##大学函授本科毕业论文论文题目：浅析企业内部会计制度姓名______________学号______________学院______________专业______________年级______________指导教师______________年月日摘要企业内部会计制度是企业管理制度的重要组成部分，随着社会经济的发展和会计改革工作的深入，这项制度已引起会计界的普遍重视。

但是目前看来，我国很多企业在内部会计制度建设这方面仍然存在很多问题，本文从理论研究的角度，系统分析我国企业内部会计制度建立的必要性和紧迫性，并结合当前会计工作实际，指出企业会计制度的发展现状以及在执行中存在的主要问题，同时提出具体的解决措施。

关键词：企业会计制度问题对策AbstractThe internal accounting system of the enterprise management system, an important part of accounting with the social and economic development and the deepening of reform, the system has attracted widespread attention to the accounting profession. But now it seems, our internal accounting system, many enterprises in the building there are still many problems in this regard, this article from the perspective of theoretical studies, systematic analysis of internal accounting system to establish the necessity and urgency, and with the current accounting practice, that Development of corporate accounting system and the implementation of the main problems, and suggesting practical solutions.Key Words：Problems and Countermeasures Enterprise Accounting System目录摘要 (I)Abstract (III)引言 (1)1企业内部会计制度概论 (2)1.1内部制度定义 (2)1.2企业内部会计制度定义 (2)1.3企业内部会计制度内容 (2)2 建立企业内部会计制度的必要性 (4)2.1加强企业会计监督的需要 (4)2.2建立现代企业制度的需要 (4)2.3规范提高会计服务水平需要 (4)2.4降低企业涉税风险的需要 (5)2.5实现会计电算化的需要 (5)3 企业内部会计制度建设存在的问题 (6)3.1内部会计制度不健全、不完善 (6)3.2管理者对于内部会计制度认识不到位 (7)3.3会计人员综合素质偏低 (7)3.4法人治理结构不完善 (7)3.5内部审计机构缺乏独立性 (8)4.1提高管理者的相关认识 (9)4.2培训专业的会计人才 (9)4.3加强内部会计制度的组织与实施 (9)4.3.1明确会计人员岗位责任制 (9)4.3.2建立不相容职务的牵制制度 (10)4.3.3建立完善的会计核算工作制度 (10)4.3.4建立完善的内部稽核制度 (10)4.3.5健全财务审批和定期分析制度 (11)4.4建立相对独立的内部审计机构 (11)4.5国家应加强对企业的监管力度 (11)参考文献 (13)致谢 (13)引言当前，我国企业会计信息失真的问题呈现逐渐加重的趋势，会计信息的质量问题越来越令人担忧，加强企业内部会计制度的建设就显得特别的重要。

我国现处于新旧体制转轨的阶段，许多企业经营活动存在效率低、效益低和人为损失浪费严重的现象，企业会计信息工作存在无章可循、有章不循、弄虚作假以及违规操作等问题。

而通过加强企业内部会计制度，可以保证会计信息的质量和真实性，对于完善企业的治理结构和相关法规制度的执行都有着重要的作用。

当前我国内部会计管理方面的研究主要集中在内部会计控制制度方面，专门研究企业内部会计制度的还不多。

本文将从企业的角度来分析其内部会计制度存在的问题和产生这些问题的原因，指明建立企业内部会计制度的必要性，并就构建企业内部会计制度提出相应的对策。

1企业内部会计制度概论1.1内部制度定义内部制度或称内部控制制度，是指“企业行政领导和各个管理部门的有关人员，在处理生产经营业务活动时相互联系、相互制约的一种管理体系，包括为保证正常经营所采取的一系列必要的管理措施”①。

究其目的，主要是为了帮助企业更合理地开展经营活动，更好地使管理层的决策得到贯彻实施，对于维护企业的资产和资源安全，保证企业会计信息的质量和真实性都有重要的作用。

1.2企业内部会计制度定义所谓企业内部会计制度，是指“各企业根据国家会计法律、法规，结合本企业经营管理的特点和业务管理的需要制定的旨在规范企业内部会计管理活动的制度和办法”②。

