于内容多，范围广，工作量大，一般在年
终决算前或开展清产核资以及单位撤销，合并，改变隶
广告费，折旧费等。 8.资产类账户：借方增加，贷方减少，本期发生额在借 方。
负债及所有者权益：贷方增加，借方减少，本期发生 额在贷方。
费用成本类：借方增加，贷方减少
收益类：借方减少,贷方增加 9.会计的基本职能：核算（反映），监督(控制）；核 算和监督是对立统一矛盾关系，核算是监督的前提和基 础，监督是核算的保证。 10.资产=负债+所有者权益；静态（时点)
分类账分类：总账和明细账 分类账登记者：会计 备查账也称辅助账是对在序时账和分类账中未能反 映和记录的事项进行补充登记的账簿如代销商品登记 簿，租入固定资产登记簿等。 20.账簿按外表形式分类：订本式账簿，活页式账簿和卡 片式账簿 21.总分类账一般采用三栏式帐页，业务简单，账户设置 较少的企业也可采用多栏式帐页是将全部账户集中于一 张帐页中登记。 22.明细账常用的有：三栏式帐页，多栏式帐页和数量金 额式帐页。 23.所谓平行登记，是指在登记总账和明细账时，要做 到依据相同，方向一致，金额相等 24.账簿中书写的文字和数字一般应占格距的二分之一； 登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写。(P196看书和 P197页）易出多选 25.错账更正方法通常运用的专门方法有划线更正法， 红字更正法法又称红字冲销和补充登记法 记账凭证正确，账簿错误用划线更正法(红线) 记账凭证错误，账簿错误：会计科目用错和金额多少 用红字更正发和金额多计用红字更张法；金额少计用补 充登记法。 26.对账是为了保证账簿记录的正确性，对账簿和账户记 录的有关数据加以检查和核对，这种核对工作，在会计 上叫对账。对账包括账证核对，账账核对和账实核对。 （具体看书P201）
记账凭证按用途分：分录凭证和汇总 凭证和联合凭证 14.记账凭证是财会部门根据原始凭证填制，记载经济业 务简要内容，确定会计分录，作为记账依据的会计凭证。 15.原始凭证的基本内容：原始凭证的名称
填制凭证的日期 填制凭证单位的名称及公章 经办人员的签字或盖章 接受凭证单位的名称 经济业务的内容
经济业务的数量，单价和金额
日记账又称序时账，是按经 济业务发生和完成时间的先后顺序进行登记的账簿。逐 日逐笔序时登记
日记账分类：普通日记账和 特种日记账
特种日记账包括：现金日记账 和银行存款日记账（三栏式）
现金日记账 细分：现金收入日记账和现金付出日记账。
日记账登记者：出纳 分类账是按照账户对经济业务进行分类核算和监督 的账簿
属关系时才采用。
33.局部清查就是根据管理的需要或依据有关规定，对部
分财产物资，债权债务进行盘点和核对。（P234看书）
34.财产清查按时间分：定期清查和不定期清查35.Fra bibliotek银行存款余款调节表
单位：
X年X月X日
单位：元
企业调账
金额
银行存款
金额
银行存款日记账金额
X1
银行对账单余额
Y1
加:银收，企未收
X2
加：企收，银未收 Y2
账账核对：借方发生额合计=贷方发生 额总计
总账与明细账 总账与日记账 财会部门的明细账与保管 或使用部门卡片账 账实核对：现金：现金日记账与实存 数 银行存款：银行存款日记 账与银行对账单 物资：（存货固定资产） 明细账与实存数 债权债务：明细账与债权 债务金额 27.结账就是在把一定会计期间所发生的经济业务全部 登记入账的基础上，对账簿记录所作的结束工作，即结 出本期发生额和期末余额或本期收益。方法：通栏单红 线 28.财产清查就是通过对货币资金，存货，固定资产，债 权债务，票据等的盘点和核对，查明其实有数与账存数 是否相等，以及账实不符的原因的一种会计核算方法。 29.财产清查的意义：保证会计核算的真实性 保护财产物资的完全完整 挖掘财产物资潜力，合理使用企业 物资 维护财经纪律，遵守结算制度 促使企业对外经济往来的正常运
收入-费用=利润；（时期） 资产=负债+所有者权益+（收入-费用） 11.四个概念：期初余额，本期增加额，本期减少发生额， 期末余额。末=初+增加-减少 12.营业利润=主营业务收入+其他业务收入-主营业务成 本-其他业务成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用 -财务费用+投资收益（损失为“-”） 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 净利润=利润总额-所得税 所得税=利润总额*所得税率（%25） 13.会计凭证种类：原始凭证和记账凭证；原始凭证来源： 外来原始凭证和自制原始凭证 原始凭证：是在经济业务发生时，由业务经办人员直 接取得或填制，用以表明某项经济业务已经发生或完成 的情况，并明确有关经济责任的一种凭证，它是填制记
16.原始凭证的填制基本要求：真实可靠，内容完整，填
制及时，书写清楚，顺序使用 17.记账凭证的基本内容：填制凭证的日期
凭证编号 经济业务摘要 会计科目（包括一级科目，二 级科目和明细科目） 金额 所附原始凭证张数 填制人员，稽核人员，记账人 员，会计机构负责人，会计主管人员签名或者盖章 18.会计凭证的传递，应包括规定合理的传递程序，传递 时间和传递过程中的衔接手续。 19.会计账簿基本结构：封面，扉页和帐页（核心，帐页 是账簿的主体） 账簿按其用途分类：日记账，分类账和备查账
账凭证和登记的原始依据。
原始凭证按 填制方法分：一次凭证，累计凭证，汇总凭证。
原始凭证按 用途分：通知凭证，执行凭证，计算凭证。
记账凭证分类：专用记账凭证和通用 记账凭证 。
专用记账凭证包括： 收款凭证（银行存款），付款凭证（现金），转账凭证
记账凭证按填制方法分：单式记账凭 证和复式记账凭证
单式记账 凭证包括：借项记账凭证和贷项记账凭证和记账凭证