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三、税源监控
（一）信息不对称与税源监控
信息不对称是指有关事件的知识或概率分 布在相互对应的参与人之间不做对称分布。 即一方参与人拥有另一方参与人不拥有的信 息
税源信息不对称是税源监控存在的依据
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（二）税源监控的方法 1.户籍管理 2.纳税评估 3.安装税控装置 4.建立计算机税源监控系统
•主观技术法 这种方法主要基于一个或一些人对当前及未来现
象与事件的看法。这一技术与“猜测”相联系会遭 到反对，但若是“专家意见”就被认为是有道理的， 因此，政府机构经常会使用到这类技术方法。
最常见的主观技术法包括:不一定有专业背景的人 发表的看法、专家意见、专家组集体意见以及经过 反复酝酿或处理的专家意见。
2. 调查核实分管纳税人税务登记事项的真 实性；掌握纳税人合并、分立、破产等信息； 了解纳税人外出经营、注销、停业等情况； 了解掌握纳税人生产经营、财务核算的基本 情况；加强纳税人的户籍管理,掌握纳税人户 籍变化的其他情况。
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3.对纳税人各种核定事项、认定事项、减 免缓抵退税申请和税收政策方面事项进行初审 并调查核实真实性，规范使用相关税务文书， 按规程对需送达的文书进行送达；对日常税源 管理过程中发现纳税人符合条件或不符合条件 和条件发生改变享受税收优惠政策或相应资格、 权限的，应负责向政策管理部门相关岗位提供 相关处理意见或建议及有关证据资料。督促纳 税人按照国家有关规定及时足额申报纳税，调 查核实纳税人纳税申报（包括减免缓抵退税申 请）事项真实性和准确性，进行日常监督管理。 对分管纳税人进行催报、催缴工作的实施。
税收管理体制主要解决税收政策的制定权 和税收立法权的划分问题
2.收入划分 3.税务机构的划分
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（二）税收管理体制中的权责划分
中央与地方的事权、财权及利益划分： 贯彻权、责、利相结合的原则
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二、我国税收管理体制的沿革及其 路径分析
（一）建国以来，税收管理体制在变迁 中的三次制度均衡
自此，税收征管体系将最终建立起 五个相对独立的分支体系。
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二、税收管理员制度
（一）税收管理员的概念 是基层税务机关及其税源管理部门中负责分片、
分类管理税源，负有管户责任的工作人员。 （二）税收管理员制度及其实施原则 1.管户与管事相结合的原则 2.管理与服务相结合的原则 3.人机相结合的原则 4.属地管理与分类管理相结合的原则
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2.征、管、查分离
80年代中-90年代初 将基层税务机关税收征管工作划分为征收、 管理、检查三个系列，设置相应的业务职能 机构，分别承担征收、管理、检查业务。
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3.93年：申报、代理、稽查三位一 体的税收征管
积极作用和存在的问题 4.97年：以纳税申报和优化服务为 基础，以计算机网络为依托，集中 征收，重点稽查
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四、税收管理的职能 （一）含义 在税收管理过程中发挥的内在职责与功能。 （二）内容
决策职能 计划职能 组织职能 监督职能 协调职能
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五、税收管理的意义 实现税收职能 有利于市场经济的发展 协调税收分配中的社会利益关系
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六、税收管理的内容 税收政策制度管理 税收管理机构及人员管理 税收管理体制的确定与执行 税收计划管理 税收征收管理 税收会计统计管理 税务行政法制管理 税收信息化管理
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2.税源规模估算和分析方法
每年我国税源规模到底有多大?每年我国税收流失 到底有多大?每年我国依法征收的税收收入应该有多 少?对这些一系列的税收重要问题既敏感，又很难找 到准确的答案。但随着我国税收管理工作的深入， 上述这些问题越来越困扰着税收研究者，也日益成 为必须面对并且给予回答的重要问题。
1954年、1977年和1994年
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（二）建国以来，我国税收管理体制变 迁的规律
集权式的基本方向 （三）税收管理体制在变迁中的成本
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第二章税源管理
第一节税收征管制度沿革
一、税收征管制度发展的四个阶段
1.税务专管员专责管理模式
50年代-80年度中期 指固定干部按照区域、行业或性质管理固定 工商户的制度。——“一员到户，各税统管”
第四节 税收管理体制
一、内涵 税收管理体制是一组特定的公共
性规则的集合。包括三个层次的内 容：税收管理权限划分规则；收入 划分规则；税务机构设置的规则。
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（一）基本界定
1.税收管理权限及其划分
广义税收管理权限：税收政策的制定权、 税收的立法权、执法权、司法权。
狭义税收管理权限：税收政策的制定权和 税收的立法权。
