5.1.2 营业税征税范围 及税率
“相关链接”—— 《应税服务范围注释》见第二单元表 2-2）
注意：以下几项从上述营业税税目中剔除改征增值税了哦！ 金融保险业中的融资租赁；文化业中的广播影视服务；代理业的货物运输代理和代理报关服务； 旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品；租赁业中有形动产租赁；广告业及其他服务业如 设计、制图、测绘、勘探、审计会计鉴证、咨询服务；转让无形资产中的转让专利、非专利技术、 商标、著作权等。

某建筑安装工程公司， 2019 年 12 月份承包安装大型锅炉 一台，安装工程产值 560 ， 000 元，包括由使用单位自行 选购锅炉价款 350 ， 000 万元；出租吊车取得租赁收入 60 ， 000 万元，支付吊车司机工资 3 ， 000 元，油料费 15 ， 000元；另取得货运收入 250，000元，为客户提供环境设 计服务取得收入10，000元；提供创意策划服务收入 10， 000 元；转让一栋房产取得收入 5 ， 000 ， 000 元，转让一
《企业纳税实务》


主编
戴桂荣
成骏

高等教育出版社北京分社

专业能力目标： 通过本单元学习，明确营业税纳税 义务发生时间、纳税环节、纳税申 报；掌握营业税的纳税范围、税目 及其税率；能熟练计算应缴纳的营 业税税额；会进行营业税相关的会 计处理；会填制营业税纳税申报表 及相关附表资料。
【引导案例】

5.2.1 建筑业 建筑业的营业额，包括企业因提供包括建筑、安 装、修缮、装饰及其他工程作业劳务而向对方收 取的全部价款和价外费用。
1、建筑业的总承包人，将工程分包或者转包给他人的，以工程的全部承包额减去
付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额； 2、自建自用的房屋不缴纳营业税； 3、承包工程一律按包工包料以料、工、费全额为营业额； 4、纳税人采用包清工形式提供的装饰劳务，按照其向客户实际收取的人工费、管 理费和辅助材料费等收入确认营业额。
纳税人有下列情形之一的，税务机关 有权核定其应纳税额




1、依照法律、行政法规的规定可以不设置账 簿的； 2、依照法律、行政法规的规定应当设置但未 设置账簿的； 3、擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的； 4、虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、 收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的； 5、发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳 税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不 申报的 6、纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正 当理由的。 税务机关核定应纳税额的具体程 序和方法由国务院税务主管部门规定。
栋房产取得收入5，000，000元，该房屋原价4 000 000元
，已累计折500，000元。

想一想：
1、该建筑安装公司是什么类型的纳税人？上述业务涉及 到哪些流转税？适用的税率有那些？ 2、试分别计算本月应缴纳的各种税额。
3、该建筑安装工程公司应如何进行会计处理？
4、该公司如何进行营业税纳税申报？
款220 万元，其余建筑材料由建筑公司购进，价款 3400万元，建
筑工程劳务价款1860万元。

问：该建筑公司承建乙企业家属宿舍楼应缴纳营业税（
）万
元。

A.55.80
B.62.40
C.157.80
D.164.40

『正确答案』自产货物的销售额缴纳增值税，提供的建筑劳务
要缴纳营业税。

应纳营业税=（3400+1860）×3%=157.8（万元）

A.88.95
B.90.60
C.345.60
D.369.60

『正确答案』C （11500+20）×3%=345.6（万元）

（ 2 ）承建乙企业家属宿舍楼，合同约定该工程实行包工包料
方式。该宿舍楼10月竣工并结算工程价款5480万元，其中：工程 所耗用的水泥预制板由建筑公司非独立核算的生产车间提供，价
5.1 营业税的基本规定

自2019年8月1日起，我国将原属于营业税 范围的交通运输业和部分现代服务业改征 为增值税试点范围，并于2019年在全国推 行，今后将逐步缩小营业税范围，扩大现 代服务业“营改增”范围。改革后的营业 税有哪些基本规定呢？
5.1.1 营业税纳税人
凡在中华人民共和国境内提供应税劳务、 转让无形资产或者销售不动产的单位和个人， 为营业税的纳税义务人（简称纳税人）。 应税服务见“表5-1 营业税征税范围及 税率”
5.2营业税应纳税额的计算





应纳税额=营业额×税率 纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售 不动产向对方收取的全部价款和价外费用。纳税人提供应税劳务 、转让无形资产或销售不动产价格明显偏低而无正当理由的，主 管税务机关有权按下列顺序核定其营业额： （一）按纳税人当月提供的同类应税劳务或者销售的同类不动产 的平均价格核定。 （二）按纳税人最近时期提供的同类应税劳务或者销售的同类不 动产的平均价格核定。 （三）按下列公式核定计税价格： 计税价格＝营业成本或工程成本×（1＋成本利润率）÷（1－营 业税税率） 公式中的成本利润率，由省、自治区、直辖市人民政府所属税务 机关确定。

5.2.2 服务业 服务业的营业额，包括纳税人提供代理业 （货物代理、进出口代理、船舶代理等交 通运输业的代理服务除外）、旅店业、饮 食业、旅游业、租赁业以及其他服务业的 劳务而向对方收取的全部价款和价外费用 。

典型案例 5-1 —— 2019 年 10 月，某建筑公司在中国境内发 生如下业务：

（1）承建甲企业办公楼，合同中约定，甲企业提供电梯，
价款800万元。该办公楼10月竣工并一次性结算工程价款 11500万元（包括劳动保护费20万元、临时设施费15万元） ，另外取得提前竣工奖20万元。

问：该建筑公司承建甲企业办公楼应缴纳营业税多少万元。

（ 3 ）承包某宾馆室内装修工程，装饰、装修劳务费 1300 万元、
辅助材料费用50万元；宾馆自行采购的材料价款2400万元及中央 空调设备价款120万元。

问：该建筑公司装饰装修劳务收入应缴纳营业税多少万元？ A.40.50 B.62.76 C.112.50 D.134.76

ห้องสมุดไป่ตู้
『正确答案』A （1300+50）×3%=40.5（万元）