论企业存货内部控制郜帆（太钢集团临汾钢铁公司计财部，山西临汾041000）【摘要】企业要实现良性发展，除了选择风险小、盈利大的投资项目和采用先进的科学技术外，加强企业的内部控制是个关键。

企业的存货内部控制，对减少贪污、挪用、盗窃、毁损的不法行为,制止损失和浪费,提高物资的利用效率和效果,保证会计信息的真实可靠等方面都具有重要的意义。

文章分析了企业对存货内部控制的内容，并有针对性地提出了具体的控制措施。

【关键词】企业存货；内部控制【中图分类号】F273.2 【文献标识码】C 【文章编号】1003-773X（2010）01-0130-02第25 卷第1 期(总第113 期) 机械管理开发2010 年2 月V ol.25 No．1 (SUM No．113) MECHANICAL MANAGEMENT AND DEVELOPMENT Feb．2010·130·作者简介：郜帆（1973-），女，山西临汾人，会计师，本科，研究方向：财务管理。

收稿日期：2009-09-080 引% 言存货是指企业在正常生产经营过程中持有待备出售的产品或商品，或者为了出售仍然处在生产过程中的产品，或者将在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。

它是企业流动资产中的重要组成，也是企业生产循环中的重要一环。

一般生产企业中，存货品种繁多、占用资金比重较大，其管理水平高低、周转速度快慢，对企业的资产和损益都有很大影响。

因此，完善和加强企业存货的内部控制体系甚为重要。

1 企业存货内部控制的主要内容1.1 对存货的实物流转程序的控制内容主要是对涉及存货的采购、验收、存储、发货、生产、发运等各环节工作程序的规定、职能的划分、控制环节的设置、信息的传递要求、相应的授权要求等。

1.2 对存货价值流转程序的控制内容主要是会计部门根据企业存货的特点，建立的从原材料采购到产品完工及出售全过程的价值控制。

存货购进、生产领用存货、销售产品是一个相互联系的整体, 存货的实物流转程序与价值流转程序是密切相关的。

把两者结合起来看，存货内部控制有以下方面［1-3］：1）存货计划控制。

存货的计划控制是指在日常生产经营过程中，按照存货计划的要求，对存货的使用和周转情况进行组织、调节、监督。

主要方法有四种：存货的归口分级控制、经济批量控制、订货点控制、ABC 控制法。

2）职责分工控制。

存货控制涉及很多部门,有关部门应对不相容岗位进行明确分工。

具体的不相容岗位为：(1) 存货的请购与审批，审批与执行；(2) 询价与确定供应商；(3) 采购合同的订立与审核；(4) 存货的采购与验收；(5) 付款的申请、审批与执行；(6) 存货的保管与相关会计记录；(7) 存货发出的申请与审批，申请与会计记录；(8) 存货处置的申请与审批，申请与会计记录。

特别是采购、验收、付款、记录必须分别由不同的部门处理。

3）存货采购控制。

采购控制主要是：由用料部门提出申请，仓储部门负责根据生产订单及适量库存的需要填制“请购单”,由采购部门填制“订购单”；由验收部门验收并填制“验收单”；仓储部门收料入库并填制“入库单”；会计部门对照订购单、验收单、入库单、发票等编制记账凭证。

相应程序和记录的完善与完备,是存货采购控制的主要内容。

4）存货保管控制。

仓储是存货内部控制管理的落脚点，仓储内部控制主要有：物资验收入库、物资保管保养、物资盘点与记录、物资出库发放等环节。

财务人员根据采购、销售凭证记录明细账，并于每月末将核对无误的存货收、发、存数据与仓储部门核对库存余额，对盘点中发现的存货盈亏情况，应及时查找出错环节并进行更正，以保证存货账实相符。

5）存货领用控制。

存货领用时,应由生产部门签发“领料单”,用料部门持单去仓库领料,经过被授权人审签后,仓库人员填制“出库单”发料,并将以上单据及时送会计部门计账并作为成本计算或费用分配的依据。

同时，企业应将物资领用过程中的各项成本严格细化到各部门相关人员，使物资领取人、使用人、物资领取部门主管、仓库保管员、物资计划管理员及其主管等都有成本指标。

成本指标完成情况要与相关人员的工资、奖金挂钩，完成指标好的要多发奖金，不能完成指标的要扣发或减少奖金。

严格的成本考核是控制物资消耗的重要方法。

2 完善内部会计控制和提高存货内控效率的措施1) 齐抓共管，强化内控意识，突出内部会计控制在企业存货内部控制的关键作用。

内部会计控制既是对企业的人、财、物进行有效控制、治理、使用的关键，又是企业执行有效经济活动责、权、利划分的制度保障，涉及企业所有的经营活动和每个经营环节。

这就要求企业高层治理者思想上重视内部会计控制，行动上带头严格执行内控制度，把自觉遵守、严格遵守企业内控制度作为提高企业质量的重要任务来抓。

因此，设计切实可行的内部会计控制体系，便成为企业可持续发展的重要需求。

2）企业应明确规定企业各级机构的职责和具体岗位的职责，并在此基础上，设计起草内部会计控制制度和流程体系，具体包括三个相对独立的控制层次：第一层次，在企业的供、产、销全过程中融入相互牵制、相互制约的制度，建立以“防”为主的事前控制体系。

