1案例1爱乐者协会每周一至五晚上在文化宫举办音乐会。
音乐会开始前，协会的一名员工在入场处把门。
协会的会员，出示会员卡后可以免费入场，非会员观众，只有当场支付30元，换取到一张式样统一的入场券后，才能入场。
每晚演出结束，这位把门的员工将收到的现金，交给协会的出纳。
纳当面清点，将现金存放入保险柜。
每周六上午，出纳和把门的员工一起将保险柜中存放的所有现金，送存银行，收到银行出具的存款证明，作为每周登记账目的依据。
爱乐者协会的管理层认识到门票收入的内部控制需要改进，聘请您帮助出谋划策。
要求：指出门票收入现有内部控制中存在的弱点，针对每项弱点，各提供一项改进建议。
参考答案：1．无法确定购票入场的非会员观众人数。
2．无法确定把门的员工在收钱的同时，有没有出票。
3．无法确定把门的员工是否将当晚的门票收入全部交给出纳。
4．无法确定出纳在周六送存银行前不动用存放在保险箱的票款。
5．将银行提供的存款证明作为每周登记账目的依据，缺乏核对手段。
1．门票应当连续编号，并按照售票顺序依次出票。
2．增加另外一名员工，专门负责收票（撕下票根）3．演出结束后，把门员填写收入报告单一式两份，收票员工将之与自已收到的门票数核对相符后签字，把门员工将门票款和其中地份收入报告单交给协会的会计人员。
4．出纳被要求在演出结束的第二天上午就将票款送存银行。
5．在票根，收入报告单以及银行的存款证明三者核对无误后，据此登记账目。
2.案例2独城公司是一家从事食品批发、兼营食品零售的商业企业，上年出现了如下错误和舞弊行为：（1）货物发出后，为向顾客收款而开具的销售发票的销售价格不对，因为在进行计算机输入时，输人了错误的销售价格。
（2）有一笔购货发生了重复付款。
在第一次付款3周后，独城公司收到供货商发货单的复印件，因而又付了一次款。
（3）仓库的员工将部分牛肉带回家。
收到购入的牛肉后，仓库的员工将一小部分牛肉放入自己的手提袋，其余部分则放人公司的冷冻冰柜。
然后，按照总共收到的数量而不是人库的实际数量填写人库单，送交财会部。
（4）在对零售商店的存货进行盘点时，某些柜组将一些商品的数量误记在另一些商品的名下，在盘点数量时也出现了错误。
（5）12月31日，公司有一批牛肉已经装车，但尚未发运，存货盘点时将它纳人了盘点范围。
但是，发货单是12月31日填制的，因此，这批存货对应的销售也在上年确认了。
要求：（1）对每一个错误和舞弊行为，指出缺乏的一种或多种内部控制类型。
（2）对每一个错误和舞弊行为，指出没有达到的交易的相关审计目标。
（3）对每一个错误和舞弊行为，指出能克服它的一个控制措施。
解答：（1）缺乏独立稽核；影响的审计目标是“交易按正确的金额反映（计价）”；克服的控制措施如由两个人独立地对同一批商品进行盘点（2）缺乏凭证与记录控制（第一次付款没有登记在相应的会计帐户中，没有在已经付过款的购货凭证上作记号），经济业务没有经过适当授权（付款应该取得有关负责人的批准，而有关负责人在批准是否付款时将审核发货单）。
没有达到的审计目标是“记录的交易按正确的金额反映（计价）”克服的控制措施如及时登记会计帐户，付款时在购货凭证上作标记，但凡购货付款，都应核对购货凭证，并取得有关负责人的审核同意（3）不相容职务没有充分分离，仓库保管员一面清点验收货物，一面填写入库单；缺乏必要的资产接触控制，仓库保管员能够将食品带出仓库；缺乏必要的独立稽核，没有不定期盘点存货。
影响的审计目标是“记录的交易按正确的金额反映（计价）”克服的控制措施如设立购货验收部门，由验收部门的员工会同仓库的员工清点入库的货物，填写入库单，入库单上必须有两个部门的人员签字；仓库应设有门卫，员工出入携带物品应接受检查；应有独立部门不定期地对仓库进行抽查（4）缺乏独立稽核，没有人对盘点进行监督；影响的审计目标是“交易按正确的金额反映（计价）”和“交易被恰当的分类和反映”；克服的控制措施如由两个人独立地对同一批商品进行盘点3.例题：A和B注册会计师对XYZ股份有限公司2002年度会计报表进行审计，其未经审计的有关会计报表项目金额如下（单位：人民币万元）：要求：（1）如以资产总额、净资产（股东权益）、主营业务收入和净利润作为判断基础，采用固定比率法，并假定资产总额、净资产、主营业务收入和净利润的固定百分比数值分别为0.5%、1%、0.5%和5%，请代A和B注册会计师计算确定ZYZ公司2002年度会计报表层次的重要性水平（请列示计算过程）。
（2）简要说明重要性水平与审计风险之间的关系。
（3）简要说明重要性水平与审计证据之间的关系。
答案：（2）简要说明重要性水平与审计风险之间的关系：重要性水平与审计风险之间成反向关系。
也就是说，重要性水平越高，审计风险越低；反之，重要性水平越低，审计风险越高。
（3）简要说明重要性水平与审计证据之间的关系：重要性水平与审计证据之间成反向关系。
也就是说，重要性水平越低，应获取的审计证据越多；反之，重要性水平越高，应获取的审计证据越少。
4.某注册会计师在评估被审计单位的审计风险时，分别设计了以下四种情况，以帮助决定可接受的检查风险水下：风险类别情况一情况二情况三情况四可接受的审计风险4% 4% 2% 2%固有风险100% 80% 100% 80%控制风险100% 50% 100% 50%请回答：(1)上述四种情况下的检查水平分别是多少？(2)哪种情况需要注册会计师获取最多的审计证据？为什么？答：(1)DR=AR÷(IR×CR)情况一：DR=4%÷(100%×100%)=4%情况二：DR=4%÷(50%×80%)=10%情况三：DR=2%÷(100%×100%)=2%情况四：DR=2%÷(50%×80%)=5%(2)在第三种情况下需要注册会计师获取最多的审计证据。
