【实验流程】
计划阶段审计实验的操作流程如下：
★开展初步业务活动，与审计模拟对象签订业务约定书
★了解被审计单位及其环境，识别评估其重大错报风险
★针对评估的重大错报风险计划实施的程序
★初步确定重要性水平与可接受的审计风险
★编制总体审计策略
流程一：开展初步业务活动
（一）初步业务活动的目的
1.总体目的：控制和降低审计风险
“等距抽样”的操作相同于“随机抽样”，不另作介绍。
凭证条件设置检查
利用系统自我设置查询条件，查找所需符合设置条件的会计记账凭证，以满足审计过程查找各种审计疑点的需要。
操作步骤
在主菜单〖凭证检查〗下选择【凭证条件设置检查】后显示“凭证查询”的条件设置界面（图9-15）。分为“条件关系”、“查询条件”、“操作符”和“查询内容”四项条件选择设置。这些凭证查询条件均可根据需要，通过下拉菜单进行选取。在“查询内容”框内需手工输入需查询的内容。或“数字”、或“汉字”。如条件选择栏不够，可在下方点击“添加”按钮，进一步增加选取的复合条件，以使选择范围进一步缩小，在凭证查询条件设置完成后，可在下方点击“查询”按钮，系统将显示“凭证分录一览表”。在此基础上，可进行穿透查询，查到所需查找的记账凭证。（图略）
＊承接业务的风险初步评价表：
主要通过阅读被审计单位背景资料（含上年度审计报告）和对所学的审计理论知识的理解来填写和评价风险。
其中资产负债率点击主菜单〖财务分析〗—【分类指标分析】—*******分析（具
体在哪个类别的指标里自己找）或点击界面引导图上的〖财务分析〗进入引导界面，然后双击“******分析”图标。
图9-17
图中“本年值”是被审计单位的数据，“优秀值”、“良好值”、“平均值”、“较差值”来自同行业数据。
系统自动显示评价结果。根据该结果做出风险评价。
4）商定审计业务约定书的相关条款并签订（程序和方法：与被审单位管理层充分沟通）
可在审计之星提供的底稿模板基础上修改，操作步骤：
第一步：点击主界面引导图上的“审计工具”进入引导界面；
第二步：选择【审计底稿】——【底稿模板】中的【中注协审计底稿模板】——初步业务活动底稿中找到“AC审计业务约定书.doc”，利用复制——粘贴拷贝下来；
第三步：按照审计业务约定书的项目和内容及被审单位实际情况修改拟定“审计业务约定书”；
第四步：与审计委托方签订审计业务约定书。（注意保存）
投资企业、民营企业还是其他类型
一、实施风险评估程序
完成的底稿：横向、纵向、比率趋势分析表；分析性测试情况汇总表；识别评价内部控制表、审计风险初步评价表。
实验步骤：
＊在阅读理解背景资料基础上，通过询问获取对识别重大错报风险有用的信息。
＊在审计之星中的【财务分析】进行【财务指标分析】、【资产负债表逼近分析】和【利润表逼近分析】。具体操作见审计之星教学软件操作手册第8章财务分析。
＊在对【资产负债表逼近分析】和【利润表逼近分析】中，如果对某一报表项目存在怀疑，可对该项目进一步分析，鼠标点击到要分析的项目所在行，然后点击【分析】工具，可以一直分析到原始凭证。参见审计之星教学软件操作手册第8章财务分析中的【资产负债表逼近分析】和【利润表逼近分析】。
2.具体目的：第一，具备执行业务所需的独立性和能力；第二，不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项；第三，与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解。
（二）初步业务活动内容
1）了解被审计单位基本情况、经济环境及行业情况（程序和方法：阅读被审计单位背景资料、询问、复核年度报告）；
该步骤也可省略，直接操作步骤（2）也可以：
（2）点击主菜单〖财务分析〗——【同行业指标评价】或点击界面引导图上的〖财务分析〗进入引导界面，然后双击“同行业指标评价”图标，出现选 择对话窗。（如图9-16）
图9-16
行业类型选择：金属加工机械制造业，企业规模选择：小型
选择后，点击“确定”进入“同行业指标评价”界面。如图9-17
5）“业主（管理层）的诚信度”——”（1）业主（管理层）是否作出过重大的错误陈述“：阅读上年度审计报告
6）“内部控制“——“41、根据上述调查，初步确定对内部控制的拟依赖程度”注意选择（1）或者（2），另外可自行做出其他补充说明
检查凭证的操作步骤参见操作手册【凭证检查】中的【凭证抽样检查】【凭证条件设置检查】等。
3）“被审计单位概况”——“治理结构”，给大家举个例子参考：公司设股东会、董事会、监事会。股东会根据实际需要开会，每年至少一次。董事会成员*位，包括*名独立董事。公司三会运作正常。治理结构中设立了审计委员会、薪酬与考核委员会、提名委员会、战略委员会。…………
4）”行业”——“所在行业适用的特定法律、法规和规章”、“所在行业的特殊监管或报告要求”：上网查询关于机械制造企业、铝制品生产等有关的法律法规及特殊监管要求等
操作步骤
在主菜单〖凭证检查〗下选择【凭证抽样检查】后显示“凭证分月汇总表”界面图9-16。
图9-16
可在“凭证分月汇总表”中选择“会计月份”、“凭证类型”，然后双击在“相应所在行”，系统会弹出【凭证抽样检查】条件选择窗口图9-17。可在“抽样方式”中选取“随机抽样”或“等距抽样”。
图9-17
如选择“随机抽样”时，可在“输入样本抽取条件”的窗口“张数”输入随机抽样的张数（如：30张）。在凭证随机抽样条件设定完成后，点击“确定”按钮，系统显示出随机抽样的结果。
2）实施针对保持客户关系和具体审计业务的质量控制程序（程序和方法：阅读被审计单位背景资料、询问、分析程序）；
3）评价遵守职业道德规范的情况（程序和方法：阅读被审计单位背景资料、询问、小组成员内部沟通并讨论）；
要求编制的工作底稿的方法及步骤提示说明：
＊被审计单位基本情况表：主要阅读被审计单位背景资料里的基本资料及后附的营业执照、验资报告等来填写，其中总资产额、净资产额、主营业务收入、税后利润金额可查阅公司2010年度财务报表获取等。
计划阶段审计实务操作说明
计划阶段审计实务操作流程、方法及步骤说明
【实验目的】
通过对计划阶段审计实务的操作，对现代风险导向审计有一个感性认识，并能运用其理念完成审计计划的各项工作。
【实验要求】
根据提供的实务操作资料，借助“审计之星教育系统”，按照审计操作流程完成计划阶段的各项审计工作并完成各工作底稿的编制。