表 衔接规定的调整
2010年1月1日 新制度资产负
债表
-建议在固定资产清查的同时设置固定资产辅助账 -2010年1月1日开始按照新制度进行会计核算
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工会会计制度讲解
新旧衔接
新旧会计制度衔接前的准备工作（11月30日前） ❖认真学习09版《工会会计制度》及《工会预算 管理办法》 ❖完善会计机构及会计人员的设置，各项准备工 作落实到人 ❖市、县工会委托税务代收工会经费户要提前核 对，按要求建立经费台账，在此基础上核实10% 经费数，作为10%经费留成依据，否则不得任意 留成10%经费 ❖建立健全相关财务会计规章制度（内部会计核 算制度 会计控制制度 资产管理制度），及时进 行账务处理，尽可能将问题处理在旧会计制度中
❖ 经费结余：跨年度工程，在2008年12月 31日前已结转该工程的“专项工程支出” 累计数要清查
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新旧衔接
新旧会计科目结转 1．资产类科目的结转——原制度13个资产类科目
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新旧衔接
新旧会计科目结转
1．资产类科目的结转
原制度13个资产类科目，五种方式结转：
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新旧衔接
新旧会计制度衔接的时间安排 ❖衔接方案举例
全面清查期
整理 决算期
结转期
2009/12/1
2009/12/31 2010/1/1 2010/1/5 2010/1/6 2010/1/10
-全面清查事项在决算前已经按规定审批
全面清查事项的调整 2009年12月31日原制度资产负债
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新旧衔接
对资产和负债进行全面清查 ❖ 各级工会组织应当在2009年12月1日至31日（年终决算前）对本单位
的资产、负债、净资产进行全面清查。 ❖ 对清查中发现的资产报废、毁损、盘盈、盘亏，按规定程序报经批准
认定后及时进行账务处理。 业务举例1
❖ 2009年12月15日，某基层工会在资产全面清查中盘亏一批库存材料， 该批库存材料的原账面余额为400元。
按98版会计制度进行年终决算，以年终资产负 债表(结转后）为依据，对各明细科目余额作反 向结转会计分录（对应科目用新会计制度）， 编制新旧会计科目余额对照表（以表结转）； 再以新会计制度规定编制2010年1月1日资产负 债表、往来款项明细表，结合固定资产明细账 （台账、卡片）及相关明细科目，进行软件初 始化，建立2010年账套。
新旧衔接
❖ 新旧会计制度衔接基本方法 ❖新旧会计制度衔接的时间安排 ❖ 新旧会计制度衔接前的准备工作 ❖ 新旧会计制度的衔接
-对资产和负债进行全面清查 -对净资产进行核实（专用基金投资基金及 跨年度在建工程） -新旧会计科目结转 ❖ 新旧衔接举例
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新旧衔接
新旧会计制度衔接基本方法
借：库存物品（新）
62 500
该盘盈的乒乓球拍属于库存材料，应当按照其公允价值，增记“库存 材料”科目182（130×2×70%）元。报经批准后，应当进行的会计 处理如下：
❖ 借：库存材料
182
❖ 贷：其他收入
182
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新旧衔接
❖ 对净资产的清查
❖ 投资基金：股权投资以前年度收到的送 股（分红）原增加的投资、投资基金要 按照“成本法”原则冲回，在备查簿登 记
该清查事项报经批准后，应当进行的会计处理如下：
借：固定基金ຫໍສະໝຸດ 14 800贷：固定资产——图书
14 800
借：现金
750
贷：其他收入
750
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新旧衔接
对资产和负债进行全面清查 业务举例3
❖ 2009年12月31日，某基层工会在资产全面清查中盘盈2只7成新红双 喜牌4003型乒乓球拍，该型号乒乓球拍的市场售价为每只130元。
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新旧衔接
新旧会计制度衔接的时间安排
❖按照《工会新旧会计制度有关衔接问题的 处理规定》的要求： - “自2010年1月1日起，工会应当根据新制 度设置新账目，将各会计科目2009年年 末余额转入新账并作调整后，作为新制度 各会计科目2010年的年初余额，并按照 新制度编制2010年的年初资产负债表。” - “工会应当在2009年年终决算前对本单位 的资产和负债进行全面清查”
❖按照原科目名称及年末余额直接结转。这种结转方式适用于原 账中的“借出款”和“固定资产”科目。
❖变更原科目名称后，将年末余额直接结转。这种结转方式适用 于原账中的“现金”、“暂付款”、“库存材料”、“专项资金 占用”（结转时“经费结余”→“在建工程占用资金”）和“应收 上解经费”等科目。
业务举例
❖ 2009年12月31日，某工会“库存材料”科目余额为62 500元。 2010年1月1日，结转“库存材料”科目的会计处理如下：
对于该批库存材料的盘亏，应当减记“库存材料”科目400元。报经 批准后，应当进行的会计处理如下（如盘盈400元则列入“其他收 入”）：
借：其他支出
400
贷：库存材料
400
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对资产和负债进行全面清查 业务举例2
❖ 2009年12月31日，某市总工会在资产全面清查中发现一批图书严重 毁损，已经无法继续使用。该批图书的原账面余额为14 800元，清理 该批图书取得的变价收入金额为750元，未发生清理支出。
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❖ 对资产和负债进行全面清查 ❖ 定期存款在“有价证券”的调入“银行存款” ❖ 债权清理：符合呆坏账处理要求的，在预算范围内进行账务处理，
备查簿做好记录 ❖ 暂存款：2%建会筹备金-属于本级和上级的部分，要按规定比例
进行分解；属于要返还的部分保留。财政划拨60%部分保留，财 政（税务）40%部分经费要按规定比例进行分解（工作经费要结 清），不得保留 ❖ 代管经费：财政直接支付、授权支付结余各项资金额度要清查到 明细项目； ❖ 往来款项中有专门用途的各项资金，要查清明细项目及形成原因， 不要轻易合并，该结转“经费结余”的要结转 ❖ 2009年发生的在建工程支出，当年已完工，结转支出；当年未完 工（跨年度），按规定在预算内结转支出