因为可接受的检查风险水平与审计证据的数量呈反比关系，即：可接受的检查风险水平越低，所需要获取的审计证据越多，反之亦然。
5.分析题1甲和乙注册会计师对ABC股份有限公司2006年度会计报表进行审计。
该公司2006年度未发生购并、分立和债务重组行为，供产销形势与上年相当。
该公司提供的未经审计的2006年度合并报表附注的部分内容如下。
（1）应收帐款和坏帐准备项目附注：坏帐核算采用备抵法，坏帐准备按期末应收帐款余额的0.5%0计提，应收帐款余额为16553万元，计提的坏帐准备为52.77万元。
应收帐款帐龄情况如下表所示。
单位：万元（2）主营业务收入和主营业务成本附注：单位：万元要求：假定上述附注内容中的年初数和年末数均已审定无误，你作为甲乙注册会计师。
在审计计划阶段，请运用专业判断，必要时运用分析性程序的方法，分别指出上述附注内容中存在或可能存在的不合理之处，并简要说明理由。
答案：内容(l)中可能存在2处不合理之处：一是坏账淮备年末余额52.77对万元÷应收账款年末余额16553万元=3.2‰,与会计政策规定的5‰的坏账准备计提比例不符；二是应收账款账龄分析中,“2-3年”和“3年以上”这两部分的年初数之和仅2582万元,而“3年以上”的年末数却为2874万元,通常,在公司1997年度末发生购并.分立和债务重组行为等的前提下是不可能的。
内容(2)中可能存在1处不合理之处：X产品2006年的销售毛利率为17.56%,大大高于2005年的5%.既然公司2006年的供产销形势与上年相当,通常应维持大致相当的销售毛利水平。
6.北京东方会计师事务所注册会计师王豪、李民对ＡＢＣ股份有限公司（上市公司）２００７年度财务报表进行审计的过程中，获取的公司２００７年１２月３１日的相关会计记录资料如下（单位：万元）要求：请根据上述资料回答下列问题并将答案填入下面表格内：(1)上述项目中适用函证程序的有哪些？(2)接受函证的对象有哪些？(3)函证的主要内容是什么？(4)可以选用的函证方式是什么？答案：7..案例分析一［资料］注册会计师A和B对XYZ股分有限公司2007年度财务报表进行审计。
该公司2007年度未发生购并、分立和债务重组行为，供产销形势与上年相当。
该公司提供的未经审计的2007年度合并报表附注的固定资产原价和累计折旧项目如下（单位：万元）要求：假定上述内容中的年初数和上年比较数均已审定无误，你作为注册会计师A和B，在审计计划阶段，请运用专业判断，必要时运用分析性程序，分别指出上述附注内容中存在或可能存在的错误，并简要说明理由。
【解答】内容（2）中可能存在2处不合理之处：一是“累计折旧-土地”的本年增加数为15万元，这与国家规定的土地不提折旧的要求相悖；二是“固定资产原价-房屋及建筑物”的本年减少数为21万元，小于“累计折旧-房屋及建筑物”的本年减少数（31万元）。
而根据会计核算的基本原理，考虑固定资产净残值率这一因素，即便这些减少的房屋及建筑物已提足折旧，其累计折旧数也应小于相应的固定资产原价。
8.注册会计师A审查甲企业2007年利润表的营业成本时，了解到该厂采用计划成本进行成本核算，第4季度生产成本帐的记录详见下表：12月底该厂生产车间尚存在产品200件，每件平均成本19元，第4季度已对外销售80%，库存20%要求：请代A注册会计师计算完工产品转出的成本差异，并提出处理意见。
课本18.A注册会计师是N公司2002年度会计报表审计负责人，在审计过程中，需要负责货币资金审计的助理人员提出的相关问题予以解答。
请代为做出正确的专业判断。
（2003年）（1）货币资金内部控制的以下关键环节中，存在重大缺陷的是（）。
A.财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管B.对重要货币资金支付业务，实行集体决策C.现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主管领导审查批准方可坐支现金D.指定专人定期核对银行帐户，每月核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款帐面余额与银行对帐单调节相符答案：C解析：企业不得坐支现金。
19.【例题2】下列程序中属于测试现金收款内部控制的有（）。
A.核对实收金额与销售发票是否一致B.现金是否妥善保管，定期盘点C.检查有无授权批准手续D.抽取一定期间的日记账与总账核对答案：A解析：C属于现金付款内部控制20..【例题1】A注册会计师是N公司2002年度会计报表审计负责人，在审计过程中，需要对负责货币资金审计的助理人员提出的相关问题予以解答。
请代为做出正确的专业判断。
（2003年）2003年3月5日对N公司全部现金进行监盘后，确认实有现金数额为1000元。
N公司3月4日帐面库存现金余额为2000元，3月5日发生的现金收支全部未登记入帐，其中收入金额为3000元、支出金额为4000元，2003年1月1日至3月4日现金收入总额为165200元、现金支出总额为165500元，则推断2002年12月31日库存现金余额应为（）元。