研究开发费用科目的核算范围
• （1）人员人工 • 直接从事研究开发活动人员（也称研发人员）全
年工资薪金（包括基本工资、奖金、津贴、补贴、 年终加薪、加班工资以及与其任职或者受雇有关 的其他支出）、企业缴纳的研发人员基本社会保 险费用和公积金补助费（含企业按照国务院有关 部门规定的标准和范围为研发人员支付的补充养 老保险、补充医疗保险费）。 • 为研究开发活动提供辅助服务的人员的劳务成本 应按其在研究开发活动和非研究开发活动的工时 比例分摊计入。
•
•
二、关于软件产品的退税时间问题。需提供《软件产
品证书》是软件产品的认定证明，软件产品的退税时间应
从《软件产品证书》和其他资料办理手续。
提供的资料
• 1.《计算机软件产品增值税退税申请（审批） 表》或《集成电路产品增值税退税申请 （审批）表》
• 2.企业营业执照、税务登记副本复印件 • 3.《软件产品登记证书》 • 4.《软件产品测试（检验）报告》 • 5.增值税税收缴款书复印件XX个工作日内
会费、其他技术资料费； • ——国内外专利申请、维持费用； • ——为研发活动而发生的办公费、高新科技研发保险费用
等； • ——为研究开发活动而发生的差旅费； • ——未纳入以上项目的其他小额费用。 • 此项费用一般不得超过研发总费用的20％，另有规定的除
外。
研究开发费用科目的核算范围
• 委托外部研究开发费用 • 是指委托企业外部机构（企业、大学、研
进行工序、技术规范、操作特性方面的设 计等发生的费用。
研究开发费用科目的核算范围
• 装备调试费 • 主要包括工装准备过程引发的进一步研究
开发活动（如研制生产机器、模具和工具， 改变生产和质量控制程序，或制定新方法 及标准等）所发生的费用。 • 为大规模批量化和商业化生产进行的常规 性工装准备和工业工程发生的费用不能计 入。
• 项目立项申请表
• 项目名称项目组长参加开发人数项目起始 时间项目委托单位项目开发的主要内容项 目完成达到的技术指标委托单位的情况及 金额 项目的进度情况时间进度主要工作内 容项目的投资预算项目的投资预算
• 研发投入项目管理
• 1、公司对研发项目要进行立项管理。
• 由客户或部门提出立项申请，由技术部门和营销部门讨论市场的定位及市场 前景，把符合公司发展的研发项目交董事会审批。
序号 1 2 3 4 5 6 7 8
合同编号 EST061221001 EST070115CAX EST070103GX EST070128ZX EST070205WD EST070211JD EST070301ZL
合计
销售情况明细表
合同名称
合同签订单位
合同签订日期
合同金额(元）
收款情况
0
按高新技术企业认定管理 要求
软件企业增值税退税
• 一、根据《财政部 国家税务总局关于鼓励软件产业和集 成电路产业有关税收政策问题的通知》（财税〔2000〕 25号）第三条第（四）款“增值税一般纳税人在销售计算 机软件的同时销售其他货物，其计算机软件难以单独核算 进项税额的，应按照开发生产计算机软件的实际成本或销 售收入比例确定其应分摊的进项税额”的规定，对于随同 整机销售的软件产品其软件和硬件部分应分摊的进项税额 应按照销售收入比例确定，或由企业重新申报其划分软件 产品中的软件、硬件部分的销售额，经税务机关认定后， 再按照实际成本比例确定其应分摊的进项税额。
退税。
• 企业直接减免增殖税处理会计分录; 借:应收 账款贷:主营业务收入贷:应交税金--应交增 殖税(销项税额) 再做结转免交税款借:应交 税金--应交增殖税(减免税款) 贷:补贴收入
• 借:应交税金--应交增殖税(销项税额) 贷:应 交税金--应交增殖税(减免税款)
费用总额占销售收入总额的比例符 合如下要求：
• 1. 最近一年销售收入小于5,000万元的企业， 比例不低于6%； 2. 最近一年销售收入在5,000万元至20,000 万元的企业，比例不低于4%； 3. 最近一年销售收入在20,000万元以上的 企业，比例不低于3%。 其中，企业在中国境内发生的研究开发费 用总额占全部研究开发费用总额的比例不 低于60%。
自主知识产权、研究开发组织管理水平、科技成果 转化能力、以及资产与销售成长率的具体评价方法
• 总资产和销售额成长性指标（20） • 计算方法如下： • 1.销售增长率＝1/2（第二年销售额÷第一
年销售额＋第三年销售额÷第二年销售额） －1； • 总资产增长率＝1/2（第二年总资产额÷第 一年总资产额＋第三年总资产额÷第二年 总资产额）－1。
研究开发费用科目的核算范围
• 折旧费用与长期待摊费用 • 包括为执行研究开发活动而购置的仪器和
设备以及为研究开发项目建造或购买建筑 物的折旧费用，包括研发设施改建、改装、 装修和修理过程中发生的长期待摊费用的 摊销。
