这些为预防和发现错弊而在某控制点所运 用的各种控制技术和手续等，通常被概括 为控制措施。
如现金控制系统中的“审批”控制点，就 设有：
(1)主管人员授权办理现金收支业务；
⑶经办人在现金收支原始凭证上签字或盖 章；
(3)部门负责人审核该凭证并签章批准等控 制措
银行存款控制系统的“结算”控制点则设 有：
新产品开发过程各控制点 的控制措施
在上一步骤中既然分析了研发过程存在的 风险，找到了其控制点，为了保证研发过 程的 顺利进行，实现研发目标，就必须对 各控制点设置相应的控制措施。
1.为确保公司及时获取市场对新产品的需 求，公司市场部除了定期或不定期地对客 户 进行调查，以了解其对巳有产品的评价、 分析产品缺陷明确改进方向外，还可以采 取问卷调 查等其他适当方式对消费者进行 市场调研以了解市场需求。
三.鉴别控制环节
实现控制目标，主要是控制容易发生偏差 的业务环节。这些可能发生错弊因而需要 控制的环节，通常称为控制环节或控制点。
控制点按其发挥作用的程度而论，可以分 为关键控制点.和一般控制点
那些在业务处理过程中发挥作用较大，影 响范围较广，甚至决定全局成效的控制点， 对于保证整个业务活动的控制目标具有至 关重要的影响，即为关键控制点。
内部控制的设计
第一节 设计内部控制的步骤，主要是: 确定控制目标 整合控制流程 鉴别控制环节 确定控制措施
最终以流程图或调査表等制度形成加以体现。
一、新产品开发的控制目标
新产品开发的具体内控目标主要有： (1)新产品的开发能为企业带来新增利润； (2)新产品在经过开发流程后质量可以达到
巳有产品的质量标准； (3)新产品及时开发； (4)产品符合客户要求。
应的技术开发能力是决定新产品研发成 败的 关键。 3.充足的经费支持，由于研发过程的高投入性 和高风险性，公司必须要保证有充足的经费来 源，防止因经费不足而影响开发进程并避免因 研发失败而给公司带来财务危机。
4.管理层及时获取研发信息的畅通渠道， 由于研究开发的风险较大，能否成功具有 较 |大的不确定性，因此在整个研发过程 中需要管理层及时了解信息，防止因研究 失败而给公司 带来沉重负担。
5.新产品开发计划应该详细、明确。
6.声品开发的经济效益及质量应预先得到
评估，以判断是否投产。
在上述控制点中，研发人员的胜任能力、管 理层对研发过程的控制与新产品评估是整个 开发程的关键控制点，它们对研究过程的成 败起着决定性的作用。
四、确定控制措施
控实现的。
（以1）上两出个纳控员制点核的查差原异，始说凭明证由于；其控制的业 （务而2）内相容匹填不配制同的或，控所制取要措得实施结现也的不算控相凭制同证。目因标；此不，同实，际因工 （作3）中，加必盖须收根据讫控或制付目标讫和戳对记象设；置相应的
控制技术和手续。
（4）签字或盖章；
（5〉登记结算等 控制措施。
（6）管理层根据标准成本和市场预期价格， 决定是否投 产（如果关系重大，可以在董事 会上讨论门）
（7）技术部主持，进入小批试生产； （8）如 果在试生产期间发现工艺流程、工艺
定额或标准成本需要调整，总工程师和财务部 批准调 整； （9）试生产验收会议，总工程师、技术部、 生产部和需货客户参加； （11）市场部负责取得国家规定所需的各项批 准和文件； （12）会议通过，正式投产，试制图纸改为正 式图纸 (具体见图2-3〉。
2.为保证研发人员具备必要的胜任能力， 关键是要招聘具有充分胜任能力的关键人 才， 从源头上保证其研发能力。
因此，企业在招聘环节应采取必要的测试 程序来判断其胜任能 力，如询问其过去是 否有从事研发工作的经历、是否开发出什 么产品、其在产品开发中具体 承担什么任 务、所开发产品的市场反应如何、是否获 过有关奖项等。
6.对于设计出的新产品在投产以前必须要 进行严格的质量鉴定和专家评估，只有鉴 定 合格的产品才能投入正式生产，以防止 给企业带来巨大损失。而对新产品的质量 鉴定，一定 要有相关措施来保证鉴定机关 的权威性和鉴定人员的公正性，防止有关 人员的徇私舞弊行 为，在选择鉴定专家时， 还需注意专家的代表性。
那些只能发挥局部作用，影响特定范围的 控制点，则为一般控制点。
需要说明的是：关键控制点和一般控制点 在一定条件下是可以相互转化的。某个控 制点在此项业务活动 是关键控制点，在另 外一项活动中则可能是一般控制点；反之 亦然。
新产品开发过程的控制点
在新产品的开发过程中主要存在以下控制点： 1.产品需求没有及时地传达到研发中心。 2.研发人员的胜任能力，研究人员是否具备相
第二节内部控制的设计思路
内部控制的设计是说明一个现代企业的内控 制度的整体结构或组成要素的设计
如定期 举行新产品研发讨论会以了解当前 研究过程的进度与存在的问题；管理层应 出席公司的技术 研讨会、说明会以及其他 与产品开发有关的会议以及时获取研发信 息。
5.在新产品开发的前期准备工作中，应制 作详细的研发计划书，包括详细的产品设 计 书、研究计划、图纸、图表或其他技术 资料等，并且在整个项目研发过程中，应 有相关措施 保证研发计划书的修订。
3.为保证新产品开发所需要的经费支持， 需先确定其经费来源，初步估计研发经费 是 否充足，在不够的情况下如何解决等问 题；如果研究经费来自企业的自有资金， 需了解企业 的盈利能力以及财务状况；若 研发失败，有哪些措施会保证企业不至于 陷入财务危机等。
4.为使管理层及时准确地了解、监控研发 过程，企业应建立畅通的交流渠道
二、整合控制流程
企业的新产品开发必须包括以下环节： (1)新产品开发前必须进行充分的市场调研，
以了解市场需求； (2)评价市场需求对公司现有产品的适应度，
如是否需要小幅改动，还是需要开发一种 全新产品； （3）公司领导的批准 （4）绘制图纸，试制样品；
（5）技术部制定出工艺定额，质量部、釆购 部、人事部和财务部共同制定出标准成本；