海关报关实务期末复习
一、单选题：
1、出口货物申报期限为（装货后的24小时内）。

2、以下选项中不属于外地现钞进出境报关口岸的是（重庆）。

3、以下选项中不属于退补凭证的是（全国统一专用发票）。

4、以商品的生产、流通和劳务服务各个环节所创造的新增价值为课税对象的一种流转税称为（增值税）。

5、录像机、照相机等征收（复合税）税种。

6、特定机器等的海关监管期限为（5年）。

7、ATA单证册的适用范围（仅限于展览会、交易会、会议及类似活动项下的货物）。

8、下列不属于加工制造型保税业务形式的是（保税仓库）。

9、下列属于法定减免税条件的是（50元以下不征收）。

10、海关对超期进口货物可进行变卖的期限为（3个月）。

11、保税货物境内不得（销售）。

12、以下属于从量计税商品的是（冻鸡）。

13、保税区与出口加工区的共同点和共同功能是（出口加工）。

14、中国海关通关系统的缩写为（H2000 ）。

二、多选题：
1、以下选项中增值税税率为17%的有哪些？
是除增值税税率为13%（a、粮食、食用植物油；b、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、煤炭制品；c、图书、报纸、杂志；d、饲料、化肥、农药、农机、农膜；e、国务院规定的其他货物）之外的。

2、进出口货物收发货人，配合海关查验的工作有（进出口申报、配合查验、缴纳税费、提取或装运货物）。

3、海关对进出口货物监管全程分为（前期阶段、进出境阶段、后续阶段）三个阶段。

4、以下属于禁止出口目录的有（麝香、木炭、麻黄草、四氯化碳、犀牛角、虎骨、发菜）。

5、一般进出口货物报关程序有（申报、查验、缴纳税费、海关放行）。

6、进口展览品须向海关办理的手续有（备案申请手续、销案手续）。

三、判断题：（总共8题：A卷对错平分；B卷对大于错。

）
四、名词解释：
1、暂准进出境货物：指经海关批准，凭担保进境或出境，在境内或境外使用后，原状复运出境或进境的货物。

2、报关：是指进出境货物的收发货人、进出境运输工具的负责人、进出境物品的所有人或者他们的代理人向海关办理进出境手续过程及相关海关事务的过程。

3、保税区：是指经国务院批准在我国境内设立的某一个特定的与国际市场紧密相连，按照国际经济惯例运作，具有自由贸易区性质的，由海关进行监管的封闭式区域。

4、滞纳金：指纳税义务人逾期缴纳税款，而由海关按滞纳天数加收滞纳税款一定比例的款项。

5、报关单位：是依法在海关注册登记的报关企业和进出口货物收发货人。

6、保税加工货物：是指经海关批准未办理纳税手续进境，在境内加工、装配后复运出境的货物。

五、简答题：
1、什么是关税？关税的作用？我国征收关税的工作方针？
答：关税是海关代表国家，按照《海关法》等法律、法规，对国家准许进出境的货物和物品所征收的一种流转税。

关税的作用是：财政、保护、调节、涉外作用。

我国征收关税的工作方针：依率征收，依法减免，正确估价，科学归类，严格退补，及时入估。

2、简述一般进出口货物的概念及其特征：
答：一般进出口货物是指在进出境环节缴纳了应征的进出口税并办结了所有必要的海关手续，海关放行后不再进行监督，可以直接进入生产和消费领域流通的进出口货物。

