初级会计职称考试辅导《经济法基础》第五章讲义7
土地增值税法律制度
土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税。

一、纳税人
土地增值税的纳税人，是指转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。

【提示1】土地增值税的纳税义务人不论法人与自然人；不论经济性质；不论内资与外资企业、中国公民与外籍个人；不论部门。

【提示2】土地使用权、不动产转让中：转让方缴纳营业税、城建税、教育费附加、印花税、土地增值税、所得税；承受方缴纳契税、印花税。

【例题·单选题】下列各项中,不属于土地增值税纳税人的是（）。

A.以房抵债的某工业企业
B.出租写字楼的某外资房地产开发公司
C.转让房产的某个人
D.转让国有土地使用权的某高等学校
『正确答案』B
『答案解析』本题考核土地增值税的纳税人。

土地增值税征税范围规定，出租房地产，未发生房产产权、土地使用权的转让行为，不属于土地增值税征税范围，所以，出租写字楼的某外资房地产开发公司不是土地增值税的纳税人。

二、征税范围（易出单选题、多选题）
【例题·单选题】下列各项中,应当征收土地增值税的是（）。

A.公司与公司之间互换房产
B.房地产开发公司为客户代建房产
C.兼并企业从被兼并企业取得房产
D.双方合作建房按比例分配房产后自用
『正确答案』A
『答案解析』本题考核土地增值税的征税范围。

根据规定，房地产开发公司为客户代建房产，没有发生房屋产权的转移，不属于土地增值税征税范围；兼并企业从被兼并企业取得房产、合作建房按比例分配房产后自用，暂免征收土地增值税。

三、土地增值税的计税依据——转让房地产所取得的增值额
增值额＝转让房地产取得的收入一扣除项目
【关注2：转让房地产有关的税金】
1.房企：营业税、城建税（教育费附加）
2.非房企：营业税、城建税（教育费附加）、印花税
【例题·多选题】根据我国《土地增值税暂行条例》及其实施细则的规定，下列各项中，在计算土地增值税额时可以从转让房地产取得的收入中扣除的项目有（ ）。

A.取得土地使用权所支付的金额
B.房地产开发成本
C.转让房地产缴纳的营业税
D.转让房地产缴纳的企业所得税。