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流程的逻辑是以物流为核心的综合事务流的效率 管理问题。 组织机构，岗位架构和责权利机制确定后，企业 要给每个岗位配置相应的员工。 流程管理要解决的问题： 组织内部信息不对称问题 如何保证专业管理人员彼此的协调一致
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二 流程增值分析
增值作业是指满足客户需求所必需的作 业，可分为 能给客户带来价值的作业——核心作业 保证企业正常运转必不可少的作业——支 持作业（对增值作业的完成起支持和服务 作用） 非增值作为是指客户不需要的作业
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三 采购与付款循环内部控制
《企业内部控制应用指引第7号——采购业 务》指出企业采购业务至少应当关注下列风险： 一 采购计划安排不合理
二 供应商选择不当 三 采购验收不规范，付款审核不严格
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企业应当结合实际情况，全面梳理采购业务流 程，完善采购业务相关管理制度，统筹安排采 购计划，明确请购，审批，购买，验收，付款， 采购后评估等环节的职责和审批权限，按照规 定的审批权限和程序进行采购业务，建立价格 监督机制，定期检查和评价采购过程的薄弱环 节，采取有效的控制措施，确保物资采购满足 企业生产经营需要。
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一个设计良好的存货控制系统应该能够： 确保所有的采购业务都要经过相关人员的批准；




以永续盘存制为管理报告的基础，会计系统能够确保及时、 准确和完整地记录存货业务； 成本被合理地确认和分配； 分析、调查差异，并将其恰当地分配到存货和销货成本上； 验收存货，通过独立的测试以证实其符合质量标准； 系统地检查所有的产品是否过时，并进行了恰当的会计处 理；


管理层定期检查存货，处理过时存货，将存货损失降低到 最小程度； 在市场调查和质量控制测试之后再把新产品推向市场； 跟踪供货合同，监督过度请购行为，确认潜在的损失等
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二 流程关键控制点
关键控制点是从一般控制点中筛选出来的一 些特殊控制点，是需要重点和特别加以控制的 点位，这些控制点是流程中的关键环节，关键 作业，关键要求。 如何找到和确定流程的关键控制点是流程控制 中的核心问题。
涉及流程控制 《企业内部控制应用指引第7号——采购业务》 《企业内部控制应用指引第9号——销售业务》 涉及任务控制 《企业内部控制应用指引第10号——研究与开发 》 《企业内部控制应用指引第11号——工程项目》 《企业内部控制应用指引第13号——业务外包》 《企业内部控制应用指引第16号——合同管理》
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一 企业流程与制度设计
流程管理制度包括流程的分级与分类，流程 之间的逻辑制度以及流程的输入与输出的要素 等。 管理学中二八原理：企业80%的流程是可重 复和保持不变的，因而可以固化下来；20%的 流程需要根据企业内外部的环境的变化和客户 的要求进行流程的创新和增值行为。
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案例
海空物流公司（中国）针对业务特点，确定控 制关键点：一是信息系统准入控制，因为与客户 对接是物流企业之间的竞争焦点，系统中的信息 成为控制重点；二是经营安全控制，物流服务收 费低，而货物本身的价值较大，一旦出现货物缺 失，即使有保险的赔偿，物流公司的损失也是很 大的，公司曾经发生过为三星公司代理货物被抢 的事件；三是服务合同的签订，有些客户设定霸 王条款，要在签订合同之时消除隐患；四是经营 服务过程中保证金大，对保函要进行有效控制； 五是应收账款控制
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第一节 流程与任务控制概述
流程控制的特点： 分层次进行 分环节进行 需达到内部牵制的效果 流程的内部控制是一种流程中作业分工，职责 分配和记录方法的制度，一名或一组员工的作 业必须与其他员工的作业相互联系并保持牵制， 还要受到不断的检查和记录，以便达成流程中 使用资源权力的互相牵制。
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关键控制点对于企业的风险感知明显，是关键 的风险点，对风险的发行能够起显著的控制作 用。 关键控制点是流程的最关键环节和作业，部门 内流程和跨部门流程要选择其综合事务点。


有了这些关键点给出的各种信息，各级管理人 员可以不必详细了解企业流程的每一细节，就 能保证整个组织和流程计划的贯彻执行。

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四 运营标准化
运营标准化包括硬件标准化、软件标准化

硬件标准化涉及工具标准、设备、物流仓库、货 架、信息系统硬件等标准。

软件标准化包括物流信息系统的代码、文件格式、 接口标准、物流管理、操作规程等标准。
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企业应通过流程标准化，操作标准化，服务标准 化等，以客户服务为导向，以信息流为驱动，将 流程分解，制定操作和服务标准；采用条码管理， 进行跟踪管理；按照国际惯例和国家通行标准制 定企业的标准，对各个作业环节实行统一技术标 准和管理标准，强化质量管理认证，建立高效率 的流程管理系统。
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第二节 流程控制
制造业企业业务循环流程的六个方面： 销售与收款循环内部控制
采购与付款循环内部控制 生产与存货循环内部控制 人力资源与工薪循环内部控制
投资与筹资循环内部控制
货币资金循环内部控制
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一 一般控制点
企业流程在一个部门内或跨部门涉及多个 作业时，流程经历的每一个作业都是对该流程 进行有效控制的一般节点，可以掌握该流程的 人，财，物以及相关的各种信息。 企业内部流程模式中作为一般控制点要遵 循不相容职务分离的原则。
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案例分析
B 公司主要经营中小型机电类产品的生产和销 售，目前主要采用手工会计系统。通过对 B 公 司内部控制的了解，记录了所了解的和购货与 付款循环的内部控制程序，试逐一判断其每一 业务环节中是否存在内部控制缺陷？
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三 流程描述与流程文件
企业流程描述是对工作流程的现状描述。 跨功能流程图法——主要用于表达企业流 程与执行该流程的功能单元或组织单元之间 的关系。 企业流程基本上都是以纸质或电子的文件存 在，流程文件构成了企业流程管理体系的基 础。 一个完整的流程文件一般包括：标准流程 图，流程说明书，流程中相关资料。