增值税
消费税
在我国港口行驶的外国籍船舶和 外商租用（程租除外）的中国 《中华人民共和国船舶吨税 籍船舶以及中外合资海运企业 船舶吨税 暂行办法》、行政法规。 自有或租用的中、外国籍船舶； 我国租用的外国籍国际航行船 舶。
模块四 报关单填制
报关单填制
• 预录入编号：
具有录入权的报关企业录入编号，一般在打 印时会自动录入
• 海关法规定，纸质报关单与电子数据报关 单具有同等的法律效力；在特殊条件下单 独使用纸质报关单或者单独使用电子数据 报关单向海关申报的，应当经海批准。
• 采用电子和纸质报关单申报的，海关接受 申报的时间以海关接受电子数据报关单申 报的时间为准。
4、修改申பைடு நூலகம்内容或撤销申报
海关一旦接受申报，其内容不得修改或撤销， 但下列情况 例 外： • • • • • 由于计算机方面的原因导致电子数据的错误 出口退关情形 溢短装、不可抗力等原因造成 报关员在操作或书写上的失误造成差错 因海关审价、归类认定后需对申报数据进行修改 的 • 依贸易惯例先行采用暂时价格成交、实际结算时 按商检品质认定或国际市场实际价格付款方式而 修改
（二）申 请 签 发 证 明（海关证明联）：
1.进口付汇证明
2.出口收汇证明
3.出口收汇核销单 4.出口退税证明 5.进口货物证明书
模块三 进出口税费
思考：进出口货物怎样征税？
1、要征些什么税？关税、附加税、进口环节税 2、征收方法：从价法、从量法、复合法 3、计算：从价方法＝完税价格× 税率 4、完税价格的确定
特定减免 税货物 暂准进出 境货物 其他进出 境货物
特定减免税备案 登记和申领减免 税证明 展览品备案申请
出料加工货物备 案
• 2、具体程序
申报
时间单证 方式 撤销修改
查验
时间地点 方式 损坏赔偿
征税
缴纳方式
放行
提货装运 申领单证
• 3、主要特点：
– 进出口时交验相关的进出境国家管制许可证件 – 必须在进出境完纳进出口税费 – 货物在提取或装运前办结海关手续 – 货物进出口后可自由流通
税费种类
主要征收依据
征收范围
关
税
《海关法》、《进出口关税 准许进出我国关境的应税货物和 条例》、《进出口税则》、 物品。 行政法规。 《中华人民共和国增值税暂 行条例》、行政法规。 《中华人民共和国消费税暂 行条例》、行政法规。 在我国境内销售货物或者提供加 工、修理修配劳务以及进口货 物。 在我国境内生产、委托加工和进 口的应税消费品。
报 关 单 证
一、报关的涵义
• 何为报关？ 指进出境运输工具负责人、进出境货物 收发货人、进出境物品的所有人或他们的 代理人向海关办理运输工具、货物、物品 进出境手续及相关手续的全过程。 • 理解：报关、通关、清关、结关； 报关与报检的关系。
第二节 报 关 单 位
• 一、报关单位的分类
• 1、报关单位的分类与报关方式的对应关系
3.关区代码表中只有直属海关关别及代码的，填报直属海关名 称及代码，如：上海海关2200； 如有隶属海关关别及代码时，填报隶属关别及代码，如：浦江 海关2201
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5100 广州海关 4700 武汉海关 4900 长沙关区 4901 衡阳海关 4902 岳阳海关 4903 衡关郴办 4904 常德海关 4905 长沙海关 4906 株洲海关 4907 韶山海关
四、滞纳金 • 1.公式：关税滞纳金金额=滞纳关税税额 ×0.5‰×滞纳天数 • 2. 滞纳天数：自缴纳期限（海关填发缴款 书之日起15日内）届满次日起，至进出口货 物的纳税义务人缴纳税费之日止
• 3.征收标准：起征额为50元
• 五、滞报金 为加速口岸疏运，加强海关对进口货物的 通关管理，促使进口货物收货人按规定时限 申报。 • 1.公式： • 滞报金金额=进口货物完税价格×0.5‰×滞 报天数 • 2.滞报天数：运输工具申报进境14天内
工具申报进境之日起1个月内办理申报手续； • 4.经电缆、管道或其他特殊方式进出境货物： • 5. 超过3个月仍未向海关申报的： 货物由海关依照《海关法》的规定提取变卖处理
滞报金=滞报天数*CIF总价*0.5‰
（二）申报单证：主要单证、随附单证（基本单
证、特殊单证、预备单证）。 1.主要单证：报关单 2.基本单证： 货运单据、商业单据，如进口提货单据、出口 装货单据、商业发票、装箱单等。 3.特殊单证： 进出口许可证件、加工贸易登记手册、特定减 免税证明、外汇收付汇核销单证、原产地证明 书、担保文件等。 4.预备单证： 贸易合同、进出口企业的有关证明文件等。
组成价格=关税完税价格+关税税额+消费税税额
• 3.税率：17%，13% （1）粮食、食用植物油； （2）自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石 油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品； （3）图书、报纸、杂志； （4）饲料、化肥，农药、农机、农膜； （5）国务院规定的其他货物。
