从2002年1月1日起，钻石及钻石制品由生产、进口环节征税 改为零售环节征税。
第三章 消费税
消费税概述
消费税的税率
比例税率 定额税率 复合税率
第三章 消费税
消费税概述
消费税的减免税：
1.自2006年4月1日起，取消护肤护发品税目，将原来 属于护肤护发品征税范围的高档护肤类化妆品列入化 妆品税目。 2.自2001年1月1日，对“汽车轮胎”税目中子午线轮 胎免征消费税，对翻新轮胎停止征收消费税。 3.石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油暂按应纳税额的 30%征收消费税；航空煤油暂缓征收消费税。
纳税实务课件2
第一章 企业纳税概述
• 《纳税实务》讲课内容介绍
教学进度表
第一章 企业纳税概述
• 一、企业应纳税种类
按课税对象分类
流转税 所得税 资源税 财产税 特定行为税
第一章 企业纳税概述
按课税对象分类
中央政府固定收入 地方政府固定收入 中央地方共享收入
第一章 企业纳税概述
• 其他分类 • • 从价税
• 纳税人的权利：依法享有税收优惠权；
•
已发生请延期申报和延期纳税权；
•
依法申请收回多缴税款的权利；
•
合法权益遭受损伤时，依法要求税务机关赔偿权；
•
有要求税务机关保密权利；
•
……
• 纳税人的义务：按规定申请办理税务登记，并按规定使用税务登记证；
•
按规定设置有关账簿；
•
按规定办理纳税申报；
•
按规定期限缴纳税款
第三章 消费税
消费税计算之：计算方法
一、从价定率计算 应纳税额=应税消费品的销售额*税率
此处的“销售额”基本等同于增值税法中的销售额。
但注意：①随货销售的包装物，无论会计上如何核算，均 应并入销售额计算缴纳消费税； ②没收的包装物押金，一律并入销售额计算缴纳消费税； ③酒类产品生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金， 无论会计上无何核算，也不论押金是否返还，一律并入销 售额计算缴纳消费税。
贷
应交税费_应交增值税(已交税金)
借
应交税费_应交增值税(转出未交增值税) 借
应交税费_应交增值税(转出多交增值税)
贷
应交税费_应交增值税(减免税款)
借
应交税费_应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)
抵扣制 三级核算!
借
第二章 增值税
• 一般纳税人增值税的核算 • 案例
测试
第二章 增值税
• 小规模纳税人增值税核算
一般纳税人与小规模纳税人的比较
第二章 增值税
• 增值税概述
增值税征税范围： 销售货物 提供加工、修理修配业务 进口货物 特殊应税项目 特殊行为
注意区别：视同销售和进项税转出
第二章 增值税
• 增值税的税率和征收率 ：
•
•
税率：17%、13%
• （矿产品增值税税率恢复到17%）
• 征收率：6%、4% • （从2009年1月1日起调整为3%）
• 从量税 • 复合税
价内税 价外税
直接税 间接税
第一章 企业纳税概述
• 企业纳税基本程序：
税纳税税发纳 务税款务票税 登申缴检使争 记报纳查用议
与的 管处 理理
第一章 企业纳税概述
• 征纳双方的权责
• 税务机关职权：税收法律、法规建议权，税收规章制定权；
•
税收管理权；
•
税款征收权
• 税务机关职责：……
进项税的确定条件：
两种票据 三种特殊规定 不允许抵扣的进项税
第二章 增值税
• 一般纳税人增值税的计算
案例
第二章 增值税
• 小规模纳税人增值税的计算
基本公式：
一定是不含 税销售额！
应纳税额=销售额*征收率
第二章 增值税
• 小规模纳税人增值税的计算
案例
第二章 增值税
• 几种特殊经营行为的处理
应该分别核算,分别按不同 的税率计税; 若未能分别核算,则一律从 高计税
•
按规定保管和使用发票……
第一章 企业纳税概述
• 纳税争议的处理
•
•
必经税务行政复议：必须先复议，对复议结果不服，
•
可以申请税务行政诉讼
• 纳税争议
•
选择税务行政复议：可以先复议，复议结果不服再起诉；
•
也可以直接申请税务行政诉讼
第一章 企业纳税概述
• 企业纳税的会计处理方法 • “应交税费”账户，按税种设置明细 • 应交增值税需要设置三级明细
第二章 增值税
• 增值税概述
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则规 定，凡在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务 以及进口货物的单位和个人，都是增值税的纳税义务人。
归纳：增值税对以下几种行为课征： 销售 加工 修理修配 进口
第二章 增值税
• 增值税概述 增值税纳税人：
一般纳税人 小规模纳税人
简易征收 二级核算
“应交税费_应交增值税”
案例
第二章 增值税
增值税的纳税申报
申报资料 申报期限
增值税专用发票的使用与管理
第二章 增值税
• 小结
小结
第三章 消费税
• 消费税概述
消费税是在对货物普遍征收增值税的基础上，以特定消费品 为课税对象，在特定的环节所征收的一种税。
其目的是调节产品结构，引导消费方向，保证国家财政收入。
第二章 增值税
• 增值税概述
增值税的优惠：见书
注意区别 哦！
起征点
免征额
第二章 增值税
• 一般纳税人增值税的计算
基本计算公式：
应纳税额=销项税额-进项税额
第二章 增值税
• 一般纳税人增值税的计算：销售税额的确定
一般销售情况下的销售额 特殊销售方式下的销售额 视同销售的销售额
第二章 增值税
• 一般纳税人增值税的计算：进项税额的确定
• 1.兼营不同税率的货物或应税劳务
第二章 增值税
• 几种特殊经营行为的处理
• 2.混合销售行为
一律合并 计税!
第二章 增值税
• 几种特殊经营行为的处理
分别核算分别计税; 未能分别核算,一律
从重从高计税.
• 3.兼营非应税劳务
第二章 增值税
• 进口货物应纳税额的计算
应纳税额=组成计税价格*税率 组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税
增值税：
消费税：
与 1、普遍征收；
增
值 2、价外税；
税 比
3、多环节纳税；
较 ：
4、不重复课征；
1、对特定对象征税； 2、价内税； 3、单一环节纳税； 4、不重复课征；
5、目的是财政收入。 5、主要目的是调节产业结构。
第三章 消费税
消费税概述
消费税的纳税义务人
生产销售 委托加工 进口
从1995年1月日起，金银首饰由生产销售环节征税改为零售环 节征税；
第二章 增值税
• 出口退（免）税的计算 ： • • 1.免退税 • 2.免税 • 3.免抵退税（重点、难点）
第二章 增值税
• 一般纳税人增值税的核算
应交税费--未交增值税
借
应交税费_应交增值税(进项税) 应交税费_应交增值税(销项税)
贷 贷
应交税费_应交增值税(进项税转出)
应交税费_应交增值税(出口退税)