自考审计学模拟题及答案(一))一、单项选择题1．有关审计的产生和发展，下列说法正确的是（）A．社会审计是股份制的产物B．审计的最初形态是社会审计C．世界上第一位社会审计人员是谢霖D．“上计制度”是在我国隋、唐年间形成的一种官厅审计2．会计师事务所对无法胜任或不能按时完成的业务，应（）。
A．聘请其他专业人员帮助 B．转包给其他会计师事务所C．减少业务收费 D．拒绝接受委托3．政府审计与社会审计均是外部审计，但两者在许多方面存在区别，下列说法不正确的是（）A．在审计方式上，政府审计是强制审计，社会审计是受托审计B．政府审计是无偿审计，而社会审计是有偿审计C．政府审计所依据的准则是国家审计准则，社会审计所依据的是独立审计准则D．在独立性上，政府审计体现的是双向独立，社会审计体现的是单向独立。
4．世界各国的国家审计机关按其组织形式和领导关系，大致可以分为三种类型。
下列国家审计机关属于议会领导的是（）A．瑞典的国家审计局 B．菲律宾的审计委员会C．西班牙的审计法院 D．中国的审计署5．下列各项中，属于注册会计师违反职业道德规范行为的是（）A．注册会计师应当对执业过程中知悉的商业秘密保密，并不得利用其为自己或他人谋取利益B．注册会计师应当对其能力进行广告宣传，但不得诋毁同行C．注册会计师应按照业务约定和专业准则的要求完成任务D．不得以注册会计师的职业身份对未审计事项发表意见6．被审计单位当年购入重型机床一台，会计部门记账时，漏记了该重型机床的运费，则被审计单位管理当局违反的“认定”是（）A．估价或分摊 B．权利和义务 C．存在或发生 D．表达和披露7．注册会计师执行会计报表审计业务获取的下列审计证据中，可靠性最强的证据是（）A．购货发票 B．应收账款函证回函 C．销货发票 D．采购合同副本8．按照来源，审计证据可以分为外部证据和内部证据，下列各项中属于外部证据的是（）A．管理当局声明书 B．收料单 C．银行对账单 D．董事会会议记录9．在下列审计一般方法中，运用随机原则和数理统计方法的是（）A．详查法 B．任意选样法 C．判断选样法 D．随机选样法10．为了获取有关控制风险的证据，注册会计师通常选择的程序是（）A．函证 B．分析性复核 C．检查 D．计算11．注册会计师要采用系统选样法从2000张编号为0001到2000的凭证中，选出100张作为样本。
假定注册会计师确定随机起点为15，那么，他所选取的第三张凭证的编号是（）A．45 B．85 C．55 D．11512．注册会计师函证应付账款时，下列对象中最不应考虑的是（）A．较大金额的债权人B．企业重要供货人C．上年度的债权人及不送对账单的债权人D．较小金额的债权人13．某注册会计师于3月10日完成了对被审计年度会计报表审计的外勤工作并开始编写审计报告，3月18日当其尚未完成审计报告时，得知被审计单位于3月 15日购买了另一家公司，注册会计师于3月25日完成了对这一事项的审核，则审计报告的日期应为（）A．3月15日 B． 3月18日 C．3月25日 D．3月30日14．在会计报表审计中，注册会计师必须使用分析性复核程序的阶段是（）审计计划阶段实质性测试阶段审计报告阶段A．是是是B．是否是C．否否是D．否是否15．注册会计师对固定资产折旧审计的主要目标不包括（）A．折旧政策和方法是否符合国家有关的财务会计制度B．折旧的提取是否满足企业生产经营要求C．折旧额的计算是否正确D．折旧政策和方法是否符合一致性原则16．资产类审计与负债类审计的最大区别是（）A．前者侧重于审查所有权，后者侧重于审查义务B．前者侧重于应付账款，后者侧重于应收账款C．前者侧重于防止高估和虚列，后者侧重于防止低估和漏列D．前者与损益无关，后者与损益有关17．与“由信用管理部门批准赊销”这一控制政策最相关的认定是（）A．表达与披露 B．权利和义务 C．完整性 D．估价或分摊18．下列各项中，不属于财经法纪审计特征的是（）A．