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4.对分管纳税人开展纳税评估，实施时严 格按照纳税评估有关工作要求开展。综合运 用各类信息资料和评估指标及其预警值查找 异常，筛选重点评估分析对象；对纳税人纳 税申报的真实性、准确性做出初步判断；根 据评估分析发现的问题，约谈纳税人，进行 实地调查；对纳税评估中发现的问题进行分 析和反馈，为稽查部门选案提供案源。
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二、税收管理的主体
税收管理的主体是国家及其税务机关。 不同于税务管理：税务管理的主体是税务机 关
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三、税收管理的客体 税收管理的客体是税收分配的全过程。 作为过程的税收分配，存在五个层次的管
理问题： 机构设置及权限划分
税收法律规范制定 税收征管办法制定 管理过程中的监督与控制问题 管理过程结束后的信息反馈问题
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5.按照纳税资料“一户式”存储的管理要求， 及时采集纳税人生产经营、财务核算等相关 信息，建立所管纳税人档案，对纳税人的信 息和税收征管资料及时进行归集、整理、更 新、保管、归档和存储，实行信息共享。
6.其他
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（五）对税收管理员的工作要求
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税源规模的估计和预测有着相同的目的，即尽可 能好地确定未知量数值，并将其用于决策。如果预 计税源规模将增加或减少，则税务机关就可以对税 收收入计划作出相应调整。可以说，税源规模管理 的目的是要把握机会，解决问题，确保工作顺利进 行。
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国内外对税源规模的管理方法，其 基本思路大致有以下几种:
七、税收管理体系 与税收管理内容对应
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第二节 税收管理的基本原则
一、依法治税的原则 1.所依之法的不同层次
2.依法治税的意义 3.如何依法治税
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二、有效管理原则 合理配置税收管理各要素 保证税收管理流程畅通 降低征管成本、提高征管效率
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三、统一税政、适度分权的原则 处理好集权与分权的问题
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•时间序列技术法
时间序列技术法是根据被估测事物以往的时序模 式估测其未来。它的基本假设是:将来与过去是相似 的，这在掌握充分的过去信息来估计现在、预测将 来时，是一个实用的良好假设。一般而言，时间序 列法既可以用于预测，也可以用于估计，尽管使用 过往信息来估测一个现在或过去的数量是可能的， 但该方法主要是以预测而非估计为导向的。常见的 时间序列技术法称为趋势线预测，它通过把过去各 时段的变化方向及比率加到现在的数值上来预测事 物的未来值。
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趋势线预测法的原理是，有些事 物会按照与其过去相同的方式继续 变化下去。这一方法显著弱点是， 在很大程度上忽视了趋势线的方向 或变化率发生较大改变的可能性， 即它不可能预测到转折点。
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•关联技术
关联技术法还被称为解释性或因果性技术，它比前 面讨论的三类估测技术法从根本上要复杂得多。这种 技术法是基于一个或多个变量来估测另外一些变量的 取值。而前面讨论的三类技术法只明确地处理一个变 量，尽管都以某种方式隐含地考虑到其他因素。关联 技术法则依赖于对变量间关系的一个或多个假设，它 们经常是基于历史性的证据。关联性估测中使用的实 际数字在特征上是截面或时间序列型的。截面型指要 估测的变量的数据来自同一时段。而时间序列型数据 则来自不同的时段。常用于公共财政管理中的估测有 关的关联技术包括:确定性方程、先行指标、互相关、 单一回归、多重回归、经济计量模型及投入产出模型。
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（三）税收管理员制度与税收专管员制度的 区别
1.二者的共同之处在于税收管理人员对管理 对象较为全面和深入的了解。
2.二者的不同之处在于所面临的制度背景的 差异：
信息化背景 法制化背景 经济市场化背景 征纳关系变迁的背景
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（四）税收管理员的工作职责
1.宣传贯彻税收法律、法规和各项税收政 策，开展纳税服务，为纳税人提供税法咨询 和办税辅导。督促纳税人按规定建立健全财 务会计制度、加强账簿凭证管理。
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抽样技术法一般说来会耗费太多的时间，而且存 在着三种典型的问题:预测，技术能力和系统偏差。 首先，基于估计的预测，特别是在预测的基础不可 靠时，可能会造成错误的认识。比如，根据人们现 有的观点及预期其行为，就不大可能得到很准确的 结果，即使是根据人们较为确定的计划进行预测， 也不会有很确定的结果。其次，测估者使用抽样法 和统计技术时的技术性错误并不少见。如果只有有 限的证据支持对一组现象之总体数量及分布特征的 假设，其估测结果的准确度就可能低于预期，因为 所做的假设是不正确的。最后，在使用抽样法时， 必须时刻保持警觉，看样本观察是否存在任何系统 性偏差。这就要求测估者不断地重复地问这个问 题:“是否有任何理由让我认为，观察到的现象有可 能并不适用于总体?”
第二节税源调查与监控
一、税源调查的意义与内容 （一）税源的基本概念