应用Excel辅助财务报表分析应用Excel辅助财务报表分析概述应用Excel辅助财务报表结构分析应用Excel辅助财务报表趋势分析应用Excel辅助财务报表项目分析应用Excel辅助财务比率分析应用Excel辅助财务报表综合分析能力目标Excel操作的综合运用，特别是图表的运用及图表和控件的配合更高境界的财务报表分析本讲中涉及的Excel操作要点◆单元格格式的设置◆移动、复制单元格◆冻结窗格和窗口的拆分◆绝对引用、相对引用和混合引用的使用◆各类函数配合或嵌套使用◆筛选的各种妙用◆条件格式的应用◆图表与控件的配合一、应用Excel辅助财务报表分析概述财务报表分析的内涵◆企业财务报表，是企业某一特定日期的财务状况以及一定时期内的经营成果和现金流量的货币表现，是对企业生产经营活动产生的经济后果的揭示。
◆企业财务报表分析，对财务报表（财务报告）数据做进一步的整理、加工和分析、凝练，能够更加清晰、完整地展示企业总体财务状况的全貌，从而为使用者对未来的决策提供依据。
财务报表分析的范围◆企业财务报表◆企业财务报告中的其他内容财务报表分析框架◆偿债能力分析◆营运能力分析◆盈利能力分析◆发展能力分析财务报表分析方法◆结构分析法◆趋势分析法◆项目分析法◆比率分析法◆综合分析法应用Excel辅助财务报表分析的作用将财务报表分析的理念和方法落到实处：◆降低工作量，提高工作效率◆化抽象为具体，形象丰满、通俗易懂◆思想和方法的固化、标准化◆技术对思想的反作用特别提示◆以下讲座的各个部分不是孤立的，应该用联系的眼光来看待。
◆讲座的顺序未必是大家实践操作的顺序，要活学活用，善于变通，不能胶柱鼓瑟。
二、应用Excel辅助财务报表结构分析财务报表的结构分析法财务报表的结构分析法，又称为纵向分析法或者垂直分析法，这种报表分析方法以财务报表的某一总体指标作为基数，计算报表其他项目占该指标的百分比，用以揭示报表各项目的相对地位和总体结构关系，并判断报表各项目的相对地位和总体结构关系的变化趋势。
应用Excel辅助财务报表结构分析◆资产负债表结构分析◆利润表结构分析◆现金流量表结构分析应用Excel辅助资产负债表结构分析◆计算结构比率将资产负债表各项目金额除以同期总资产的金额◆应用Excel条件格式辅助分析◆应用Excel图表功能辅助分析应用Excel图表功能辅助资产负债表结构分析◆资产负债表各项目占总资产的比例关系◆资产负债表各项目结构比率的变化趋势Excel 2007提供的11类图表◆柱形图：比较相交于类别轴上的数值大小。
◆折线图：显示随时间或有序类别变化的趋势线。
◆饼图：显示每个数值占总数的比例关系。
◆条形图：使用水平图形比较相交于类别轴上的数值大小。
◆面积图：显示各种数值随时间或类别变化的趋势线，突出一段时间内几组数据的差异。
◆散点图：比较成对的数值。
◆股价图◆曲面图：在连续曲面上跨两维显示数值的趋势线。
◆圆环图：跟饼图非常相似，都是可以显示每个数值占总数的比例关系，但是圆环图可以包含多个系列。
◆气泡图：类似于散点图，但比较成组的三个数值，而不是两个数值。
第三个数值确定气泡数据点的大小。
◆雷达图：显示相对于中心点的数值。
问题：要做饼图或者圆环图，是否直接使用资产负债表及后附的各项目结构比率做数据源就可以了？◆所有的合计、总计数不能包括在饼或者圆环内；◆所有的减项不能包括在饼或者圆环内；◆有些资产负债表项目是在我们关注的期间内都没有数据的，如果把它们也作为生成图表的数据源，生成的图表将包含很多无用的图例和0数据。
——考虑利用Excel 2007的按单元格颜色来排序和筛选的功能。