研究开发费用科目的核算范围
• 设计费用 • 针对新产品和新工艺的构思、开发和制造，
委托外部研究开发项目 A B C D E F G ···· n 合计：A+···＋n
●委托外部研究开发投入额
●其中，境内的外部研发投入额
研究开发投入额合计
=内部研究开发费用总计+委托外部研究开发费用
明细账
项目名称
项目/月份
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10 11 12 合计
直接投入
折旧
摊销
设计费
设备调试费
项目--工资年
明细账
姓名\月份
1月 2月 3月 1-3月合计 4月 5月 6月 7月 8月 9月 10月 11月 12月 合计
合计
研究开发费用科目的核算范围
• 研究开发费用科目的核算范围在会计核算 时应注意的问题
• 1、工资应按参加的项目核算，若一人参加 多个项目，应在多个项目分配，可以按工 时和预算工资总额分配
研究开发费用科目的核算范围
• 无形资产摊销 • 因研发活动需要购入的专有技术（包括专
利、非专利发明、许可证、专有技术、设 计和计算方法等）所发生的费用摊销。
研究开发费用科目的核算范围
• 其他费用 • 主要包括： • ——研发人员培训费、培养费、专家咨询费； • ——图书期刊参考资料费、图书馆借阅费、技术研讨会议
自主知识产权、研究开发组织管理水平、科技成果 转化能力、以及资产与销售成长率的具体评价方法
• 研究开发的组织管理水平 • （1）制定了研究开发项目立项报告;（2）
建立了研发投入核算体系；（3）开展了产 学研合作的研发活动；（4）设有研发机构 并具备相应的设施和设备；（5）建立了研 发人员的绩效考核奖励制度。
• 研究开发费用 要单独核算
• 研究开发费用与其他费用单独核算,除设置费用的总帐、 明细账外，还要设置的研究开发费用备查账。
• 设置研究开发费用 的备查明细账,
• ①按项目分别列式二级、三级帐，
• ②二级明细账----项目—直接费用、间接费用
• ③三级明细账---核算的内容，设置多栏式明细账，按人员 人工、直接投入、折旧费用与长期待摊费用究开 发费用—间接费用的分配等。
究机构、转制院所、技术专业服务机构和 境外研发机构）进行开发的项目所发生的 费用（项目成果为企业拥有，且与企业的 主要经营业务紧密相关）。委托外部开发 费的发生金额应合乎独立交易原则。
研究开发费用科目的核算范围
• 企业在中国境内发生的研究开发费用 • 是指企业内部的研究开发活动实际支出的
全部费用，或委托境内的企业、大学、研 究机构、转制院所、技术专业服务机构等 进行的研究开发活动所支出的费用，不包 括委托境外机构完成的研究开发活动所发 生的费用。
• 二、研发项目预算管理
• 1、对立项研发项目进行预算管理。
• 由研发部门申请预算，由财务部门审核经费开支的合理性，并对经费开支预 算提出审核意见，交董事会通过。
• 2、研发部门各项开支除遵守公司财务管理制度以外，还严格按预算开支执 行。对未有预算的开支不准报销。
• 3、财务部除按企业会计制度核算外，对各研发费用单独设账，分别核算。
• 研究开发费用包括直接研究开发活动和可以计入 的间接活动所发生的费用
• 直接费用包括按研究项目直接能够辨别的人员人 工、直接投入、折旧费用与长期待摊费用、设计 费用、装备调试费、无形资产摊销、其他费用、 委托外部研究开发费用等
• 间接活动所发生的费用不能直接按项目辨别的费 用，我们可以按间接费用占研究开发费用的比重 分配进入
• 研发人员工资
借：研发费用----XX部门XX项目
•
贷：应付工资
• 研发费用
借：研发费用----XX部门XX项目
•
贷：银行存款
• 4、对于研究开发经费的使用情况，公司将严格按预算审查，如发现经费使 用不当的，未按预算的开支使用，要追究项目负责人的责任。
• 5、公司在项目完成后，对项目要进行考核评价，并由财务部对预算的执行 情况进行考核评价。
软件企业会计核算
按高新技术企业认定管理 要求
• 技术性收入要单独核算 • 1. 技术转让收入：指企业科研与开发活动的成果通过技术
贸易、技术转让所获得的收入； • 2. 技术承包净收入：包括技术项目设计承包、技术工程所
获得的净收入； • 3. 技术服务收入：指企业利用自己的人力、物力和数据系
统等为社会和用户提供技术方案、数据处理、测试分析及 其他类型的服务所获得的收入； • 4. 接受委托研究开发收入：指企业承担社会各方面委托研 究，开发新产品所获得的收入。 • 以上收入要与其他收入单独核算,除设置收入的总帐、明 细账外，还要设置技术性收入的备查账。 • 备查账要按合同的编号,项目的名称、收入的金额、纳税 的情况（增殖税、营业税、是否免税）
累计发生额