交收款人
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电 ①回单（盖章后交汇款人）
汇 ②汇出行作借方传票 凭 证 ③汇入行据以拍发电报的底稿
账务处理:
如根据汇兑凭证直接办理转账：
借：吸收活期存款—汇款人户
贷：联行往账
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如汇款人交付现金： 借：库存现金
贷：应解汇款 借：应解汇款
贷：联行往账
2.汇入行的核算 P162 （1）收款单位在本行开户，直接收账。
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3.信用卡购物消费的核算 （1）特约单位开户行的核算 P154
单位填制 ①交持卡人
一式四联 ②③交单位开户行转账 “签购单”
④单位留存
单位根据签 购单填制一 式三联“汇 计单”
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单位填制 送交
一式两联
单位开户
“进账单
银行
”
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进账单 汇计单
①收账通知 ②转账贷方传票
1.什么是信用卡
2.信用卡的分类
根据其功能可分为如下几类:
（1）根据结算方式不同可分为贷记卡和借记 卡;
（2）根据信用等级不同可分为金卡和普通卡;
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（3）根据存款来源不同分为个人卡和公司卡; （4）根据载体材料不同可分为磁卡和IC智能 卡。 （5）按持卡人在同一结算帐户中的地位可分 为主卡和附属卡。
3.信用卡的适用范围
（二）信用卡结算业务的主要规定
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（三）信用卡结算业务的核算 P154
1.信用卡开户发卡的核算
单位和个人申请信用卡时，应向发卡 行填写申请书。申领个人卡的应按规定向 发卡行交存一定数额的现款。银行批准后， 单位和个人交纳发卡手续费，并登记开销 户登记簿和发卡登记簿。账务处理如下：
①交特约单位
②③区别处理
①特约单位和持卡人在同一银行开户
借：吸收信用卡存款——持卡人户 贷：吸收活期存款——特约单位户 手续费及佣金收入
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②特约单位和持卡人不在同一银行开户
借：存放中央银行款项 贷：吸收活期存款——特约单位户 手续费及佣金收入
③特约单位和持卡人不在同一城市的 核算
借：联行来账
贷：吸收活期存款—收款人户
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（2）收款单位未开户，转账待付。 ①借：联行来账
贷：应解汇款
转账后，应登记“应解汇款登记簿” 凭通知及身份证件取款时
②借：应解汇款 贷：库存现金
202同0/12/3 时，销记“应解汇款登记簿” 19
3.退汇的核算 （1）汇入行的处理
•尚未解付,汇款人就提出退汇 前提 •汇入行无法解付
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借：吸收活期存款—申请人户
（库存现金等）
贷：吸收信用卡存款-单位（个人）
手续费及佣金收入
办理完此手续后，单位和个人便可持
卡到银行指定的网点存取现金或到特约单
位购物消费。
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〖例〗P154
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2.信用卡续存的核算 借：吸收活期存款—申请人户
（库存现金等） 贷：吸收信用卡存款—单位（个人）
4.承兑银行支付票款的核算
借：应解汇款 贷：联行往账(存放中央银行款项)
另填制银行承兑汇票表外科目付 出传票，销记银行承兑汇票登记簿。
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5.持票人开户行收到划回票款
银行承兑汇票到期，收款人应填制 两联进账单，连同汇票送交银行，委 托其收款。收款人开户行经审核无误 后，编联行借方报单，办理转帐，会 计分录为：
②信（电）汇
收款人 开户行
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三、托收承付结算业务的核算P163 （一）托收承付结算业务概述
1.什么是托收承付 2.托收承付的分类
邮划 电划
3.托收承付结算的适用范围(异地)
（二）托收承付结算业务的主要规定
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（三）托收承付结算业务的核算
1.收款人开户行受理托收承付 P164
只有业务手续，没有账务处理
借：联行来账(存放中央银行款项)
贷：吸收活期存款—收款单位
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6.银行承兑汇票流程图
付款人（承 兑申请人）
③支付
收款人
⑧通知收款 ④委托收款
②承兑 ①申请承兑
承兑行
⑥转账备付
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⑤寄交委托凭证 ⑦划转票款
收款人 开户行
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第三节 其他结算业务的核算
一、信用卡结算业务的核算 P153 （一）概述
•收款人拒收
①如刚收到 汇款
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借：联行来账 贷：联行往账
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②已转入应解汇款
借：应解汇款 贷：联行往账
（2）汇出行的处理 借：联行来账
贷：吸收活期存款—汇款人
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4.汇兑结算方式流程图 汇款人
收款人
③通知收款
①办理汇款 手续并付款
汇款人 开户行
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借：联行往账
贷：吸收活期存款——特约单位户 手续费及佣金收入
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借：吸收信用卡存款—备用金①
（存放中央银行款项） ②
（联行往账） ③
贷：吸收活期存款—收款人户
手续费及佣金收入
特约商户应按交易额的一定比
例,如1%，向发卡行支付手续费。
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（2）持卡人开户行的核算
①发卡行收到转来或从票据交换所 提回的本行有关凭证：
②发卡行收到特约单位开户行发来 的代付报单：
借：吸收信用卡存款—备用金
贷：存放中央银行款项 ①
（联行来账）②
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〖例〗P143
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4.信用卡提现的核算
个人卡可提现，单位卡不得 提现；不同场所提现，手续不同。
借：吸收信用卡存款—个人卡 贷：库存现金 （存放中央银行款项等）
托收承付凭证
①回单（盖章后交委托人）
②托收行留存，收妥后作贷方传票
寄付 款行
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③付款行作借方传票 ④同意付款后，寄托收行
⑤通知付款联（存付款人）
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2.付款人开户行的核算
沉默承付
（1）全额付款
主动承付
于承付期满次日转帐：第4（11）天
借：吸收活期存款—付款人户 贷：联行往账
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二、汇兑结算业务的核算
（一） 概述 P160
1.什么是汇兑 2.汇兑的分类
信汇 电汇
3.汇兑的适用范围(异地)
（二）汇兑结算业务的主要规定
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Байду номын сангаас
（三）汇兑结算业务的核算
1.汇出行的核算 P160
①回单（盖章后交汇款人）
信 ②汇出行作借方传票 汇 凭 寄收 ③汇入行作贷方传票 证 款行 ④汇入行作收账通知
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（2）逾期付款
无款支付，或无足够款项支 付，付款账务处理同前。
银行在付款人有款时应及时扣 款支付，但扣款期不超过3个月。 按规定代扣代付赔偿金
赔偿金=逾期付款额×逾期天数×5‰0