一、资产的概念1、含义：过去的交易或事项形成的，由企业拥有或控制，预期会给企业带来经济利益的资源。
2、特征：（1）过去时（不是将来时）财务会计（过去时）会计管理会计（将来时）计划购买的原材料不属于资产（2）由企业拥有或控制（3）能带来经济利益（4）经济资源(不是人力资源，政治资源)例：下列属于企业资产的有（ B ）A阳光和空气 B 存放在第三方的原材料C经营租赁方式租入机器 D 计划采购的物质3、分类：（1）根据有无实物形态分有形资产如库存现金及有价证券，存货，固定资产无形资产如银行存款，应收帐款等（2）按来源不同分自有资产外购自制经营租入（不属于资产）租入资产融资租入（属于资产）速动资产（货币资金、交易性金融资产、应收帐款和应收）票据）（3）按流动性分为流动资产其他流动资产（应收股利、应收利息、其他应收款存货、预付帐款、其他流动资产）非流动资产（固定资产、无形资产、长期股权投资、投资性房地产、长期待摊费用）下列属于流动资产的有（ AC ）A应收帐款 B 预收帐款 C 交易性金融资产 D以公允价值模式计价投资性房地产二、货币资金1、含义：以货币形态存在的流动资产2、内容：库存现金银行存款其他货币资金（银行本票存款、银行汇票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、外埠存款、存出投资款）不包括（1）备用金（其他应收款）（2）商业汇票（可能在应收票据或应付票据）（3）现金等价物（三个月到期的债券投资）例：下列各项中是其他货币资金（BCD ）A企业持有三个月到期的债券投资 B为购股票存出投资款C外埠存款 D 向银行申请银行汇票时的存款3、货币资金在资产负债表中汇总填列，它是流动性最强，变现能力最强，获利能力最弱。
4、库存现金（1）含义：存放在保险柜中，由出纳经管的货币资金。
（2）性质：资产类，增加记借方，减少记贷方，余额在借方。
（3）使用范围：企业业务一般转帐（起点以下除外），个人业务可以转帐，也可以使用现金。
（4）做出纳应注意的事项a不能见钱眼开b做领导最信任的人c提高服务意识d防人之心不可无，付款时要先审再付e细心、心静（5）管理规定a限额（3——5天），最长不超过15天 b不能白条抵库，公款私存c不能设小金库，不得随意坐支（6）相关业务a企业月初库存现金为3000元 b向银行提现5000元（银付1）c职工张三借支差旅费2000元（现付1） d用现金购买办公用品500元（现付2）e张三出差归来，报销1800元，多余200元退回（现收1，转1）。
F现金盘点盘盈50元，转入营业外收入（现收2，转2）相关分录a不作分录，自动转入b 借：库存现金 5000贷：银行存款 5000c借：其他应收款——张三 2000贷：库存现金 2000d 借：管理费用——办公费 500贷：库存现金 500e 借：管理费用——差旅费 1800库存现金 200贷：其他应收款 2000f 借：库存现金 50贷：待处理财产损溢 50经批准处理，借：待处理财产损溢 50贷：营业外收入 50库存现金借方贷方期初余额3000b 5000c 2000e 200f 50 d 500本期余额 5750盘盈盘亏盘盈：原因（已签字未领钱、报销时有尾数误差、公私不分、记帐错误）分录：平时盘盈借：库存现金贷：待处理财产损溢经批准处理借：待处理财产损溢贷：库存现金其他应付款——（）个人营业外收入盘亏：原因（多付、已付款未签字、零头、被盗、自然灾害、记帐错误）分录：平时盘亏借：待处理财产损溢贷：库存现金经批准处理借；其他应收款——（）保险公司库存现金管理费用营业外支出贷：待处理财产损溢待处理财产损溢借方贷方平时盘亏平时盘盈经批准盘盈经批准盘亏备注：a待处理财产损溢是资产类抵减科目（平时盘盈时记贷方，平时盘亏时记借方）b期末无余额（迅速处理），固定资产清理可以有余额。
5、银行存款1、含义：企业存放在开户行的款项基本户（1个）一般户（n个）专用户（n个）例下列各项中，会引起资产总额发生变动的有（ CD ）A提现1000元B库存现金盘盈100元C用库存现金购办公用品300元D用银行存款2000元偿还欠债6、其他货币资金（1）含义：除现金、银行存款以外的其他货币资金。
（2）内容：银行本票存款银行汇票存款信用卡存款信用证保证金存款外埠存款存出投资款不包括：支票——在银行存款科目核算商业汇票——商业承兑汇票或银行承兑汇票存出保证金（押金）——在其他应收款科目核算备用金——在其他应收款科目核算（3）业务处理a 把银行存款转化为其他货币资金借：其他货币资金——（）存款贷：银行存款b 用其他货币资金购货借；原材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金——（）存款c 余款退回借：银行存款贷：其他货币资金——（）存款其中如果销货方收到银行本票，其分录为：借：银行存款（不是其他货币资金）贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）7、应收款项（1）内容：应收帐款——已销商品应向购货方收取的款项（卖价+销项税+代垫运杂费）应收票据——已销商品或提供劳务尚未收到款项而收到商业汇票其他应收款——除了日常客户之间交往外，应收其他零星的单位和个人的款项预付帐款——购货方为了购买货物而预先支付给销货方的订金。