是一种常规性审计 B．以财经法规和纪律作为审计证据C．没有固定的审计模式 D．具有执法的严肃性和强制性19．管理审计的内容一般不包括（）A．审查企业的管理职能B．审查企业的管理环境C．审查企业各职能部门的工作D．审查企业管理人员的素质20．在下列各项中，不属于内部审计职能的是（）A．监督职能 B．鉴证职能 C．评价职能 D．防护职能二、多项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）21．审计按其内容进行分类，可分为（）A．财政财务审计 B．经济效益审计C．财经法纪审计 D．社会审计 E．内部审计22．在企业设立内部审计部门，其领导类型可以归纳为（）A．由企业董事会或其所属审计委员会领导B．由企业会计部门领导C．由企业总裁或总经理领导D．由企业主管财务的副总裁或总会计师领导E．由企业工会领导23．有关对会计报表认定的下列表述中，不正确的是（）A．“存在或发生”认定主要与会计报表组成要素的低估有关B．“完整性”认定主要与会计报表组成要素的高估有关C．“权利和义务”认定只与资产负债表组成要素有关D．“估价或分摊”认定只与利润表组成要素有关E．“表达与披露”认定与现金流量表无关24．注册会计师在审计过程中获取实物证据的审计方法有（）A．观察 B．函证 C．监盘 D．检查 E．分析性复核25．会计记录控制的措施和方法是多方面的，以下各项属于会计记录控制的内容有（）A．记帐凭证的内容必须与原始凭证的内容保持一致，所有记账凭证必须附有原始凭证B．凭证必须连续编号，凭证的使用必须按编号顺序使用，领用空白凭证必须经过登记C．建立定期的复核制度，定期对凭证的填制、记账、过账和报表编制的工作进行复核D．建立总分类账和明细分类账、总分类账和日记账定期核对制度E．业务经办人在处理有关业务后，必须签名、盖章以备今后追究责任和查考26．针对具体审计项目编制的具体审计计划应包括的基本内容有（）A．审计目标 B．审计方法 C．执行人和日期D．审计工作底稿的索引号 E．被审计单位的基本情况27．不同会计师事务所之间调阅审计工作底稿只限于（）A．被审计单位更换会计师事务所 B．被审计单位更换董事会C．审计合并会计报表 D．联合审计 E．审计联合会计报表28．注册会计师确定应收账款函证的数量大小、范围时，应考虑的主要因素有（）A．应收账款在全部资产中的重要性 B．被审计单位内部控制的强弱C．被审计单位购货方的所有制性质 D．以前年度的函证结果 E．函证方式的选择29．在对被审计单产其借款进行实质性测试时，注册会计师一般应获取的审计证据包括（）A．长期借款合同和授权批准文件 B．相关抵押资产的所有权证明文件C．长期借款明细表 D．重大长期借款的函证回函、逾期长期借款的展期协议 E．对外投资的协议30．在对特定会计期间主营业务收入进行审计时，注册会计师应重点关注的与被审计单位主营业务收入确认有密切关系的日期包括（）A．销售协议签订日期 B．销售截止测试实施日期C．发票开具日期或者收款日期 D．记账日期 E．发货日期或提供劳务日期三、名词解释（本大题共2小题，每小题2分，共4分）31．整群随机选样又称整体随机选样，是先将总体项目按照一定标准分成若干群，而后运用等距随机选样等方法，按群抽取样本项目。
32．检查风险是指某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生重大错报或漏报，而未能被实质性测试发现的可能性，是组成审计风险的因素之一。
四、简答题（本大题共2小题，每小题5分，共10分）33．心海股份有限公司是一个生产销售计算机的企业，其产品仅销售给全国各地的25家经销商。
公司截止2005年12月31日止，应收账款余额为8500万元，约占公司流动资产总额的55%。
