情况二
情况二：建设单位是一般纳税人，施工单位为小规模纳税人， 采用一般计税法，但施工单位只能开3%的票。
建设单位实际成本=工程造价-税金 =22277016.39-22277016.39÷1.03×3% =22277016.39-648845.14 =21628171.25元 相比于情况一甲方成本增加 21628171.25- 20251833.08=1376338.17元
情况一
情况一：建设单位和施工单位均为一般纳税人，工程计价采用 一般计税法。
施工单位实际收入=工程造价-需缴纳增值税 =工程造价-（销项税额-进项税额） =22277016.39-（2025183.31-1261544.84 -35036） =22277016.39-728602.47 =21548413.90元
情况三
情况三：在情况二的条件下，为保持建设单位实际成本不变， 造价书中按3%税率结算。
此时工程造价变为20251833.08×1.03=20859388.07元 税金为607554.99元 建设单位实际成本=工程造价-税金 =20859388.07- 607554.99 =20251833.08元
模）
模）
实际成 202518 215484 216281 216281 202518 202518 216195 216195 本/收益 33.08 13.90 71.25 71.25 33.08 33.08 24.29 24.29
结论
• 界定 “过错责任原则”
• 依据 （1）苏建价【2016】154号《省住建厅关于建筑业实施营 改增后江苏省建设工程计价依据调整的通知》 （2）财税【2016】36号《财政部、国家税务总局关于全 面推开营业税改征增值税试点的通知》
情况二：建设单位是一般纳税人，施工单位为小规模纳税 人，采用一般计税法，但施工单位只能开3%的票。
情况三：在情况二的条件下，为保持建设单位实际成本不 变，造价书中按3%税率结算。
情况四：采用简易计税法计价。
情况一
情况一：建设单位和施工单位均为一般纳税人，工程计价采用 一般计税法。
建设单位实际成本=工程造价-税金 =22277016.39-2025183.31 =20251833.08元
情况三
情况三：在情况二的条件下，为保持建设单位实际成本不变， 造价书中按3%税率结算。
施工单位实际收入=工程造价-需缴纳增值税 =20859388.07- 607554.99 =20251833.08元 施工单位实际收入比情况一减少 21548413.90-20251833.08=1296580.82元 减少6% 比情况二减少 21628171.25-20251833.08=1376338.17元 减少6.4%
04
结论和建议
结论
情况一 （一般计税法）
情况二 （一般计税法，
按3%开票）
情况三 （一般计税法，
按3%结算）
情况四 （简易计税法）
甲方 乙方 甲方
乙方 甲方
乙方 ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ方 乙方
（一般） （一般） （一般） （小规 （一般） （小规 （一般） （一般）
模）
模）
实际成 202518 215484 216281 216281 202518 202518 216195 216195 本/收益 33.08 13.90 71.25 71.25 33.08 33.08 24.29 24.29
施工机具使用费 企业管理费 利润 措施项目 其他项目 规费 税金 造价合计
简易计税法
金额
占分部分 项费比例
18622928.40
4530236.44
24%
11336224.50
61%
674421.44
4%
1457206.19
8%
624840.00
3%
856654.70
1316000.00
748640.99
建设单位则提出：工程结算书里是 按10%（今年已经改为9%）计取的税金， 那就必须提供相应税率的发票。
不同计税法结算存在的问题
如何解决？
1
仍按一般计税法计价确定结算总价款
2
用简易计税法结算
3
仅将结算书中税率调整为实际发票税率
02
简易计税法和一般计税法 造价比较
简易计税法和一般计税法造价比较
序号
建议
• 在招标文件和施工合同中做详细约定。
• 关注工程款发票的税金税率是否与工程结算 书中相一致。
谢 谢大家
