各行业税负率讲解————————————————————————————————作者：————————————————————————————————日期：ﻩ增值税行业平均税负率参照表序号ﻩ行业平均税负率1ﻩ农副食品加工ﻩ３．5２食品饮料4．53 纺织品（化纤)ﻩ2.254ﻩ纺织服装、皮革羽毛（绒）及制品 2.9１5 造纸及纸制品业ﻩ56ﻩ建材产品ﻩ4.９83.35７化工产品ﻩ8ﻩ医药制造业8.59 卷烟加工ﻩ12.5１０塑料制品业ﻩ3.５1１非金属矿物制品业5．５12 金属制品业ﻩ２.23.713 机械交通运输设备ﻩ14 电子通信设备ﻩ2．65１5ﻩ工艺品及其他制造业ﻩ3.5１６电气机械及器材 3.７17 电力、热力的生产和供应业ﻩ4．９518ﻩ商业批发ﻩ0.91９ﻩ商业零售 2.52０ﻩ其他 3.５(一般工业企业不低于2%，商业不低于０．8％就可以了）什么是税负?税负是怎么计算的?公司一般纳税人辅导期,上月认证了50万的增值税发票,这个月能开出多少票？怎么计算呢?是贸易企业一般税负在多少比较合适?简单的说,税负就是税收造成的负担，税负率是指企业在一定时期内(一般一年）已交税金除以销售收入的百分比,但是由于各个企业的具体情况不同，因此说负率也有所差异。
如果是小规模纳税人一般就是指税率的3％；如果是一般纳税人因为有抵扣,所以税率不固定，但在行业间会有一个平均数，税务机关也是依此评估纳税人的。
也就是通常所说的税负率ﻫ其计算公式为: 税负率=应缴税金/销售收入*100% 一般税负率过低往往会引起税务局的关注，可以掌握在不低于１%（商业企业1.5%左右），各行业的税负率是不同的，具体的税负率表是：税负怎么计算?？比如:月底交税前对经理要求要多少理论税负率:销售毛利*17%除以销售收入实际税负率：实际上交税款除以销售收入税负率是指增值税纳税义务人当期应纳增值税占当期应税销售收入的比例.ﻫ对小规模纳税人来说,税负率就是征收率:3%(以前是商业4%，工业6%）,而对一般纳税人来说,由于可以抵扣进项税额，税负率就不是１7%或１3%,而是远远低于该比例,具体计算：ﻫ税负率=当期应纳增值税/当期应税销售收入ﻫ当期应纳增值税=当期销项税额-实际抵扣进项税额ﻫ实际抵扣进项税额=期初留抵进项税额＋本期进项税额-进项转出－出口退税-期末留抵进项税额注:1 对实行"免抵退"的生产企业而言，应纳增值税包括了出口抵减内销产品应纳税额ﻫ2通常情况下,当期应纳增值税＝应纳增值税明细账"转出未交增值税"累计数＋"出口抵减内销产品应纳税额＂累计数ﻫ问：1．我单位是进出口贸易公司，以自营出口为主,取得进出口权及出口业务已有３年,但最近业务比较少,不知现在对销售收入方面是否还有规定，比如说,年销售额最少要达到１80万．ﻫ２.外销收入占总销售收入的9５%以上的自营生产企业的增值税税负率如何计算.征税率为17%，退税率为１３％．请列计算公式。
ﻫﻫ答:1、具有进出口经营权的企业在增值税一般纳税人年审时，不受年应征增值税销售额须达到1８0万元以上的限制。
但2００4年7月1日以后新办的具有进出口经营权的小型商贸企业必须自税务登记之日起，一年内实际销售额达到180万元以上，方可申请一般纳税人资格认定。
2、税负率＝{【年度销项税额合计+免抵退货物销售额×17%-（年度进项税额合计- 年度进项税额转出合计＋年初留抵税额-年末留抵税额）】÷【年度应税货物及劳务销售额(不包括免税货物及劳务销售额）+免抵退货物销售额】}×１00%。
ﻫ如你第二问中，假设总销售收入为100万元，外销收入95万元,内销收入５万元，进项税金15万元，征税率1７%，退税率13%，计算如下：ﻫ销项税金=５０００0*１7%=85０0元ﻫ进项税金转出=950０00*(１７%－13%）=３800０元应交税金=8500-(150００0-３800０)=－10３500元税负=［８500+9５０００0*17%-(150０00-3８0００)]/10００000＊１00%=5．８% 如此题，你公司未缴纳增值税，实际税负为0，但由于是外销产品实行免抵退税政策所致,又有征、退税率差，所以理论税负为5．8%。
ﻫ企业所得税行业预警税负率ﻫ行业预警税负率租赁业 1．5０%专用设备制造业 2．00%ﻫ专业技术服务业 2.50%专业机械制造业 2.00％造纸及纸制品业 1.0０%印刷业和记录媒介的复制印刷 1．０0%ﻫ饮料制造业 2.00％ﻫ医药制造业 2.50% 畜牧业 1.２0%ﻫ通用设备制造业２.00％ﻫ通信设备、计算机及其他电子设备制造业 2．00％塑料制品业 3.00％ﻫ食品制造业 1.00％ﻫ商务服务业 2.5０%其他制造业－-管业 3.00%ﻫ其他制造业１.5０%ﻫ其他建筑业 1.５0%ﻫ其他服务业４.00%ﻫ其他采矿业 1.00%ﻫ皮革、毛皮、羽毛(绒）及其制品业１.0０%ﻫ批发业 1.0０%农副食品加工业 1.０0%农、林、牧、渔服务业 1.１0%木材加工及木、竹、藤、棕、草制品业 1.0０%ﻫ零售业１.50%ﻫ居民服务业１.20%金属制品业－-轴瓦 6.00％金属制品业--弹簧 3.0０%ﻫ金属制品业 2．