注册会计师s受托审计该公司2005年度会计报表，并对有关应收账款项目，采用下列审计程序：（1）评估公司内部控制制度后，认为内部控制制度相当健全。
（2）调节应收账款总分类账与明细分类账的期末余额相等。
（3）做应收账款账龄分析，并未发现逾期账款。
（4）详查2005年2月、7月、11月三个月份所有的销货与账款收现的交易。
（5）收到应收账款肯定式的函证回函，指出期末余额正确无误。
请问：注册会计师s审计该公司应收账款的上述审计程序是否适当或完整？是否仍需增加某些审计程序？如需增加，请列示增加的审计程序。
34．简述财经法纪审计的作用。
五、论述题（本大题共1小题，共10分）35．符合性测试是对内部控制制度的设计和执行是否有效而实施的审计程序，它是基于正确评价内部控制系统可靠性的需要而产生的。
论述符合性测试的内容和符合性测试的一般方法。
答案: 符合性测试的内容包括以下两方面：（1）内部控制设计健全性和合理性的测试。
其目的在于判断被审计单位的控制政策和程序是否设计合理、健全，能否防止或发现特定会计报表认定的重大错报或漏报；（2）内部控制执行有效性的测试。
其目的在于判断被审计单位的控制政策和程序是否实际发挥作用。
被审计单位的某项控制设计得再好，若不能有效执行，也不能减少会计报表认定出现重大错报或漏报的风险。
进行符合性测试一般可以采用以下三种方法：（1）追踪法。
又称检查证据法。
审计人员检查与某些业务有关的原始凭证和其他文件，沿着这些文件和凭证上所留下的业务处理踪迹进行追踪，从而判断业务处理过程是否按内部控制的要求进行。
这种方法往往可以判断相应业务的发生是否真实、是否是本单位的业务、入账的期间是否正确。
（2）实验法。
又称重做法。
按照内部控制制度的要求，审计人员对有关业务重做一遍，以判断有关人员是否遵循了内部控制制度。
这种方法往往可以判断相应业务的发生是否完整、金额计算是否正确。
（3）观察法。
审计人员到工作现场观察工作人员执行业务的情况，了解业务处理程序是否遵循内部控制制度的要求。
这种方法往往可以判断相应业务的发生是否真实、是否完整。
六、案例分析题（共3小题，每小题12分，共36分）36．征信会计师事务所接受委托，审计东方公司2003年的会计报表。
A注册会计师了解和测试了与应收账款相关的内部控制，并将控制风险评估为高水平。
A注册会计师取得2003年12月31日的应收账款明细账，并于2004年1月15日采用肯定式函证方式对所有重要客户发了询证函。
A注册会计师将于函证结果相关的重要异常情况汇总于下表：异常情况函证编号客户名称询证余额（元）回函日期回函内容（1） 22 甲 300000 2004年1月22日购买东方公司300000元货物属实，但款项已于2003年12月25日用支票支付（2） 56 乙 500000 2004年1月19日因产品质量不符合要求，根据购货合同，于2003年12月28日将货物退回（3） 64 丙 640000 2004年1月19日 2003年12月10日收到东方公司委托本公司代销的货物640000元，尚未销售（4） 82 丁 900000 2004年1月18日采用分期付款方式购货900000元，根据购货合同，已于2003年12月25日收复300000元（5） 134 戊 600000 因地址错误，被退回[要求] 针对上述各种异常情况，请问A注册会计师应分别实施哪些重要审计程序？37．长征公司2005年度1——12月份未经审计的主营业务收入、主营业务成本列示如下：月份主营业务收入主营业务成本1 7800 75662 7600 67643 7400 65124 7700 67685 7800 69816 7850 69477 7950 71158 7700 68309 7600 683210 7900 711111 8100 728012 18900 15139合计 104300 91845[要求] 注册会计师为确定重点审计领域，准备实施分析性复核程序。