建立健全的企业内部会计制度，有助于企业更好地贯彻和执行国家相关的会计法律、法规，从而保证企业会计工作的正常有序进行。

同时，这也是加强会计基础工作，强化对会计工作进行监督的重要手段。

1.3企业内部会计制度内容企业内部会计制度的内容繁多，各企业情况不一，内容也因此会有差别。

但总的来说，企业内部会计制度应包括以下内容：（1）工作系统的构建和基本职责的设定。

包括企业会计机构的设置、各部门的分工和各自职责范围的划定等。

（2）会计科目的设置。

包括一级、二级、三级科目的名称和编号，以及对应各个科目相关内容的说明等。

（3）会计凭证和核算的形式。

包括各种原始凭证的种类和来源，填制、审核的具体规则，记帐凭证的种类和填制、审核规则，帐务处理程序的图示和相关说明等。

（4）帐薄的组织和管理。

包括对帐薄的种类和结构的设置，对帐薄与帐薄、帐薄与报表之间内在联系的分析和处理，对帐薄登记和审核规则的制定等。

（5）费用成本核算。

包括对产品生产的工艺流程和费用成本的归集和分配，确定费用分配的标准和成本计算方法的运用，成本费用审核的标准等。

（6）编制会计报表。

包括结帐日程的编排，结帐的相关要求和规则，会计报①赵燕红：《试论内部控制制度》，《中山大学学报论丛》，2006年第10期。

②秦天宇：《试论新准则下的内部会计制度建设》，《中国会计学会高等工科院校分会2008年学术年会（第十五届年会）暨中央在鄂集团企业财务管理研讨会论文集（上册）》，2008年。

表种类和具体格式，编制的方法以及对重要事项进行揭示的原则等。

（7）内部控制制度。

包括对现金的管理，出纳工作的规则，费用开支的范围和审核规则，备用金的管理，对应收帐款和票据的管理，对固定资产的管理，存货计价和收发保管，财产的清查以及内审制度和各项业务活动的流程图等制度。

（8）会计交接和档案管理。

包括会计工作交接的办法、程序和规则，会计档案管理的具体内容、时限和相应的销毁规则等。

（9）会计电算化和岗位责任制。

包括会计电算化人员、安全和档案的管理，相关操作人员工作职责和权限的划定等。

2 建立企业内部会计制度的必要性2.1加强企业会计监督的需要企业内部会计制度是企业会计工作应遵守的规定，健全的企业内部会计制度，是企业处理各项经济业务、进行企业会计核算和实现企业会计监督的重要准则。

目前我国的会计制度由《会计法》、《企业会计准则》（基本准则）和行业会计制度三个方面组成。

我国企业的会计核算还是按照行业会计制度来实施的，从我国会计改革的发展方向来看，无论是在会计理论和会计规范还是会计教育方面，都应该根据自身的情况并结合国际间惯例，建立起符合我国社会主义市场经济体制、适应我国现代化建设要求、符合我国企业自身经营发展特点的企业内部会计制度体系。

通过建立以《会计法》为主导，以会计准则（包括基本会计准则以及具体的会计准则）为中心，以企业内部会计制度为基础的企业会计体系，全面加强对企业会计信息的监督。

而在企业的经营机制进行转换后，政府还应该将财权和会计制度的制定权归还给企业，特别是在“两则”颁布实施且具体的会计准则公布的情况下，完全可以让企业依据会计准则并结合本企业自身生产经营的特点和管理的要求，自行制定内部会计制度。

通过政府和企业两方面的努力，各尽其效，来加强对企业会计工作的监督。

2.2建立现代企业制度的需要在计划经济的体制下，因为统一的会计制度所产生的刚性约束力，使得所有企业只能按照统一的要求来组织和开展企业的会计工作，无法也不必自行建设企业内部的会计制度。

然而在市场经济的条件下，企业迫切需要建立具有“产权清晰、权责分明、政企分开、管理科学”的基本特征的现代企业制度，使企业能够真正成为独立自主，自负盈亏的经济实体。

那么，要想明确企业的产权关系，保证企业产权的清晰，就必须建立相应的会计核算和管理制度，进行科学合理的核算和管理；要保证企业权责的清晰，就必须通过加强会计工作来处理好经营活动中的责任受托和利益分配等关系；要做到政企分开，就必须明确会计人员的独立身份，强调会计应当将企业作为其服务的主体；而要实现科学的管理，也必须建立和完善以企业会计制度为核心的企业内部各项管理制度，从而保证企业的生产经营活动做到有序、健康、灵活运行。

由此可见，建立科学合理的企业内部会计制度是建立现代企业制度的客观需要。

2.3规范提高会计服务水平需要会计管理是一个企业内部管理活动的中心环节，是一项具有重要的综合性和职能性的管理工作，加强企业内部会计制度的建设，对于规范企业会计工作，对于加强企业经营管理、提高企业会计服务水平都起着举足轻重的作用。

内部会计制度包含了企业会计工作中所应遵守的基本原则、应采用的工作程序和方法以及应达到的具体要求等。

建立健全的企业内部会计制度使得企业会计人员在进行会计工作时有确认的依据和标准，通过这些标准的指导，能使会计记录做到更及时、更准确，使会计报告更具完整性和可验性，使企业的会计信息更真实可靠，从而强化企业的会计基础工作，提高会计工作的质量，从而提高整个会计服务的水平。

然而，受本位主义思想的影响，一些企业的内部会计管理制度不严格，出现了会计核算混乱，财务收支失控等状况，而一些违法违纪现象也多是由企业内部会计管理制度的不健全所造成。

不健全的内部会计制度，使得会计核算职能无法正常充分地实施，这不仅损害了国家和社会公众的利益，也直接限制了企业会计服务水平的提高，从而对企业的经营管理带来负面影响。