学习--- 好资料复习思考题一、判断题(V ) 1.如果收回的询证函有差异，那么就要求被审计单位作适当调整。

(V)2.肯定式函证就是向债务人发出询证函，要求其证实所函证的欠款是否正确，无论对错都要求复函。

(V ) 3.注册会计师盘点库存现金时，一般不应实施定期检查、通知检查和计划检查。

(V ) 4.审计报告采用统一的结构和形式，目的是便于阅读者正确理解。

(V ) 5.注册会计师审计报告的主要作用是鉴证。

(X ) 6.审计报告日是指审计工作完成日。

(X ) 7.审计报告的说明段省略时，注册会计师发表否定意见审计报告。

(X ) 8.应收账款函证方式包括肯定式函证和积极式函证。

(X )9.由于库存现金余额极小，小于审计风险指数，注册会计师可以不进行实质性测试。

(X ) 10.无法表示意见意味着注册会计师无法接受委托。

(V ) 11.肯定式函证方式没有得到复函的，应采用追查程序，一般说来应第二次乃至第三次发送询证函，如果仍得不到答复，注册会计师应考虑采用必要的替代审计程序。

(V ) 12. 一般情况下，应付账款不需要函证。

(V ) 13.存货正确截止的要求是，12月31日前购入的存货，即使未验收入库，也必须纳入存货盘点的范围。

(V ) 14.审计报告就是查账验证报告，是审计工作的最终成果。

(X ) 15.盘点库存现金必须有出纳员和被审计单位会计主管人员参加，并由注册会计师进行盘点。

(X ) 16.注册会计师只将审计报告送给被审计单位。

(V ) 17. 一般而言，注册会计师必须对其他货币资金实行控制测试。

(X )18.管理建议书是审计工作的重要成果，具有公证性和强制性。

(X ) 19.无法表示意见意味着注册会计师无法接受委托。

(X )20.注册会计师在函证银行存款余额时，不必向企业存款账户已结清的银行发函。

二、简答题1. 简述审计报告的种类。

P289-290答：审计报告分为： (1)、公布目的的审计报告； (2)、非公布目的的审计报告； (3)、标准审计报告； (4)、非标准审计报告；( 5)、简式审计报告； ( 6)、详式审计报告； ( 7)、年度财务报表审计报告； ( 8)、中期财务报表审计报告； ( 9)、季度财务报表审计报告；(10)、财政财务审计报告； (11)、财经法纪审计报告； (12)、经济效益审计报告。

2. 内部控制系统的作用有哪些？答：(1)、保证国家的方针、政策和法规的贯彻实施；(2)、保证会计信息的真实性和准确性；(3)、有效的防范经营风险，保证企业财产物资的安全完整和有效使用；(4)、促进企业经营效率的提高和经营目标的实现。

3. 简述借款的审计目标。

P247答：了解并确认被审计单位以下事项：(1)、有关借款的内部控制是否存在、有效且一贯遵守；(2)、在特定期间内发生的借款业务是否均已记录完毕，有无遗漏；(3)、记录的借款在特定的期间是否确实存在，是否为被审计单位所承担；(4)、所有借款的会计处理是否正确；(5)、各项借款的发生是否符合有关法律的规定，是否遵守了有关债务合同的规定；( 6)、借款余额在有关会计报表上的反映是否恰当。

4. 简述说明审计报告的作用。

P288-289 答：(1)、投资决策的依据； (2)、了解企业的情况； (3)、现代企业决现的依据。

5. 简述审计报告的格式和内容。

P291答：审计报告的格式和内容包括： (1)、标题；(2)、收件人；(3)、引言段；(4)、管理层对财务报表的责任段； (5)、注册会计师的责任段； (6)、审计意见段； (7)、注册会计师的签名和盖章； (8)、会计师事务所的名称、地址及盖章； (9)、报告日期。

6. 销售与收款循环审计主要涉及哪些原始凭证？P183-184答： ( 1 ) 、顾客订货单； ( 2) 、销售单； ( 3) 、发运凭证； ( 4) 、销售发票； (5) 、商品价目表； ( 6) 、货项通知单； ( 7) 、应收账款明细账；(8)、营业收入明细账； (9)、折扣与折让明细账； (10)、汇款通知书；(11)、现金日记账和银行存款日记账；(12)、现金盘点表；(13)、坏账审批表； (14)、顾客月末对账单； (15)、转账凭证；(16)、收款凭证。

7. 注册会计师发表否定意见审计报告的条件是什么？P300 答：( 1) 、被审计单位整个财务报表存在严重错报或歪曲，不能按《企业会计准则》公允反映财务状况、经营成果和现金流量；( 2)、未调整、未确认事项等对财务报表的影响程度超出一定范围，财务报表失去其价值；( 3)、获取充分、适当证据后，认为错报单独或累加起学习-----好资料来对财务报表影响重大且具有广泛性。

8. 请问注册会计师一般应以什么项目作为应收账款函证对象？P192答：注册会计师一般应以以下项目作为应收账款函证对象：（1）、单项金额重大或账齡较长；（2）、与债务人发生纠纷；（3）、关联方；（4）、余额为零；（5）、非正常。

