企业年金、职业年金个人所得税实例操作（一）缴费环节
北京市某企业2010年1月建立年金计划，员工A、B、C、D参与其中，均按月缴付年金。

其中：
A月工资20000元，每月年金缴费比例5%；
B月工资20000元，每月年金缴费比例3%；
C月工资6000 元，每月年金缴付比例5%；
D月工资6000 元，每月年金缴费比例3%。

2014年企业原年金方案不变。

2014年1月1日以后，A、B、C、D按月缴付的年金是否需要缴纳个人所得税，企业如何计算并进行扣缴申报？
（北京市2012年度职工月均工资3倍数为15669元）
A：年金个人缴费额=20000×5%=1000元；
因为A的工资超过北京市平均工资的3倍，则应以北京市平均工资3倍作为基数；且A的个人年金缴费比例超过了规定的4%，则应以4%为比例计算。

可扣除的年金缴费=15669×4%=626.76元；
应并入当期工薪所得计税的年金缴费=1000-626.74=373.26元
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B：年金个人缴费额=20000×3%=600元；
因为20000>15669，所以取15669为基数；因为3%<5%，所以取3%为比例，进行计算。

可扣除的年金缴费=15669×3%=470.07元；
应并入当期工薪所得计税部分=600-470.07=129.93元
C：年金个人缴费额=6000×5%=300元；
因为6000<15669，所以取6000为基数；因为
5%>4%，所以取4%为比例，进行计算。

可扣除的年金缴费=6000×4%=240元；
应并入当期工薪所得计税部分=300-240=60元
D：年金个人缴费额=6000×3%=180元；
因为6000<15669，且3%<4%，所以
可扣除的年金缴费=6000×3%=180元
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（二）领取环节
仍以该企业为例，2015年1月1日有员工E、F二人退休。

从当月开始领取1000元/月的年金。

其中：
E的年金账户2013年底留存9万元，2014年底留存10万元。

F于2014年1月参加年金计划,2014年底账户留存2万元。

2015年1月E、F退休后，按月领取的年金是否需要缴纳个人所得税，如何计算并进行扣缴申报？
答：
E：年金已缴纳个人所得税部分=9万元
未缴纳个人所得税部分=10-9=1万元应纳税所得额计算比例=9÷10=90%；
应纳税所得额=1000-1000×90%=100元
按照全额适用工资薪金所得税率的要求，
应纳税额=100×3%=3元
由托管人负责代扣代缴。

F：应纳税额=1000×3%=30元
3。