纳税检查
应税所得
纳税调整
会计报表 会计利润
2021/3/2 Tuesday
外帐管理及税务筹划的目标
总目标：在风险可控的前提下使项目税负较 低，实现项目税后利润最大化。 （增收与节支双管齐下） 具体目标： ▲ 合同价款不漏税 ▲ 附加条款要免税 ▲ 经得住纳税检查 ▲ 汇得出经营所得
2021/3/2 Tuesday
竣工时间 (8.2)
合同期满
最终支付证书 (14.13)
招标邀请
合同生效日期
投标截止与开标
履约保证 (4.2) 承包商的代表 (4.3) 提交进度计划 (8.3) 动员预付款保函 (14.2) DAB的任命 (20.2)
业主的接收 (10) 竣工后检验 (12)
第一半保留金的返还 (14.9) 损害赔偿费 (8.7)
2021/3/2 Tuesday
EPC合同条件下的税收条款
第14条 合同价格和付款 第14.1 合同价款 除非在专用条款中另有规定： （a）工程款的支付应以总额合同价格为基础，按照合同规定进
行调整。 （b）承包商应支付根据合同要求应由其支付的各项税费。除
第13.7款[因法律改变的调整]说明的情况外，合同价格不应任 何这些费用进行调整。
2021/3/2 Tuesday
免除关税范例条款
如果事先取得雇主对进口的书面批准，承包商 进口到工地所在国的所有货物都应免关税(customs)和其他进口税(import
duties)。雇主 应签署支持承包商编制的为货物清关出示的必 要的免税文件，还应提供下列免税文件： （描述承包商不能编制的必要文件） 如果未能获准免税，应付和已付的关税由雇主 补偿。
2021/3/2 Tuesday
2、根源是什么 根源1：源于跨国经营活动及其财务系统
母公司
财务流
实物流
决策变量
股
管 理 费 、 特 许 权
利 息 及
权 益
贷
赊 销 商
利
费 、 公 司 间 其 它 间 接 费
贷 款 的 归 还
性 投 资
款
品 及 服 务
资 本 商 品
技 术
管 理
中 间 产 品
产 成 品
外帐管理与税务筹划的基本方法
▲ 市场调研，不留隐患 ▲ 编标报价，重在审查 ▲ 合同约定，转移风险 ▲ 统筹规划，分项落实 ▲ 做好外帐，规范申报 ▲ 保存证据，建立预案
2021/3/2 Tuesday
二、EPC合同条件下的税收条款
（一）合同规定 1、EPC通用条件 第1条 一般规定 第1.13 遵守法律 承包商在履行合同期间，应遵守适用 法律。除非专用条件中另有规定： （b）承包商应缴纳各项税费……
最终报表草表 (14.11) 履约保证的退还 (4.2) 第二半保留金的返还 (14.9)
成本预测 成本分担
2021/3/2 Tuesday
建设期成本控制
维护期成本控制 运营期成本控制
3、
怎
税
风
务
险
么
筹
控
办
划
制
？
会计准则
报告准则
确认与计量
会计记录
会计报告
经济业务
原始凭证
记帐凭证
会计帐簿
执行
执行
国际协定 东道国税法
2021/3/2 Tuesday
所有未在工地上或消耗在相关工程方面的进口 货物，在合同完成时应予出口。如不出口，该 货物应按工程所在国的法律就涉及货物的适用 税种估价纳税。 但对下列情况，免税的规定可能不适用： （a）与当地产品相似的货物，除非因数量不足 或标准不同不能满足工程需要； （b）在工程所在国采购的货物或服务的价格中，原本含有的任何关税或
国际协定
内外税法
会计准则
会计利润（外帐） （依据会计准则）
纳税调整
纳税调整
课税利润（税务） （依据税法）
2021/3/2 Tuesday
根源3：源于工程项目成本特点及合同责任
成本预测与决策阶段 成本执行与控制阶段
市场 调研
项目 选择
投标 决策
项目 建设
项目 维护
2021/3/2 Tuesday
成本管理的节点
技 术 ／ 市 场 信 息
股 利
转 让 价 格
提 前 与 推 迟 支 付 定 价
管 理 费 及 特 许 权
资 本 结 构
公 司 内 部 贷 款
发收 票 标支
价冲 币 种销
附属公司 A
除权益性投资及股利外,类似 于公司/2 Tuesday
根源2：源于会计利润、应税利润及国际差异
2021/3/2 Tuesday
案例
7月31日印度大停电.docx 印度拟向进口电力设备征税21%25.docx
2021/3/2 Tuesday
EPC合同条件下的税收条款
2、 EPC专用条件 第14条 合同价格和付款 第14.1 合同价款 如果第14.1 款（b）项不适用，应增加一（或几）款附加条款。 免除关税条款 免除外侨（外籍）人员个人所得税条款 其他免税条款
2021/3/2 Tuesday
EPC合同条件下的税收条款
第13.7 因法律改变的调整 对于基准日期 工程所在国的法律有改变（包括施用新的法律，废除或修
改现有法律），或对此类法律的司法或政府解释有改变，影响承包商履 行合同义务的，合同价格应考虑由上述改变导致的任何费用增减进行调 整。 如果由于这些基准日期后做出的法律或此类解释的改变，使承包商已 （或将）招致费用增加，承包商可根据合同进行索赔。
合同条款与成本（税务）管理的关系
现场数据 (4.10) 保险的总体规定 (18.1) 资格预审
培训 (5.5)
竣工文件 (5.6) 操作与维修手册 (5.7)
竣工报表 (14.10)
最终报表与结清
(14.12)
竣工检验 (9)
履约证书 (11.9)
(14.11) /
基准日期 (1.1.3.1)
开 工 日 期 (1.1.3.2)/ (8.1)
其他税收因素，应被视为已包括在合同价格中。
2021/3/2 Tuesday
港口税（port dues ）、码 头税(quay dues)及上述情 况以外的任何原本含在货 物或服务价格中的任何关 税或其他税收因素，应被 视为已包括在合同价格中.
交流目的
通过学习交流，使大家达到： 了解我国企业境外项目外帐及纳税所遇 到的问题及根源是什么？怎么办？ 熟悉相关合同条款、国际惯例及国际协 定的规定及其应用情况 掌握实现外帐管理及纳税目标的途径、 方法及风险防范措施
2021/3/2 Tuesday
一、境外项目外帐及纳税所遇到的问题 及根源是什么？怎么办？ 1、所遇到的问题 案例