三、税收法律关系的保护
税收法律关系的保护对权利主体双方是平等的，同时对其享有权利的保护就是对其承担义务的制约。
考点：税法与其他法律的关系
一、税法是我国法律体系的重要组成部分
它是调整国家与各个经济单位及公民个人间分配关系的基本法律规范。
税法在我国法律体系中的地位由税收在国家经济活动中的重要性决定，税收在国家经济活动中的重要性决定了税法在法律体系中的重要地位。
二、税法与其他法律关系
（1）税法与宪法的关系
宪法是立法的基础，税法是依据宪法的原则制定的。
（2）税法与民法的关系
既有明显的区别，又有内在联系。
民法调整方法的特点是平等、等价和有偿而税法调整方法采用命令和服从的办法。
税法援引民法条款但两者不一致时以税法的规范为准则。
（3）税法与刑法的关系
调整的范围不同但两者也有密切的联系，税法和刑法对于违反税法都规定了处罚条款但应指出违反了税法并不一定就是犯罪。
（4）税法与行政法的关系
税法具有行政法的一般特征；但税法具有经济分配的性质，并且经济利益由纳税人向国家无偿单向转移，这是一般行政法所不具备的；税法在深度和广度上是一般行政法所不能比的，行政法大多是授权性法规而税法则是一种义务性法规。
第二章增值税法
一、概述
（一）增值税概念
增值税是以商品和劳务在流转过程中产生的增值额作为征税对象而征收的一种流转税。
（二）增值税特点
增值税作为一个重要的主体税种，具有如下特点：
1.保持税收中性；
2.普遍征收；
3.税收负担由最终消费者承担；
4.实行税款抵扣制度；
5.实行比例税率；
6.实行价外税制度。
【提示】我国增值税属于消费型增值税（固定资产全额抵扣）。
考点一：增值税的判定
一、“境内”的判断
（一）境内销售货物或劳务
指销售的货物、提供的劳务在境内；购进和进口的货物在境内。
境内销售服务、无形资产、不动产
1.服务（租赁不动产除外）或者无形资产（自然资源使用权除外）的销售方或者购进方在境内。
2.所销售或者租赁的不动产在境内。
3.所销售自然资源使用权的自然资源在境内。
4.财政部和国家税务总局规定的其他情形。
【提示】下列情形不属于境内销售服务或者无形资产1.境外单位或者个人向境内单位或者个人
销售完全在境外发生的服务
2.境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的无形资产
3.境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产
4.财政部和国家税务总局规定的其他情形
▶其他情形：
（1）为出境的函件、包裹在境外提供的邮政服务、收派服务；
（2）向境内单位或者个人提供的工程施工地点在境外的建筑服务、工程监理服务；
（3）向境内单位或者个人提供的工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务；
（4）向境内单位或者个人提供的会议展览地点在境外的会议展览服务。
二、“征税范围”的判断
(一）一般规定
1.销售或进口货物
“货物”指有形动产，包括电力、热力、气体在内。
销售货物指有偿转让所有权。
“进口”指申报进入我国xx境内。
2.销售劳务
有偿提供加工、修理修配劳务，不含单位或个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供
加工、修理修配劳务。
a.加工指受托加工货物。
b.修理修配指受托对损伤或丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。
3.销售服务
包括交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务和生活服务。
（二）特殊规定
1.混合销售和兼营行为
混合销售从事货物的生产、批发或零售的单位和个体工商户
兼营销售应当分别核算适用征税尺度的销售额；未分别核算的，从高适用。
特殊情况：纳税人销售自产活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物，同时提供建筑、安装服务
2、视同销售
视同销售货物
（1）将货物交付其他单位或者个人代销；（代销中的委托方）
结合纳税义务发生时间：收到代销清单、代销款、发出货物满180天（较早者）
（2）销售代销货物；（代销业务中的受托方）
3.单用途卡和多用途卡
（1）单用途卡
①发卡企业或售卡企业：销售单用途卡，或者接受单用途卡持卡人充值取得的预收资金，不缴纳增值税，不得开具增值税专用发票；因发行或者销售单用途卡并办理相关资金收付结算业务取得的手续费、结算费、服务费、管理费等收入，应按照现行规定缴纳增值税。
②销售方：持卡人使用单用途卡购买货物或服务，销售方应按照现行规定缴纳增值税，且不得向持卡人开具增值税发票。
(2)多用途卡
①支付机构：
销售多用途卡、接受多用途卡充值，不缴纳增值税，不得开具增值税专用发票。
支付机构因发行或者受理多用途卡并办理相关资金收付结算业务取得的手续费、结算费、服务费、管理费等收入，应按照现行规定缴纳增值税。
②特约商户：
持卡人使用多用途卡，特约商户应按照现行规定缴纳增值税，且不得向持卡人开具增值税发票。
特约商户收到支付机构结算的销售款时，应向支付机构开具增值税普通发票。