湖北海信会计师事务有限公司研究开发费用审计程序表一、审计目标：（1）企业年度研究开发费用结构明细表中记录的研究开发费用，在会计期间已发生，且与申报企业有关。
（2）所有应当记录的研究开发费用均已记录。
（3）与研究开发费用有关的金额及其他数据已恰当记录。
（4）研究开发费用已记录于正确的会计期间。
（5）研究开发费用已记录于恰当的账户。
（6）列报：研究开发费用已按照《高新技术企业认定管理工作指引》的规定恰当地列报和披露。
二、审计程序三、审计调整说明：五、审计结论1．本项目无需审计调整，可以确认（），本项目经审计调整后，可以确认（）。
2．因原因，本项目发生无法确认：（）湖北海信会计师事务有限公司研究开发费用—项目情况审计工作底稿研究开发项目明细表湖北海信会计师事务有限公司研究开发费用—人员工资审计程序表（1）研究开发人员工资在会计期间已发生，且与申报企业有关。
（2）所有应当记录的人员工资用均已记录。
（3）与研究开发费用有关的金额及其他数据已恰当记录。
（4）人员工资已记录于正确的会计期间。
（5）人员工资已记录于恰当的账户。
（6）列报：研究开发费用已按照《高新技术企业认定管理工作指引》的规定恰当地列报和披露。
：1．本项目无需审计调整，可以确认（ ）， 本项目经审计调整后，可以确认（ ）。
2．因 原因，本项目发生无法确认： （ ）湖北海信会计师事务有限公司研究开发费用—人员工资审计工作底稿三、在职员工劳动合同签订情况测试（说明：存在多个研究开发项目的，可以抽查部分项目情况） 1．研究开发项目名称： 样本确定方法： 数量：四、实际工资发放测试（说明：存在多个研究开发项目的，可以抽查部分项目情况）五、项目人员工资核算方法：1．按直接参与人员核算（）2．参与多个项目的个别人员工资在其参与项目中分配，其他人员按直接参与项目核算（1）分配方法：人员姓名：年度工资总额：八、在境外发生的人员工资（说明：是指委托境外机构进行的研究开发支付的境外机构人员工资）湖北海信会计师事务有限公司研究开发费用—直接费用审计程序表（1）研究开发直接费用在会计期间已发生，且与申报企业有关。
（2）所有应当记录直接费用的用均已记录。
（3）研究开发直接费用已恰当记录。
（4）直接费用已记录于正确的会计期间。
（5）直接费用已记录于恰当的账户。
（6）研究开发费用已按照《高新技术企业认定管理工作指引》的规定恰当地列报和披露。
二、审计程序三、审计调整说明：五、审计结论1．本项目无需审计调整，可以确认（），本项目经审计调整后，可以确认（）。
2．因原因，本项目发生无法确认：（）湖北海信会计师事务有限公司湖北海信会计师事务有限公司研究开发费用—直接费用审计工作底稿直接费用汇总表高新技术企业认定审计适用（2008年9月8日版）第10 页共31 页湖北海信会计师事务有限公司研究开发费用—直接费用审计工作底稿研究开发项目直接费用汇总表研究开发项目直接费用表湖北海信会计师事务有限公司研究开发费用—其他费用审计程序表（1）其他费用金额在会计期间已发生，且与申报企业有关。
（2）所有应当记录的其他费用金额均已记录。
（3）其他费用金额已恰当记录。
（4）其他费用金额于正确的会计期间。
（5）其他费用金额已记录于恰当的账户。
（6）其他费用已按照《高新技术企业认定管理工作指引》的规定恰当地列报和披露。
二、审计程序三、审计调整说明：五、审计结论1．本项目无需审计调整，可以确认（），本项目经审计调整后，可以确认（）。
2．因原因，本项目发生无法确认：（）湖北海信会计师事务有限公司研究开发费用—其他费用审计工作底稿其他费用汇总表其他费用明细表湖北海信会计师事务有限公司研究开发费用—其它费用审计工作底稿其它费用汇总表湖北海信会计师事务有限公司研究开发费用—折旧与费用摊销审计程序表（1）折旧、无形资产与长期费用摊销在会计期间已发生，且与申报企业有关。
（2）所有应当记录的折旧、无形资产与长期费用摊销均已记录。
（3）折旧、无形资产与长期费用摊销已恰当记录。
（4）折旧、无形资产与长期费用摊销于正确的会计期间。
（5）折旧、无形资产与长期费用摊销已记录于恰当的账户。
（6）研究开发费用已按照《高新技术企业认定管理工作指引》的规定恰当地列报和披露。
二、审计程序三、审计调整说明：五、审计结论1．本项目无需审计调整，可以确认（），本项目经审计调整后，可以确认（）。
2．因原因，本项目发生无法确认：（）湖北海信会计师事务有限公司研究开发费用—折旧与费用摊销审计工作底稿固定资产、累计折旧与长期待摊费用摊销一、检查研究开发项目专用的固定资产2．如某项资产供多个研究开发项目使用的，应在“折旧方法分配”项内说明折旧额如何在不同项目内分配二、检查未专供研究开发使用的固定资产2．部门是指该资产使用部门四、核对固定资产、累计折旧会计记录（提示：应对主要的单项资产实施测试）1．资产名称：编号：来源：专门购置（）非专门购置（）1．费用名称：六、对研究开发专用固定资产实施观察程序记录：1．研究开发项目：2．专用资产名称：规格与型号：资产编号：3．资产使用者：资产存放地点：4．资产类别：生产制造设备（）测试仪器（）研究开发费用—折旧与费用摊销审计工作底稿固定资产折旧、长期待摊费用摊销汇总表检查财务报表审计时的会计政策与会计估计1．累计折旧：折旧方法：房屋建筑物估计使用年限：机器设备：2．如是未专供研究开发项目使用的固定资产的累计折旧额，应在“年折旧额”栏中予以说明使用的时间或工作量研究开发费用—无形资产摊销审计程序表（1）无形资产摊销金额在会计期间已发生，且与申报企业有关。