（二）消费税（价内税） • 在对货物普遍征收增值税的基础上，选择 少数消费品征收的税。
四、提货或装货
（一） 放行和结关的关系 • 放行： 是海关在审核了相关的单证，查验了货物，征 收了应征的税款之后，按规定签章放行，对进出 口货物作出结束海关进出境现场监管的决定。 • 结关： 进出境货物办结海关手续的简称。货物进入流 通流域，不再接受海关监管。 在一般进出口货物，放行=结关 但其它货物，放行≠结关
• 海关编号：
报关单海关编号为18位数字，其中第1－4 位为接受申报海关的编号（《关区代码表》中 相应海关代码），第5－8位为海关接受申报的 公历年份，第9位为进出口标志（“1”为进口， “0”为出口），后9位为顺序编号。
一、进口口岸、出口口岸
• • 进口口岸：货物进入我国关境第一口岸海关的名称 出口口岸：货物运离我国关境前最后一个口岸海关的名称 注意： 1.填报的是口岸海关的名称及其代码。 2.进口转关运输货物填写进境地口岸海关的名称及代 码；出口转关运输货物，填写货物出境地口岸海关的 名称及代码。
（三）申报程序 • 1、准备申报单证 • 2、申报前看货取样
进口货物收货人在申报之前，因确定货物的品 名、规格、型号、归类等原因，可以向海关提出 查看货物或者提取货样的书面申请。 （思考其意义？）
• 3、申报：
先进行电子数据申报 再提交纸质报关单及随附单据（接到海关 “现场交单”、“放行交单”通知之日起10日 内）。
二、一般进出口通关程序---查 验
• • • • 1.原因：为何要查验？核查品名、规格、数量、价格、 用途、原产地、贸易方式、货物状况等是否与报关单一 致？ 2.方式： 彻底查验、抽查、人工查验、设备查验 3.时间： 海关正常工作时间内 4.地点： 一般在海关监管区内的进出口口岸码头、车站、机 场、邮局或海关的其他监管场所进行。 对大宗的散货、危险品、鲜活品等，也可现场作业
一、一般进出口通关程序--- 申 报
（一）申报时限：
• 1.进口货物：运输工具申报进境之日起14日； • 2.出口货物： 货物运抵海关监管区后、装货的24小时以前； • 3.集中申报的进口货物：(每批货物进来的时候填的是
货物进口清单，再次月10日前将所有清单的进口货物集中起 来，然后填制报关单向海关申报。) 自装载货物的运输
（二）出口关税 • 1.原因：为防止过度、无序出口，特别是防止本国 一些重要自然资源和原材料的无序出口
• 2.范围：06年海关对鳗鱼苗、铅矿砂、锌矿砂等商 品征收出口税。 • 3.公式： 出口关税税额=出口货物完税价格×出口关税税率 =FOB÷（1+出口关税税率）×出口关税税率
某公司出口甲苯4500桶，100千克/桶，每吨售 价CFR香港7610港币，运费为850元/吨。汇率：1 港币＝1.1元人民币。出口税率为30％。求出口关 税？ • • • • CFR :7610×1.1×450吨＝3766950元 运费：850×450吨=390150元 FOB=3766950-390150=3376800元 出口关税: 376800/(1 + 30%)*30%=2597538元
进出口货物收发货人
报关单位
自理报关
直接代理 报关企业 代理报关 间接代理
2、报关代理的属性与法律责任
代理方式 行为属性 法律责任 法律后果直接 委托代理行为，以委托 作用于委托 直接代理 人“名义” 人 报关 企业 代理 报关
视同报关企业自己报关， 法律后果直接 间接代理 以报关企业自己“名 作用于报关 义” 企业
模块二 报关程序
第一节 报 关 概 述
• 一、报关的阶段
前期阶段
进出境阶段
后续阶段
进出口申报、配合查验、缴纳税费、提取或装 运货物等手续
货物 类别
前期阶段
/
进出境阶段
后续阶段
/
一般货物
保税货物
加工贸易备案和 申领登记手册
进出口申报 （海关决定是否受理申报） 海关办理核销结案 配合查验（海关决定是否查 验、决定查验的形式和查验 方法） 海关办理解除监管 手续 缴纳税费 （海关决定征、减、缓、免 海关办理销案手续 税费） 提取或装运货物 （海关签印放行） 出料加工货物、进 出境修理货物等的 销案
1.范围：境内生产、委托加工和进口国家规 定应征消费税的单位和个人
2.种类：烟酒类、珠宝玉石类、小轿车摩托 车、汽油柴油
3.公式：
• （1）从价征收 应纳税额=组成计税价格×消费税税率
组成计税价格=（完税价格+关税税额）÷ （1－消费税税率） • （2）从量征收 • （3）同时实行从量、从价征收
某公司进口一批货物，到案价折人民币 8500元，关税税率10％，增值税税率为17 ％，该批货物应征消费税，税率10％。求 增值税？ • 关税：8500×10％＝850元 • 消费税：（8500＋850） ÷（1－10％） ×10％＝1038.89元 • 增值税: (8500+850+1038.89)*17% =10389×17％＝1766.13元