特征：（1）进出境时缴纳进出口税费；
（2）进出口时提交相关的许可证件；
（3）海关放行即办结海关手续。

3、简述报关单填制的一般要求：
答：（1）报关单的填报必须真实，不得出现差错，更不能伪报、瞒报及虚报，做到单证相符和单货相符。

（2）报关单填报要准确、齐全，尽可能打字。

（如用笔写，字迹要清楚、整洁，不可用铅笔和红墨水。

若有更改，必须再更改项目上加盖校对章。

）
（3）分单填报。

（4）分栏填报。

（5）分行填报。

（6）不同贸易方式的货物，须用不同颜色的报关单填报。

（7）报关单有关项目由海关规定的统计代码的，除填写有关项目外，还应填写有关项目的海关统计代号。

（8）进出口货物报关单的基本联由一式三联组成，第一联供海关留存；第二联供海关统计；第三联供企业留存。

4、简述保税仓库的设立及其应具备的条件：
答：保税仓库应当设立在设有海关机构、便于海关监督的区域。

（1）经工商行政管理部门注册登记，具有企业法人资格；
（2）注册资本最低限额为300万元人民币；
（3）具备向海关缴纳税款的能力；
（4）经营特殊许可商品存储的，应当持有规定的特殊许可证件；
（5）经营备料保税仓库的加工贸易企业，年出口额最低为1000万美元；
（6）具有专门存储保税货物的营业场所；
5、简述消费税和船舶吨税的征收范围：
答：消费税征收范围：特殊消费品；奢侈品、非生活必需品；高耗能的高档消费品；不可再生和替代的资源类消费品。

船舶吨税的征收范围：在我国港口行驶的外国籍船舶；外商租用的中国籍船；中外合营海运企业自有或租用的中外籍船；我国租用的外国籍船。

6、简述过境、转运、通运的异同点：
答：
六、计算题公式及例题：
1、进口关税税款计算：
完税价格 = CIF价 = FOB 价 + 运费F + 保险I
= （FOB 价 + 运费F） / （ 1 —保险费率）
= CFR 价 / （ 1 —保险费率）
应征进口关税税额 = 完税价格 * 法定进口关税税率
2、出口关税税款计算：
完税价格 = FOB 价 / （ 1 + 出口关税税率）
应征出口关税税额 = 完税价格 * 法定出口关税税率
3、消费税税款计算：
组成计税价格 = （关税完税价格 + 关税税额）/ （ 1 —消费税税率）
应纳消费税税额 = 组成计税价格 * 消费税税率
4、增值税税款计算：
组成计税价格 = 关税完税价格 + 关税税额 + 消费税税额
应纳增值税税额 = 组成计税价格 * 增值税税率
例1：某公司向海关申报进口一批小轿车，价格为FOB 横滨10，000，000日元，运费200,000日元，保险费率为千分之5，消费税税率8%，100,000日元兑换人民币买卖中间价为8500元，已知进口小轿车关税税率20%，求消费税。

解：完税价格 =（FOB 价 + 运费F） / （ 1 —保险费率）
= （100000000 + 200000） /（ 1 — 5/1000 ）= 10251256.28141日元 10251256.28141 * 8500 / 100000 = 871357元人民币
应征进口关税税额 = 完税价格 * 法定进口关税税率
= 871357 * 20% = 174271.4元人民币
组成计税价格 = （关税完税价格 + 关税税额）/ （ 1 —消费税税率）
=（871357 + 174271.4） / （ 1 — 8%） = 1136553元人民币
应纳消费税税额 = 组成计税价格 * 消费税税率
= 1136553 * 8% = 90924.24元人民币
例2：某公司进口一批货物，经海关审核其成交价格为CIF价1239.50美元，按1美元 = 6.8396元人民币。

已知该批货物的关税税率为12%，消费税税率为10%，增值税税率为17%，现计算应征增值税税额。

解：应征进口关税税额 = 完税价格 * 法定进口关税税率
= 1239.50 * 6.8396 *12% =1017.32元人民币
应纳消费税税额 =（完税价格 + 关税税额）/（1—消费税税率）* 消费税税率 =（8477.68 + 1017.32） / （1—10%）* 10% = 1055.00元人民币
应纳增值税税额 =（关税完税价格 + 关税税额 + 消费税税额） * 增值税税率 =（8477.68 + 1017.32 + 1055.00）* 17% = 1793.50元人民币。