（2）所有应当记录的无形资产摊销金额均已记录。
（3）无形资产摊销金额已恰当记录。
（4）无形资产摊销金额于正确的会计期间。
（5）无形资产摊销金额已记录于恰当的账户。
（6）无形资产摊销金额已按照《高新技术企业认定管理工作指引》的规定恰当地列报和披露。
二、审计程序三、审计调整说明：五、审计结论1．本项目无需审计调整，可以确认（），本项目经审计调整后，可以确认（）。
2．因原因，本项目发生无法确认：（）湖北海信会计师事务有限公司研究开发费用—无形资产摊销审计工作底稿二、检查无形资产三、检查为研究开发购入的无形资产1．资产名称：资产类别：专利（）药物生产许可（）其他（）2．购入时间：原始价值：发票编号：3．购入目的（1）签订日期：（2）购入核准：（3）合同标的：（4）所有权归属：湖北海信会计师事务有限公司研究开发费用—设计费、设备调试费审计程序表（1）设计费金额在会计期间已发生，且与申报企业有关。
（2）所有应当记录的设计费金额均已记录。
（3）设计费金额已恰当记录。
（4）设计费金额于正确的会计期间。
（5）设计费金额已记录于恰当的账户。
（6）设计费已按照《高新技术企业认定管理工作指引》的规定恰当地列报和披露。
二、审计程序三、审计调整说明：五、审计结论1．本项目无需审计调整，可以确认（），本项目经审计调整后，可以确认（）。
2．因原因，本项目发生无法确认：（）湖北海信会计师事务有限公司研究开发费用—设计费、设备调试费审计工作底稿一、设计费二、设备调试费（二）检查设备调试费湖北海信会计师事务有限公司研究开发费用—委托外部研究开发审计程序表（1）委托外部研究开发投入在会计期间已发生，且与申报企业有关。
（2）所有应当记录的委托外部研究开发投入均已记录。
（3）与委托外部研究开发投入有关的金额及其他数据已恰当记录。
（4）委托外部研究开发投入已记录于正确的会计期间。
（5）委托外部研究开发投入已记录于恰当的账户。
（6）委托外部研究开发投入已按照《高新技术企业认定管理工作指引》的规定恰当地列报和披露。
二、审计程序三、审计调整说明：五、审计结论1．本项目无需审计调整，可以确认（），本项目经审计调整后，可以确认（）。
2．因原因，本项目发生无法确认：（）湖北海信会计师事务有限公司研究开发费用—委托外部研究开发审计工作底稿二、检查委托外部研究开发费（提示：应对主要委托研究开发项目检查）（一）研究开发项目：境外（）境内（）1．受托研究开发单位：注册地址：2．委托研究开发内容：3．委托研究开发合同签定日期：核准部门与日期：4．委托研究开发成果的权属说明：5．委托研究开发费用（1）研究开发费用总额：（2）分年支付规定：200 年：200 年：200 年：（3）实际支付情况：200 年：200 年：200 年：研究开发费用审计工作底稿检查凭证工作底稿一、适用范围1．检查重要或异常的研究开发费用的开支标准是否符合申报企业有关规定，原始凭证是否合法，计算是否正确，会计处理是否正确。
2．检查向关联方支付研究开发费用事项，分析判断计价是否公允，原始凭证是否合法，会计处理是否正确。
3．抽取会计年度终了日前后（）天的记账凭证，实施截止性测试。
二、检查记录（一）研究开发项目：（二）记账凭证属性：日期：编号：金额：（三）会计处理：借方科目：金额：贷方科目：金额：（四）事项：（五）附件：1．发票类型：编号：金额：出具单位：出票日期：2．自制凭证：名称：编号：金额：编制人：编制日期：3．其他外来凭证名称：编号：金额：编制人：编制日期：三、检查结论：1．向关联方支付费用、销售价格公允（）不公允（）2．研究开发事项的真实性：3．研究开发事项的合法性：4．截止认定：5．审计调整：借：科目元贷：科目元研究开发费用—研究开发费用总额占销售收入总额比例复核审计程序表（1）研究开发费用总额占销售收入总额比例符合《高新技术企业认定管理办法》规定二、审计程序三、审计调整说明：五、审计结论1．本项目无需审计调整，可以确认（ ）， 本项目经审计调整后，可以确认（ ）。
2．因 原因，本项目发生无法确认： （ ）研究开发费用—研究开发费用总额占销售收入总额比例复核审计工作底稿被审计单位：项目：项目明细表编制：日期：索引号：A-9申报报表截止日/期间：复核：日期：一、研究开发费用汇总表研究开发项目200 年200 年200 年合计合计其中：境内发生费用境内费用占研发费总额比例销售收入费用占收入比例注：（1）最近一年销售收入小于5,000 万元的企业，比例不低于6%；最近一年销售收入在5,000万元至20,000 万元的企业，比例不低于4%；最近一年销售收入在20,000 万元以上的企业，比例不低于3%。
（2）企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。
湖北海信会计师事务有限公司高新技术企业认定审计适用（2008版）第31 页共31 页。