应用Excel图表功能辅助分析“出彩”的地方：图表与控件的配合！应用Excel图表功能辅助资产负债表结构分析◆资产负债表各项目占总资产的比例关系饼图、圆环图◆资产负债表各项目结构比率的变化趋势Excel 2007提供的11类图表◆柱形图：比较相交于类别轴上的数值大小。
◆折线图：显示随时间或有序类别变化的趋势线。
◆饼图：显示每个数值占总数的比例关系。
◆条形图：使用水平图形比较相交于类别轴上的数值大小。
◆面积图：显示各种数值随时间或类别变化的趋势线，突出一段时间内几组数据的差异。
◆散点图：比较成对的数值。
◆股价图◆曲面图：在连续曲面上跨两维显示数值的趋势线。
◆圆环图：跟饼图非常相似，都是可以显示每个数值占总数的比例关系，但是圆环图可以包含多个系列。
◆气泡图：类似于散点图，但比较成组的三个数值，而不是两个数值。
第三个数值确定气泡数据点的大小。
◆雷达图：显示相对于中心点的数值。
应用Excel图表功能辅助分析“出彩”的地方：图表与控件的配合！应用Excel图表功能辅助资产负债表结构分析◆资产负债表各项目占总资产的比例关系饼图、圆环图◆资产负债表各项目结构比率的变化趋势折线图——结构分析还可以与趋势分析相结合！利润表结构分析应用Excel辅助利润表结构分析◆计算结构比率将利润表各项目金额除以同期主营业务收入的金额◆应用Excel条件格式辅助分析◆应用Excel图表功能辅助分析应用Excel图表功能辅助利润表结构分析◆利润表内部相关项目（如，营业总收入内各项目，营业总成本内各项目）的比例关系饼图、圆环图◆利润表各项目结构比率的变化趋势折线图——结构分析还可以与趋势分析相结合！现金流量表结构分析应用Excel辅助现金流量表结构分析◆计算结构比率将现金流量表各项目金额除以同期现金总流入、流出和净值的金额◆应用Excel条件格式辅助分析◆应用Excel图表功能辅助分析三、应用Excel辅助财务报表趋势分析应用Excel辅助财务报表趋势分析◆资产负债表趋势分析◆利润表趋势分析◆现金流量表趋势分析应用Excel辅助资产负债表趋势分析◆计算趋势比率◆定基增长比率◆环比增长比率◆应用Excel条件格式辅助分析◆应用Excel图表功能辅助分析（与结构分析相结合）应用Excel图表功能辅助资产负债表趋势分析◆直接用报表项目各期金额的对比表现趋势Excel 2007提供的11类图表◆柱形图：比较相交于类别轴上的数值大小。
◆折线图：显示随时间或有序类别变化的趋势线。
◆饼图：显示每个数值占总数的比例关系。
◆条形图：使用水平图形比较相交于类别轴上的数值大小。
◆面积图：显示各种数值随时间或类别变化的趋势线，突出一段时间内几组数据的差异。
◆散点图：比较成对的数值。
◆股价图◆曲面图：在连续曲面上跨两维显示数值的趋势线。
◆圆环图：跟饼图非常相似，都是可以显示每个数值占总数的比例关系，但是圆环图可以包含多个系列。
◆气泡图：类似于散点图，但比较成组的三个数值，而不是两个数值。
第三个数值确定气泡数据点的大小。
◆雷达图：显示相对于中心点的数值。
应用Excel图表功能辅助资产负债表趋势分析◆直接用报表项目各期金额的对比表现趋势柱形图、折线图◆用增长率表现趋势折线图◆直接用报表项目各期金额的对比表现趋势柱形图、折线图◆用增长率表现趋势折线图◆将金额和增长率结合表现趋势柱形图+折线图◆直接用报表项目各期金额的对比表现趋势柱形图、折线图◆用增长率表现趋势折线图◆将金额和增长率结合表现趋势柱形图+折线图◆趋势分析和结构分析相结合柱形图+折线图堆积柱形图/堆积条形图、堆积折线图/堆积面积图◆直接用报表项目各期金额的对比表现趋势柱形图、折线图◆用增长率表现趋势折线图◆将金额和增长率结合表现趋势柱形图+折线图◆趋势分析和结构分析相结合柱形图+折线图堆积柱形图/堆积条形图、堆积折线图/堆积面积图◆堆积柱形图/堆积条形图：使用垂直矩形/水平矩形比较相交于类别轴上的每个数值占总数值的大小。