应收利息——购买债券，已到付息期，尚未收到的债券利息应收股利——购买股票，被投资方已宣告发放但尚未实际发放的现金股利长期应收款——应收取期限在1年以上的款项（2）除长期应收款是非流动资产，其他均是流动资产（3）所有的应收款项均可记提坏帐准备借：资产减值损失贷：坏帐准备-8、应收帐款（1）定义：销货方销售商品或提供劳务而向购货方收取的款项（2）内容：a 卖价（发票金额）b 代国家收取的增值税（销项税额）c 代第三方垫付的运杂费、保险费不包括：a 商业折扣b 押金3性质：属于流动资产类，余额一般在借方借方登记增加数，贷方登记减少数4 商业折扣、现金折扣、销售折让、销售退回商业折扣——企业为了薄利多销，而给购货方的一种价格优惠，如九折，会计上按折扣后的金额入帐。
现金折扣——已销商品，为了早日收回货款而给购货方的一种价格优惠如“2/10，1/20，n/30”1/10——10天内付款，价格优惠2%1/20——10天以上20天以内付款，价格优惠1%n/30——20天以上30天以内付款，没有优惠会计上按折扣前入帐，实际发生折扣时，记入财务费用。
付款方享受折扣冲财务费用，收款方发生折让时记入财务费用销售折让——已销商品因质量问题而给购货方的价格让步，会计上，除资产负债表日后事项外，冲减发生折让当期的销售收入销售退回——已销商品因质量问题而发生退货，会计上，除资产负债表日后事项外，应冲减退货当期（不是销售时点）的收入，同时冲减主营业务成本，增加库存商品5 例：（1）某企业赊销商品一批，原价110万，商业折扣10万，增值税率17%，现金折扣条件（2/10，1/20，n/30），代垫运费1万（由购货方承担）卖价 110-10=100万销项税额 100*17%=17万代垫运费 1万合计 118万分录：借：应收帐款 118万贷：主营业务收入 100万应交税费——应交增值税（销项税额） 17万银行存款 1万（2）若第8天，收到上述款项分录：借：银行存款 116万财务费用 2万贷：应收帐款 118万（3）若第18天，收到上述货款分录：借：银行存款 117万财务费用 1万贷：应收帐款 118万（4）若第28天，收到上述货款分录：借：银行存款 118万贷：应收帐款 118万（5）上述（1）中货款第30天收到购货方一张商业汇票分录：借：应收票据 118万贷：应收帐款 118万（6）上述票据到期，企业无款支付分录：借：应收帐款 118万贷：应收票据 118万（7）企业上月已销商品发生折让，价款10万（不含税）分录：借：主营业务收入 10万应交税费——应交增值税（销项税额） 1.7万贷：应收帐款（未收款，冲应收） 11.7万银行存款（直接付款）应付帐款（已收款，今后退宽款）6 坏帐、坏帐损失、坏帐准备坏帐：赊销商品的款项可能无法收回坏帐损失：无法收回的款项造成的损失坏帐准备：为了防止应收帐款无法收回而预先计提坏帐准备金，当实际发生坏帐时，冲减计提坏帐准备。
性质：坏帐准备是资产类抵减科目，相当于负债，余额一般在贷方，增加记贷方，减少记借方。
坏帐准备计提方法直接转销法（平时不计提，发生时直接冲）备抵法（1）计提坏帐准备借：资产减值损失贷：坏帐准备（2）经批准，确认无法收回款项的坏帐损失借：坏帐准备贷：应收帐款帐面原值：最初的入帐价值帐面余额：本帐户在持有期间增减变动后的余额帐面净值：帐面余额-折旧摊销帐面价值：帐面余额-折旧摊销-减值准备例：买固定资产 100万记提折旧 20万发生减值准备 30万若上期应收帐款余额20万，计提坏帐准备5万则帐面价值=20-0-5=15万若本期有3万应收帐款无法收回，确认坏帐损失帐面余额=20-3=17万坏帐准备余额=5-3=2万帐面价值=17-2=15万（2）冲回、转回多计提坏帐准备借：坏帐准备贷：资产减值损失（3）以前确认的坏帐损失又收回借：应收帐款贷：坏帐准备借：银行存款贷：应收帐款合并为，借：银行存款贷：坏帐准备例：某企业采用应收帐款余额百分比计提坏帐准备，比例为5% 第一年末，应收帐款余额为2000万第二年中，经确认无法收回应收帐款坏帐损失20万第二年末，应收帐款的余额为3000万第三年中，收回以前年度确认坏帐10万第三年末，应收帐款余额为1000万第一年末 2000*5%=100万借：资产减值损失 100万贷：坏帐准备 100万第二年中借：坏帐准备 20万贷：应收帐款 20万第二年末 3000*5%=150万补提 150-（100-20）=70万借：资产减值损失 70万贷：坏帐准备 70万第三年中借：银行存款 10万贷：坏帐准备 10万第三年末 1000*5%=50万50-（150+10）=-110借：坏帐准备 110万贷：资产减值损失 110万坏帐准备借方贷方②实际发生坏账损失① 计提、补提坏账准备借：坏账准备借：资产减值损失贷：应收账款贷：坏账准备④多计提冲回、转回坏账准备③收回已经确认的坏账损失借：坏账准备借：银行存款贷：资产减值损失贷：坏账准备9 应收票据（1）定义：企业销售商品、提供劳务而收到的商业汇票（2）分类：银行承兑汇票按承兑人不同商业承兑汇票带息的商业汇票是否带息分不带息的商业汇票3 名词：贴现——贴利息取现金企业———银行再贴现银行——央行转贴现银行——另一银行商业汇票到期值=面值+到期利息贴现利息 =票据到期值*贴现利率*贴现时间贴现额=票据到期值-贴现息4例：（1）某企业销售商品一批，售价100万，销项税额17万，收到购货方开具不带息为期3个月的商业承兑汇票一张。