00%建筑材料制造业--水泥 2.０0%建筑材料制造业 3.00%建筑安装业１.５0%家具制造业 1.50%计算机服务业 2.00%ﻫ化学原料及化学制品制造业 2.00％工艺品及其他制造业--珍珠 4．0０%ﻫ工艺品及其他制造业 1．50％废弃资源和废旧材料回收加工业 1.５0%非金属矿物制品业 1.00％纺织业－-袜业 1.0０%纺织业１.００%纺织服装、鞋、帽制造业 1.0０%房地产业 4.00%ﻫ电气机械及器材制造业 2.0０％ﻫ电力、热力的生产和供应业1．50％道路运输业２.00％控制稅負率的時候要注意以下六個方面的分析:1、企业税收负担率的测算分析ﻫﻫ企业税负率＝本期累计应纳税额÷本期累计应税销售额×１00%税负率差异幅度＝[企业税负率－本地区同行业平均税负率（或上年同期税负率）]÷本地区同行业平均税负率(或上年同期税负率）×100%如果税负率差异幅度低于-30%，则该企业申报异常。
2、企业销售额变动率的测算分析ﻫ当月应税销售额变动率＝（当月应税销售额-上月应税销售额）÷上月应税销售额×10０% ﻫ累计应税销售额变动率=（本期累计应税销售额－上年同期应税销售额）÷上年同期应税销售额×1００％ﻫ如果累计应税销售额变动率或当月应税销售额变动率超过50%或低于-50%，应将应税销售额和应纳税额进行配比分析,以确定该企业申报是否异常。
ﻫ3、企业销售成本变动率与销售额变动率的配比分析ﻫﻫ销售成本变动率=(本期累计销售成本－上年同期累计销售成本）÷上年同期累计销售成本×１00％ﻫ销售额变动率＝(本期累计销售额-上年同期累计销售额)÷上年同期累计销售额×100% ﻫ企业销售成本变动率与销售额变动率的差异额=销售成本变动率-销售额变动率如果企业销售成本变动率与销售额变动率的差异幅度超过各地设定的正常峰值，该企业申报异常。
4、企业零负申报异常情况分析(考虑留抵税额增长比例）ﻫﻫ如果企业应纳税额连续三个月等于0，该企业异常。
5、进项税额构成比例分析进项税额构成比例＝当期非增值税专用发票抵扣凭证抵扣进项税额÷当期抵扣的全部进项税额×1０0% ﻫ利用上述公式测算的结果如果连续两个月大于６0％(特殊行业除外),该企业申报异常。
ﻫ6、增值税专用发票开具金额变化分析ﻫﻫ专用发票开具金额变动率＝当期申报的专用发票开具金额÷上期申报的专用发票开具金额×10０%利用上述公式测算的结果如果０.5≤X≤1.５，该企业申报异常。
ﻫ下面我們舉個例子來詳細說說如何具體操作:ﻫ公式 1.2 %=Ｘ÷Y，想控制1.２%的税负,就要交纳X元增值税，并要做Ｙ元主营业务收入,可有两个变量怎么能控制税负呢?还有一个公式Y＝(上期留抵增值税+本期进项增值税)÷（17％－１.２%）ﻫ我们把上述公式中的红字称为“本期可抵扣增值税”,蓝字称为“预计税负”则ﻫY=本期可抵扣增值税÷ (１7% - 预计税负)例：上期留抵１００万增值税,本期已认证进项增值税10０万,想要控制在１.２%的税负,应当做多少主营业务收入？ﻫ套入公式得 Y ＝（1000０00＋10000００）÷(17%－1．2 %)ﻫ＝20000０0÷15.8%＝12658２27.８5(元)計算应纳增值税X ＝１26５8227.85×17%-20０0００0 =１5189８．７3 (元) ﻫ税负率=1５１８98．７3÷１２658227.85 ＝1.２ %将你的主营业务收入减少到12658２2７．85元就能达到1.2 %的税负了ﻫ有些会计人士在月底一衡量税负发觉高了,就向下调销售收入,调过后发觉还不理想就还调，这样的做法是不可取的,应当在月中旬结合进项发票情况合理控制制定税负，控制销售收入。
如何评价企业增值税税负率的合理性对增值税一般纳税人进行纳税评估，税负率是重要的评价指标,税务机关和纳税人都需要分析企业的税负率是否合理。
实行金税工程以后,税务机关获取行业平均数据比较容易，但如何把握不同企业之间的个体差异难度比较大。
分析企业税负率的合理性必须从企业的经营特征入手,生产相同产品的企业,由于生产经营方式不同，税负率会有比较大的差异。
具体分析可以从以下几点着手：ﻫ１、分析企业的价值链制造企业的价值链通过包括了研发设计、采购、生产制造、销售、运输、售后服务、行政人力资源等部分。
对于一个独立的企业，往往内部囊括了以上价值链的全部,各个部分产生的增加值在同一家公司汇集,企业税负比较高。
对于集团公司,内部价值链各个部分可能是分开的,因此,每家企业的增值税税负比较低。
我们看一个例子：如果某企业生产一种产品,最终销售价为10０0元，产品可抵扣的成本是600元。
现在有两种方式可以选择：一种是生产和销售在同一家公司，一种是生产和销售分立。
如果选择方式一：交纳增值税（1０00-600）×17％＝６8元,税负为６.8% 如果选择方式二:假设销售给销售公司850元，交纳增值税(850-60０)×17％＝４2.5,对应的税负为５%。
企业虽然税负下降,但并没有异常,因为一部分税负转移到了销售公司。
除了把销售分离出来，企业还可以把研发设计、采购、人力资源等部分分离出来,一家企业的价值链越短,相应的税负越低。