使用这种图可强调一个类别相交于系列轴上的总数值。
◆百分比堆积柱形图/百分比堆积条形图：使用垂直矩形/水平矩形比较相交于类别轴上的每个数值占总数值的百分比。
使用这种图可强调每个数据系列的比例。
◆堆积折线图/堆积面积图：显示每个数值所占大小随时间或有序类别变化的趋势线。
使用这种图可强调某个类别相交于系列轴上的数值的趋势线。
◆百分比堆积折线图/百分比堆积面积图：显示每个数值所占百分比随时间或有序类别变化的趋势线。
使用这种图可强调每个系列的比例趋势线。
四、应用Excel图表功能辅助报表项目分析财务报表项目分析（1）◆财务报表结构分析、趋势分析、财务比率分析等，最终可归于对项目自身变化和项目之间关系的分析。
如果不能寻根探源，仅就各种财务分析比率数据进行表面的解释，则可能不能真正揭示企业的综合财务状况和发展趋势，甚至结论南辕北辙，影响决策。
◆对于企业内部人，一定要对财务报表重要项目进行详尽、细致的项目分析，以真正深入、透彻地分析企业的综合财务状况及其成因；对于企业外部人，尽管不能得到更多的项目相关资料，但是也要充分利用能够得到的报表附注、审计报告或者上市公司年报等信息，对企业财务报表重要项目进行分析，依据对财务报表各项目理论知识和常识的掌握，对各项目状况进行推断。
财务报表项目分析（2）◆可以在对财务报表进行了结构、趋势分析之后，对企业综合财务状况有了一定了解的基础上，找出企业财务报表的重要项目来进行项目分析（即我们授课内容的顺序）；也可以在进行了结构、趋势和财务比率分析之后，再来找到重点比率的构成项目进行具体分析以解释比率背后的原因；对于企业内部人，还可以在进行财务报表分析的一开始，先充分分析重点项目，然后有的放矢地、清晰地进行下面的结构分析、趋势分析、比率分析和综合分析，最终把企业综合财务状况分析得充分、完整。
◆所谓“重要”项目，一是金额大或者异常，二是性质关键或者特殊。
以“应收账款”项目为例……◆结构和趋势分析◆资产负债表中列示的是应收账款净额，还要再更加深入地结合应收账款原值和计提的坏账准备分析应收账款的规模、结构和发展趋势。
◆特别注意应收账款与营业收入、经营活动产生的现金流量净额之间的关系。
◆应收账款的规模会受到市场环境、行业特点、企业战略、信用政策等多因素的影响。
◆流动性（质量）分析·账龄分析·债务人构成分析（行业、区域、所有权性质、是否关联方、是否新客户等）·客户集中度分析·企业内部联系人分析·财务比率分析◆坏账准备分析◆要特别注意实务中企业利用变更计提坏账的政策来进行追溯调整从而达到自己一定的目的。
五、应用Excel辅助财务比率分析财务比率分析◆财务比率分析是通过计算财务报表项目（有时候还包括某些表外项目）之间的比率关系，用相对数将不可比的绝对指标转化为可比信息，据以对复杂的企业财务报告信息进行汇总、整理、凝练，揭示各财务报表项目之间的相关关系，并进一步提供更多有用的财务分析信息的一种专用财务报表分析方法。
◆财务比率虽然具有将绝对数转化为相对数的优势，但是如果只根据比率数据进行判断，容易流于主观、片面，因此，要注意结合财务报表相关项目分析来进行综合判断；同时，单个财务比率往往只是针对企业财务的某一方面进行的分析，如果想要全面判断企业的整体财务状况，则一定要把各个财务比率、特别是各类比率结合起来进行综合分析。