指导价标准、材料执行2018年信息指导价，不考虑优惠下浮 。工程税率及材料税率按2018年5月1日后城区标准执行，即 一般计税法工程税率按10%税率、简易计税法按3.36%执行， 材料原适用17%、11%税率的改为16%、10%税率。 （2）为便于比较分析总的人工、材料情况，将单价措施费项目 （模板、脚手）均转到分部分项工程费中。
一般计税法和简易计税法 结算分析
1 不同计税法结算存在的问题 2 简易计税法和一般计税法造价比较 3 几种情况下甲乙方的成本造价分析 3 结论和建议
01
不同计税法结算存在的问题
不同计税法结算存在的问题
小规模纳税人的施工单位参与投标 并中标，但到工程结算付款时，施工单 位只能提供3%的增值税发票。
723187.20
22268110.02
占总价 比例
84% 20% 51% 3% 7% 3% 4% 6% 3% 3% 100%
一般计税法
金额
占分部分 项费比例
17364008.84
4530236.44
26%
10074679.66
58%
639385.44
4%
1499100.19
9%
620607.31
4%
（3）总价措施费项目仅计取：安全文明施工费基本费和临时设 施费。其中安全文明基本费建议计税法按3%、一般计税法按 3.1%；临时设施费简易计税法按1.6%、一般计税法按1.65% 计价。
简易计税法和一般计税法造价比较
序号
1 1.1 1.2 1.3 1.4 1.5 2 3 4 5 6
汇总内容
分部分项费 人工费 材料费
824790.42
1316000.00
747033.82
2025183.31
22277016.39
占总价 比例
78% 20% 45% 3% 7% 3% 4% 6% 3% 9% 100%
03
几种情况下甲乙方 成本造价分析
几种情况下甲乙方成本造价分析
情况一：建设单位和施工单位均为一般纳税人，工程计价 采用一般计税法。
1
名称
纳税主体
2
适用的项目
单
价
3
除
税
人工 材料 机械
4
税费组成
5
管理费、利润
6
计费程序
7
计价表格
一般计税法
简易计税法
一般纳税人 新项目 不除税
小规模纳税人或一般纳税人发生财政 部和国家税务总局规定的特定应税行 为
A、建筑维修工程 B、包清工 C、甲供工程 D、建筑工程老项目
按计价办法规定的材料综合税率除税 乘以除税系数除税
情况四
情况四：采用简易计税法计价，施工单位开3%专票。 建设单位实际成本=工程造价-税金 =22268110.02- 22268110.02÷1.03×3% =22268110.02-648585.73 =21619524.29元
甲方实际成本比情况一上升约6.8%
情况四
情况四：采用简易计税法计价，施工单位开3%专票。 施工单位实际收入=工程造价-需缴纳增值税 =22268110.02- 22268110.02÷1.03×3% =22268110.02-648585.73 =21619524.29元 乙方实际收入比情况一上升约0.3% 21619524.29- 21548413.90 =71110.39元
情况二
情况二：建设单位是一般纳税人，施工单位为小规模纳税人， 采用一般计税法，但施工单位只能开3%的票。
施工单位实际收入=工程造价-需缴纳增值税 =22277016.39-648845.14 =21628171.25元 相比于情况一乙方收入增加 21628171.25- 21548413.90 =79757.35元
不除税
销项税额：建安造价×11%
应纳税额：税前造价×3%
附加税额：包含在企业管理费中
附加税额：应纳税额×税率
计费基础相同，机械费按除税价计算 计费基础相同，机械费按含税价计算 除税金、附加税费外，费用项目组成基本相同 表格样式基本相同
简易计税法和一般计税法造价比较
• 某宿舍楼土建单位工程控制价
1、工程计价基本口径 （1）管理费、利润执行土建工程二类，人工均执行2018年建委
甲方（一般纳税人）：采用一般计税法实际成本最低（情况一和情况三）。 乙方（一般纳税人）：情况一和情况四中实际收入差不多。
结论
情况一 （一般计税法）
情况二 （一般计税法，
按3%开票）
情况三 （一般计税法，
按3%结算）
情况四 （简易计税法）
甲方 乙方 甲方
乙方 甲方
乙方 甲方 乙方
（一般） （一般） （一般） （小规 （一般） （小规 （一般） （一般）