第二层次，在常规的会计核算基础上，对企业的各个岗位、各项业务进行周期性的核查，建立以“堵”为主的事中控制。

第三层次，以已有的稽核、内部审计、纪律检查部门为基础，成立内部控制监督评价委第25 卷第1 期(总第113 期) 郜机帆：械论企管业理存货开内发部控制2010 年2 月!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!（上接第129 页）全经济运行，保证生产正常运行，制定设备运行管理办法。

2）设备技术状况是反映生产设备完好情况和维护好坏的重要指标，通过点检、巡检，设备管理升级检查，实行预修，状态检修等，使设备处于安全经济运行状态，制定设备技术状况管理办法。

3）设备的正确使用与维护是保证设备正常运转，发挥应有效能，避免发生故障与事故的关键，需制定设备的使用和维护制度。

4）润滑是设备维护的中心环节，搞好设备润滑是减少机件磨损、腐蚀，保证设备经常处于良好状态，是生产正常运行的关键，需制定设备的润滑管理制度。

5）设备的科学管理最终是建立设备状态信息管理的基础上，贯彻和执行设备检查制度是实现科学管理的根本。

6）人是管理要素中最活跃的因素，要经常开展学习和培训活动，不断提高管理人员、维修人员和操作人员的管理水平和业务技能水平，因此要建立学习培训制度[3]。

4 结束语班组的设备管理工作要在与生产管理紧密结合的前提下，管理人员应依据设备管理流程，把设备的维修管理作为重点，建立科学、有效的管理制度，抓设备检查制度的贯彻和落实，执行状态维修制。

同时，运用“PDCA”和“QC”等方法，实现“三程”（使用规程、维护规程和维修规程）管理的科学化，推行“标准化”模式，最终达到设备管理系统最优化的目标。

参考文献[1] 庞丽萍.操作系统原理［M］（第二版）.武汉：华中理工大学出版社，1994.[2] 应锦春.现代设计方法［M］.北京：机械工业出版社，2003.[3] 聂云楚.杰出班组长［M］. 深圳：深圳海天出版社，2002.Explore On Implement of Machine Equipment Management in Teams, WorkingCHEN Qian-dong,HE Jun(Mining factory Of Hubei Silver Mine,Shiyan442000,China)〔Abstract〕working team is essential working cell of enterprise . and the production forward positions. The equipment management teamworking becomes the economic efficiency and productivity increasing.The way to carry out the equipment management%becomes fvst issue tothe equipment management workers.Based the practice of management, the paper begins with the device management process in detail andthe equipment management system for the logic of the composition of the structure, then it also makes analysis of seting up the equipmentmanagement system, and the import equipment management system regulator and management of "standardization."〔Key words〕Team ; Equipment management ; Equipment management process ; Equipment logical structure ; Equipment managementsystem ; Equipment regulator ; Standardization员会。

3 ）严格执行内部会计控制，充分发挥内部会计控制应有的职能作用。

首先，企业治理者必须切实加强对内部会计控制制度执行工作的领导，以身作则、带头严格执行内部会计控制制度，否则就是治理者的失职。

再者，督促企业员工严格遵守和执行内部会计控制制度。

企业制定的各项内控制度要真正发挥其应有的效用，除了制度的完善性和科学合理性外，必须做到：一是惩戒措施必须严厉，二是执行措施必须到位。

4）提高电算化管理水平，建立严密的网络管理系统。

企业内部的信息与沟通，从某种程度上可以看作是内部控制的神经系统。

它要求企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。

良好的管理信息系统可使企业及时掌握运营状况，提供全面、及时、准确的信息。

目前，大中型企业的会计核算基本实现了电算化，企业存货内部控制也实行了计算机管理。

这样，既节省了时间，又提高了效率，避免了手工重抄账本等舞弊行为，减少了人为因素对存货内部控制效果的影响。

3 结束语存货内部控制是一般生产企业中最复杂而又最需要的一种内部控制。

从上述存货控制的主要内容看出,存货控制涉及到企业的多个部门、多个环节,贯穿于企业生产经营过程的始终；而且,存货作为企业获得利润的工具，要求的管理水平很高。