9. 简述审计报告的种类。

P289-290 同第1题10. 货币资金审计主要涉及哪些凭证和会计记录？P265答：（1）、现金盘点表；（2）、银行对账单、（3）、银行存款余额调节表；（4）、有关科目的记账凭证；（5）、有关会计账簿。

三、案例分析题1、注册会计师在对甲公司进行审计时，考虑对下表所列应收账款进行函证，在不考虑样本量的前提下，请指出注册会计师应选择的函证对象，并说明理由。

答：注册会计师应选择A、B、C、D四家公司作为函证对象。

A公司，属于金额较大的应收账款，注册会计师应采用肯定式函证;C公司，属于有纠纷的应收账款，注册会计师应采用肯定式函证；D公司，属于关联方的应收账款，注册会计师应采用肯定式函证；E公司，属于账龄较长的应收账款，注册会计师应采用肯定式函证;2、在对A公司2008年度会计报表进行审计时，甲注册会计师负责审计货币资金项目。

A公司在二个部门均设有出纳岗位，为了顺利盘点现金，甲注册会计师在盘点前一天通知A公司做好盘点准备，并提请参加盘点的人员为出纳员和内审人员，考虑到不影响出纳的正常工作，对二个部门的盘点时间分别确定于上午十点和下午二点，并确定在对第一个部门现金盘点的同时对第二个部门的现金进行封存后于下午盘点时开封。

盘点结束后，甲注册会计师亲自编制“库存现金盘点表”并由自己签字后形成审计工作底稿。

要求：请分别指出上述内容中的不妥之处，并提出正确的处理方法。

答：（1）、现金盘点不能提前通知，要突击盘点；（2）、提请盘点的人员不是出纳和内审人员，是出纳和会计主管；（3）、盘点时间不能定在上班时间，应是上午上班前或下午下班后；（4）、两个部门应同时盘点，防止挪库；（5）、现金盘点表应出纳编制，由审计人员、出纳、会计主管签字。

3、审计人员张三正在对W公司2008年度会计报表进行审计。

在审计时得知该公司长期借款所对应的债权方仅为一户，对长期借款进行审计时已查阅了借款合同，借款合同中部分内容：①借款日期为2006年1月2日；②自2008年7月1日起分四次归还借款，每半年归还一次；③贷款应按规定用途使用（用于2006年至2007年建盖厂房使用）；④贷款银行为中国工商银行XX支行。

W公司用此借款建盖的厂房已在规定时间内完成，并在2007年10月验收完毕并办理了峻工决算手续。

要求：张三在审查此长期借款时，针对上述情况，应实施哪些审计程序？答：（1）、审查长期借款是否经重事会批准，有无会议记录；（2）、编制长期借款及利息费用明细表；（3）、询证长期借款额、借款利率、已偿还数额、余额及利息支付情况；（4 ）、审查长期借款合同条件、借款日期、还款期限、抵押、担保及合同履行情况；（5）、对未入账负债的审查；（6）、审查长期借款分类和记账的准确性。

四、综合题1、ABC会计事务所注册会计师李力和张华于2005年2月20日完成了对AA股份有限公司2004年度会计报表的外勤审计工作。

在审查工作中，发现该公司有低估负债和成本500万元的错误，已经编制调整工作底稿，但该公司拒绝对该项错学习--- 好资料误进行调整。

2005 年2 月28 日，注册会计师的助手完成了审计报告的初稿，内容如下：AA股份有限公司：本注册会计师审计了后附YY公司2004年度会计报表。

我们审计是依据《股份有限公司会计制度》进行的。

在审计过程中，我们实施了检查内部控制遵守情况和数据记录真实情况等必要的审计程序。

我们认为，贵公司上述会计报表符合《企业会计准则》和《股份制有限公司会计制度》的规定，公允地反映了贵公司2004 年度的财务状况和经营成果。

中国注册会计师李力张华2005年2月28日要求：（1）请指出上述审计报告中存在的问题与错误；（2）代为编制审计报告。

答：（1）A、审计报告意见类型不对，应出具保留或否定意见的审计报告。

E、审计依据不对，应是《中国注册会计师审计准则》C、审计结论的描述不当，应为在所有重大方面公允”（2）代为编制审计报告审计报告AA 股份有限公司全体股东：我们审计了后附的AA股份有限公司（以下简称贵公司）财务报表，包括200 4年12月31日的资产负债表，200 4 年度的利润表、所有者权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。

一、管理层对财务报表的责任按照《企业会计准则》的规定编制财务报表是贵公司管理层的责任。

这种责任包括：（1 ）按照实用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映；（2）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；二、注册会计师的责任我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。

中国注册会计师审计准则要求注册会计师遵守职业道德守则，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。

审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。

选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。

在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。

审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。

我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的审计证据。

三、导致保留意见的事项贵公司2004年度的报表低估负债和成本500万元。

导致贵公司2004年度利润表的净利润虚增500万元,2004年12 月31 日的资产负债表的负债虚减500 万元,所有者权益虚增500 万元。

四、审计意见我们认为，除了前段所述事项可能产生的影响外，贵公司财务报表已经按照《企业会计准则》的规定编制，在所有重大方面公允反映了贵公司2004年12月31日的财务状况以及2004年度的经营成果和现金流量。