—提取任意盈余公积 30 (万元)
—应付利润
80 (万元)
利润分配—未分配利润
年 凭证
月 日 字号 摘 要
11
期初余额
12 31
本年利润 转入
12 31
利润分配 转入
12 31
期末余额
借方 贷方 借或贷 余额
贷
300
600 贷
900170ຫໍສະໝຸດ 贷730贷
730
本账户贷方余额730元为历年累积未分配利润
利润分配—未分配利润
年 凭证
月 日 字号 摘 要
11
期初余额
12 31
本年利润 转入
12 31
期末余额
借方 贷方 借或贷 余额
借
300
600
借
900
借
900
12 31
本账户借方余额900元为历年累积未弥补亏损
应纳税所得额 =利润总额+/–纳税调整项目
税前利润补亏 税后利润补亏
纳税调整增加 不作纳税调整项目
借：银行存款 贷：实收资本
870 （万元） 870（万元）
(二)股份有限公司股本的核算
1.股票按面值发行
[例]A股份有限公司发行股份10 000股，每股面值 100元；发行股票冻结期间产生的利息收入1万 元，发生发行费用为2万元。股款和利息扣除 发行费用后实收款项99万元并存入银行。
借：银行存款
99 （万元）
[例]甲企业接受B公司的库存商品投资，投资各 方确定的价值为100万元，增值税进项税额17 万元。商品已入库。
借：库存商品
100(万元)
应交税费
—应交增值税（进项税额）17(万元)
贷：实收资本
117 (万元)
3、企业收到投资者外币资本的投资P329
[例]甲企业收到美元100万元的外币资本投资并存 入银行,当天的汇率8.7。
—提取任意盈余公积30 (万元)
贷:盈余公积—法定盈余公积
60 (万元)
—任意盈余公积
30 (万元)
(3)向投资者分配利润
借：利润分配—应付利润
80 (万元)
贷：应付利润
80 (万元)
(4)结转相关利润分配明细账的余额:
借：利润分配—未分配利润 170 (万元)
贷：利润分配—提取法定盈余公积 60 (万元)
甲公司对乙公司长期股权投资的 的 初 始 投 资 成 本 为 120 万 元 （ 200×60% ） ， 因 为 以 100 万 元 资产的账面价值的代价取得了乙 公 司 所 有 者 权 益 的 账 面 价 值 120 万元的份额，多得的20万元计入 资本公积。
借:固定资产清理 170万元
累计折旧
20万元
固定资产减值准备10万元
贷:固定资产
200万元
借：长期股权投资
120万元
应收股利
10万元
资本公积
10万元
盈余公积
10万元
利润分配—未分配利润20万元
贷：固定资产清理
170万元
四、留存收益
(一)盈余公积 1．提取盈余公积 借:利润分配
—提取法定盈余公积(净利润×10%) —提取任意盈余公积(企业自定) 贷:盈余公积—法定盈余公积(净利润×10%)
100（万元）
资本公积 —股本溢价 19 （万元）
[例]A股份有限公司发行股份10 000股，每股面值 100元，每股发行价格102元，发行股票冻结期 间产生的利息收入1万元，发生发行费用为4万 元。股款扣除发行费用后实收款项99万元并存 入银行。
借：银行存款
99 （万元）
资本公积—资本溢价 1 （万元）指南P236
中级财会(十)
所有者权益
一、所有者权益的概念及构成
一、所有者权益的概念及构成P325
二、实收资本
(一)一般企业实收资本的核算
1、企业收到投资者以现金投入的资本
[例]甲企业收到A公司人民币100万元的投资，投 资款已存入银行。
借：银行存款 100（万元）
贷：实收资本
100 （万元）
2、企业收到投资者以非现金投入的资本
资本公积—资本溢价 1 （万元）指南P236
贷：股本
100（万元）
[例]A股份有限公司发行股份10 000股，每股面值 100元，每股发行价格120元；发行股票冻结期 间产生的利息收入1万元；发生发行费用为2万 元；股款扣除发行费用后实收款项119万元并 存入银行。
借：银行存款
119 （万元）
贷：股本
借:长期股权投资 120万元
贷:银行存款
100万元
资本公积
20万元
[例]甲公司以转让一项固定资产 取得乙公司60%的股权（甲和乙 同受一方控制）。该固定资产原 值200万元，已提折旧20万元， 已提减值准备10万元；投资日， 乙公司所有者权益
的账面价值为200万元；甲公司 可享受乙公司已经宣布但尚 未 发 放 的 现 金 股 利 10 万 元 ； 甲 公 司 的 资 本 公 积 为 10 万 元 ， 盈余公积为10万元。
贷：股本
100（万元）
三、资本公积
(一)股本溢价,已在实收资本中讲述 (二)长期股权投资中形成的资本公积
长期股权投资中形成的资本公积
[例]甲公司支付现金100万元取得 乙公司60%的股权（甲和乙同受 一方控制），投资日，乙公司所 有者权益的账面价值为200万元。
甲公司对乙公司长期股权投资 的的初始投资成本为120万元 （200×60%），因为以100万 元的代价取得了120万元的份 额 ， 多 得 的 20 万 元 计 入 资 本 公积。
30(万元)
五、未分配利润
[例]A公司本年净利润为600万元，按净利润的
10%计提法定盈余公积，按净利润的5%计提
任意盈余公积，向投资者分配利润80万元。
(1)结转净利润：
借：本年利润
600(万元)
贷：利润分配—未分配利润 600 (万元)
(2)计提法定盈余公积，计提法定公益金
借:利润分配—提取法定盈余公积 60 (万元)
—任意盈余公积(企业自定)
2．盈余公积补亏 [例]A公司经股东大会批准,用法定盈余公积30万
元弥补亏损。
借:盈余公积—法定盈余公积 30(万元 ) 贷:利润分配—盈余公积补亏 30(万元 )
3.盈余公积转增资本
[例]A企业将法定盈余公积10万元转增资本.
借:盈余公积—法定盈余公积 30(万元)
贷:实收资本 /股本