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合并报表编制理论知识(必读)

①②


合并利润分配表的格式与个别利润分配表相比,
增加“少数股东损益”
该项目反映非全资子公司中不属于母公司所有,为少数股东所拥有的数额,减少集团的净利润。

二、合并报表的编制程序
(一)设计合并工作底稿:见书
从纵向上包括利润表项目、利润分配表项目、资产负债表项目;
横向上同时列示母、子公司个别会计报表的数额及合计数、抵销分录调整的借贷方数额、少数股东权益及经过调整的合并数共七列。

(二)将个别报表的数字过入底稿,加总出合计数。

(三)编制抵销分录,过入底稿。

(四)计算各项目的合并数
1.资产类=母、子公司加总数额+抵销分录借方—抵销分录贷方(累项目除外)2.负债类=母、子公司加总数额+抵销分录贷方—抵销分录借方
3.所有者权益类=母、子公司加总数额+抵销分录贷方—抵销分录借方发生额4.收入收益类=母、子公司加总数额+抵销分录贷方—抵销分录借方发生额
5.成本费用=母、子公司加总数额+抵销分录借方—抵销分录贷方发生额
6.利润分配的各项目:
(1)未分配利润的合并数=母、子公司的加总数额—抵销分录的贷方发生额合计+抵销分录的借方发生额合计—少数股东损益数额
(2)其他利润分配项目的合并数=该项目加总数额+该项目抵销分录借方发生额合计—该项目抵销分录的贷方发生额合计
(五)填列合并报表
根据合并工作底稿中计算得出的合并数,填列合并资产负债表、合并利润表、合并利润分配表。

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